Учетная политика лизинговой компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика лизинговой компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если в МСФО (IFRS) 16 "Аренда" нет прямой нормы, то в соответствии с положениями МСФО (IAS) 8 "Учетная политика" идем в МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", который позволяет сворачивание (сальдирование) авансов, полученных под этот договор, с активом по договору.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если в МСФО (IFRS) 16 "Аренда" нет прямой нормы, то в соответствии с положениями МСФО (IAS) 8 "Учетная политика" идем в МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", который позволяет сворачивание (сальдирование) авансов, полученных под этот договор, с активом по договору.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р9/2024 "Раскрытие показателя чистой инвестиции в аренду в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности лизинговых организаций"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)Требования ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25/2018) не содержат подробного описания видов активов и обязательств по операциям аренды, степени детализации и агрегирования показателей, а также о месте их размещения в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отсутствие в законодательстве прозрачных требований по формированию показателей бухгалтерского баланса организации, предоставляющей активы в неоперационную (финансовую) аренду, многократно повышает ценность раскрытий информации по финансовой аренде, в отношении которых п. 47 ФСБУ 25/2018 содержит достаточно подробный перечень. В сложившейся ситуации именно раскрытия к бухгалтерской (финансовой) отчетности могут стать тем универсальным источником, который позволит проводить пользователям необходимый анализ на основе сопоставимых данных и сделать бухгалтерскую (финансовую) отчетность лизинговых компаний полезной для существующих и потенциальных инвесторов.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)Требования ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 25/2018) не содержат подробного описания видов активов и обязательств по операциям аренды, степени детализации и агрегирования показателей, а также о месте их размещения в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отсутствие в законодательстве прозрачных требований по формированию показателей бухгалтерского баланса организации, предоставляющей активы в неоперационную (финансовую) аренду, многократно повышает ценность раскрытий информации по финансовой аренде, в отношении которых п. 47 ФСБУ 25/2018 содержит достаточно подробный перечень. В сложившейся ситуации именно раскрытия к бухгалтерской (финансовой) отчетности могут стать тем универсальным источником, который позволит проводить пользователям необходимый анализ на основе сопоставимых данных и сделать бухгалтерскую (финансовую) отчетность лизинговых компаний полезной для существующих и потенциальных инвесторов.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"сельскохозяйственная организация приобрела на лизинговой основе гусеничный трактор, стоимость которого на счете 01 "Основные средства" по субсчету "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду" определилась в сумме 180 тыс. руб. при сроке аренды 5 лет. Учетной политикой сельскохозяйственной организации определено, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 x 20 / 100). На сумму начисленной амортизации (ежемесячно) дебетуются счета учета затрат производства и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"сельскохозяйственная организация приобрела на лизинговой основе гусеничный трактор, стоимость которого на счете 01 "Основные средства" по субсчету "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду" определилась в сумме 180 тыс. руб. при сроке аренды 5 лет. Учетной политикой сельскохозяйственной организации определено, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 x 20 / 100). На сумму начисленной амортизации (ежемесячно) дебетуются счета учета затрат производства и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 05.04.2000 N 03-08/13062
"О себестоимости продукции (работ, услуг)"Применяемый порядок амортизационных отчислений в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" должен быть закреплен в приказе по учетной политике предприятия.
"О себестоимости продукции (работ, услуг)"Применяемый порядок амортизационных отчислений в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" должен быть закреплен в приказе по учетной политике предприятия.
"Учетная политика - 2010"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Учитывая, что в НК РФ прямо не установлен такой порядок признания доходов по лизинговым сделкам, по мнению автора, лизинговым компаниям следует прописать его в своей учетной политике. В дальнейшем это позволит избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Учитывая, что в НК РФ прямо не установлен такой порядок признания доходов по лизинговым сделкам, по мнению автора, лизинговым компаниям следует прописать его в своей учетной политике. В дальнейшем это позволит избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.
Корреспонденция счетов: Лизинговая компания приобрела оборудование и в том же месяце передала его лизингополучателю. Оборудование учитывается на балансе лизингодателя. Срок полезного использования данного оборудования составляет 6 лет. Для целей налогообложения прибыли при начислении амортизации используется специальный коэффициент 3...
(Консультация эксперта, 2003)В декабре 2002 г. лизинговая компания приобрела оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 360 000 руб., включая НДС 60 000 руб., и в том же месяце передала его лизингополучателю. По соглашению сторон оборудование учитывается на балансе лизингодателя. Срок полезного использования данного оборудования, установленный организацией в соответствии с Классификацией основных средств, составляет 6 лет <*>. Согласно учетной политике организации амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли при начислении амортизации применяется специальный коэффициент 3. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. В январе прибыль лизинговой компании от финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета составила 50 000 руб. Как отразить в учете в январе начисление амортизации по переданному в лизинг оборудованию, а также начисление налога на прибыль за январь?
(Консультация эксперта, 2003)В декабре 2002 г. лизинговая компания приобрела оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 360 000 руб., включая НДС 60 000 руб., и в том же месяце передала его лизингополучателю. По соглашению сторон оборудование учитывается на балансе лизингодателя. Срок полезного использования данного оборудования, установленный организацией в соответствии с Классификацией основных средств, составляет 6 лет <*>. Согласно учетной политике организации амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли при начислении амортизации применяется специальный коэффициент 3. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. В январе прибыль лизинговой компании от финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета составила 50 000 руб. Как отразить в учете в январе начисление амортизации по переданному в лизинг оборудованию, а также начисление налога на прибыль за январь?
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письмах от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34 Минфин России указывал, что лизингодатель, на балансе которого учитывается предмет лизинга, может применять в отношении такого ОС амортизационную премию, если это предусмотрено в его учетной политике. Солидарны с финансистами и налоговые органы, о чем свидетельствуют Письма ФНС России от 08.04.2009 N ШС-22-3/267, УФНС России по городу Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письмах от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34 Минфин России указывал, что лизингодатель, на балансе которого учитывается предмет лизинга, может применять в отношении такого ОС амортизационную премию, если это предусмотрено в его учетной политике. Солидарны с финансистами и налоговые органы, о чем свидетельствуют Письма ФНС России от 08.04.2009 N ШС-22-3/267, УФНС России по городу Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125.
Тематический выпуск: Лизинг: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет
(Зуйкова Л., Горшкова И., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 2)Обратите внимание! Приведенный выше порядок учета лизинговых операций нигде в нормативных актах по бухгалтерскому учету не отражен. Поэтому, если вы решите им воспользоваться, его необходимо обязательно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
(Зуйкова Л., Горшкова И., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 2)Обратите внимание! Приведенный выше порядок учета лизинговых операций нигде в нормативных актах по бухгалтерскому учету не отражен. Поэтому, если вы решите им воспользоваться, его необходимо обязательно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Статья: Расходы и доходы лизингодателя
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 6)Другие лизинговые компании отражают в своей учетной политике другой вариант: использование счета 97 "Расходы будущих периодов". В качестве аргумента применения данного метода учета лизингового имущества, передаваемого лизингополучателю, приводится положение, что в данном случае выбытие активов у лизингодателя не связано с переходом права собственности, а значит, и расхода как такового нет. То есть не применяется п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 6)Другие лизинговые компании отражают в своей учетной политике другой вариант: использование счета 97 "Расходы будущих периодов". В качестве аргумента применения данного метода учета лизингового имущества, передаваемого лизингополучателю, приводится положение, что в данном случае выбытие активов у лизингодателя не связано с переходом права собственности, а значит, и расхода как такового нет. То есть не применяется п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Статья: Слияния и поглощения в лизинговой отрасли. Миф или реальность?
(Солнышкина О.В.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 3)2. Риски самой лизинговой компании, куда включается анализ: финансовых обязательств; практики и методологии риск-менеджмента, страховой защиты, способов обеспечения сделок; анализ пассивов, в том числе кредитной истории; анализ системы корпоративного управления, транспарентность, стратегия, взаимоотношения с государственными органами; внутренние политики и процедуры; существующая корпоративная информационная система; юридический аудит договоров, текущие арбитражные споры; бухгалтерский анализ, учетная политика, история налоговых проверок, НДС-политика; сбалансированность финансовых потоков и показателей, эффективность деятельности, ликвидность и т.д.
(Солнышкина О.В.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 3)2. Риски самой лизинговой компании, куда включается анализ: финансовых обязательств; практики и методологии риск-менеджмента, страховой защиты, способов обеспечения сделок; анализ пассивов, в том числе кредитной истории; анализ системы корпоративного управления, транспарентность, стратегия, взаимоотношения с государственными органами; внутренние политики и процедуры; существующая корпоративная информационная система; юридический аудит договоров, текущие арбитражные споры; бухгалтерский анализ, учетная политика, история налоговых проверок, НДС-политика; сбалансированность финансовых потоков и показателей, эффективность деятельности, ликвидность и т.д.
Статья: Позиция ТПП РФ по совершенствованию налоговой системы и анализ Основных направлений налоговой политики на 2009 год и на период до 2011 года
("Налоги и налогообложение", 2008, N 11)2. Предлагается дополнить ч. 1 п. 7 ст. 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации новым положением, согласно которому лизинговые компании, учитывающие предмет лизинга на своем балансе, вправе начислять и признавать в качестве расхода амортизацию в суммах, пропорциональных суммам арендных (лизинговых) платежей по контракту. При этом применение такого механизма начисления амортизации могло бы осуществляться в случае, если это прямо указано в приказе об учетной политике в целях налогообложения.
("Налоги и налогообложение", 2008, N 11)2. Предлагается дополнить ч. 1 п. 7 ст. 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации новым положением, согласно которому лизинговые компании, учитывающие предмет лизинга на своем балансе, вправе начислять и признавать в качестве расхода амортизацию в суммах, пропорциональных суммам арендных (лизинговых) платежей по контракту. При этом применение такого механизма начисления амортизации могло бы осуществляться в случае, если это прямо указано в приказе об учетной политике в целях налогообложения.
Корреспонденция счетов: Лизинговая компания передает в лизинг легковой автомобиль стоимостью 480 000 руб., в том числе НДС. Автомобиль учитывается на балансе лизингодателя. По окончании договора лизинга автомобиль возвращается лизинговой компании и используется ею в качестве служебного автомобиля. Как отразить указанные операции в учете лизинговой компании?..
(Консультация эксперта, 2002)Организация (лизинговая компания) по договору лизинга передает лизингополучателю легковой автомобиль, приобретенный за 480 000 руб., в том числе НДС - 80 000 руб., сроком на 3 года. Автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб. По окончании договора автомобиль возвращается лизинговой компании и используется ею в качестве служебного автомобиля.
(Консультация эксперта, 2002)Организация (лизинговая компания) по договору лизинга передает лизингополучателю легковой автомобиль, приобретенный за 480 000 руб., в том числе НДС - 80 000 руб., сроком на 3 года. Автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб. По окончании договора автомобиль возвращается лизинговой компании и используется ею в качестве служебного автомобиля.
Корреспонденция счетов: Лизинговая компания передала в лизинг приобретенное за счет кредитных средств оборудование сроком на 5 лет. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя, лизинговые платежи уплачиваются по окончании каждого года. Как отразить указанные операции в учете лизинговой компании?..
(Консультация эксперта, 2002)Поскольку в соответствии с учетной политикой лизинговой компании обязанность по уплате НДС и налога на пользователей автодорог с суммы лизинговых платежей возникает по мере их получения, в бухгалтерском учете суммы вышеуказанных налогов предварительно отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на соответствующих дополнительно открываемых субсчетах.
(Консультация эксперта, 2002)Поскольку в соответствии с учетной политикой лизинговой компании обязанность по уплате НДС и налога на пользователей автодорог с суммы лизинговых платежей возникает по мере их получения, в бухгалтерском учете суммы вышеуказанных налогов предварительно отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на соответствующих дополнительно открываемых субсчетах.
Статья: К вопросу о жизнеспособности возвратного лизинга
(Анищенко А.В., Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Пример 2. Дополним условия примера 1. Срок полезного использования переданного в лизинг объекта установлен равным 63 мес. (одинаковый в бухгалтерском и налоговом учете). Учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение к норме амортизации повышающего коэффициента 3.
(Анищенко А.В., Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Пример 2. Дополним условия примера 1. Срок полезного использования переданного в лизинг объекта установлен равным 63 мес. (одинаковый в бухгалтерском и налоговом учете). Учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение к норме амортизации повышающего коэффициента 3.