Учетная политика лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом полагаем, что буквальное условие учетной политики о применении амортизационной премии "в разрезе" лизингополучателей было бы не вполне верным и оправданным с точки зрения деловой цели налогоплательщика: в этом случае налоговый орган без труда сопоставит данный критерий с условиями первоначального финансирования по договору лизинга и сделает вывод о том, что амортизационная премия призвана исключительно нивелировать сумму налогооблагаемого дохода в виде такого финансирования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом полагаем, что буквальное условие учетной политики о применении амортизационной премии "в разрезе" лизингополучателей было бы не вполне верным и оправданным с точки зрения деловой цели налогоплательщика: в этом случае налоговый орган без труда сопоставит данный критерий с условиями первоначального финансирования по договору лизинга и сделает вывод о том, что амортизационная премия призвана исключительно нивелировать сумму налогооблагаемого дохода в виде такого финансирования.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)В мае 2023 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2023 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2024 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)В мае 2023 г. по договору лизинга она получила объект основных средств (ОС), предназначенный для управленческих нужд. Срок договора лизинга составляет 24 месяца. По истечении этого срока ОС возвращается лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей составляет 780 336 руб. (без учета НДС). Они уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с месяца, следующего за тем, в котором организация получила предмет лизинга, в размере 32 514 руб. (без учета НДС). Фактическая стоимость ППА - 650 250 руб. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. В бухгалтерском учете величина обязательства перед лизингодателем на 31.12.2023 составила 484 151,31 руб., на 31.12.2024 - 155 441,59 руб., на отчетную дату периода, на который приходится 23-й месяц лизинга, - 32 029,24 руб., на отчетную дату периода возврата предмета лизинга - 0 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"сельскохозяйственная организация приобрела на лизинговой основе гусеничный трактор, стоимость которого на счете 01 "Основные средства" по субсчету "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду" определилась в сумме 180 тыс. руб. при сроке аренды 5 лет. Учетной политикой сельскохозяйственной организации определено, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 x 20 / 100). На сумму начисленной амортизации (ежемесячно) дебетуются счета учета затрат производства и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"сельскохозяйственная организация приобрела на лизинговой основе гусеничный трактор, стоимость которого на счете 01 "Основные средства" по субсчету "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду" определилась в сумме 180 тыс. руб. при сроке аренды 5 лет. Учетной политикой сельскохозяйственной организации определено, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 x 20 / 100). На сумму начисленной амортизации (ежемесячно) дебетуются счета учета затрат производства и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5;
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать уплаченные лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать уплаченные лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств, в ФСБУ 25/2018 не установлено. Ориентируйтесь на общие нормы других ФСБУ, а также МСФО (пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", Приложение к Письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779).
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать уплаченные лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств, в ФСБУ 25/2018 не установлено. Ориентируйтесь на общие нормы других ФСБУ, а также МСФО (пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", Приложение к Письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- стоимость частей существенна по отношению к стоимости всего объекта, а сроки полезного использования частей существенно отличаются от срока полезного использования объекта в целом <9>. Критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике для целей бухучета.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- стоимость частей существенна по отношению к стоимости всего объекта, а сроки полезного использования частей существенно отличаются от срока полезного использования объекта в целом <9>. Критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике для целей бухучета.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от условий договора купли-продажи предмета лизинга и договора лизинга экономическое содержание возвратного лизинга может быть различным. От него, в свою очередь, зависит порядок бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"):
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от условий договора купли-продажи предмета лизинга и договора лизинга экономическое содержание возвратного лизинга может быть различным. От него, в свою очередь, зависит порядок бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"):
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях бухгалтерского учета организация установила срок полезного использования, равный шести годам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 3 000 000 руб., в том числе НДС 500 000 руб. Доходы и расходы признаются в налоговом учете методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В целях бухгалтерского учета организация установила срок полезного использования, равный шести годам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете она начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 3 000 000 руб., в том числе НДС 500 000 руб. Доходы и расходы признаются в налоговом учете методом начисления.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если в МСФО (IFRS) 16 "Аренда" нет прямой нормы, то в соответствии с положениями МСФО (IAS) 8 "Учетная политика" идем в МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", который позволяет сворачивание (сальдирование) авансов, полученных под этот договор, с активом по договору.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если в МСФО (IFRS) 16 "Аренда" нет прямой нормы, то в соответствии с положениями МСФО (IAS) 8 "Учетная политика" идем в МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", который позволяет сворачивание (сальдирование) авансов, полученных под этот договор, с активом по договору.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)1 Бухгалтерский учет операций по сделкам возвратного лизинга (продажи с обратной арендой) не установлен российскими стандартами по бухгалтерскому учету, включая ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Следовательно, лизингополучателю надо разработать способ учета исходя из приоритета экономического содержания сделки над ее правовой формой, используя нормы п. п. 99 - 103 МСФО (IFRS) 16 "Аренда" (п. 6, пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)1 Бухгалтерский учет операций по сделкам возвратного лизинга (продажи с обратной арендой) не установлен российскими стандартами по бухгалтерскому учету, включая ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Следовательно, лизингополучателю надо разработать способ учета исходя из приоритета экономического содержания сделки над ее правовой формой, используя нормы п. п. 99 - 103 МСФО (IFRS) 16 "Аренда" (п. 6, пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Предмет лизинга получен в последний день месяца.
(КонсультантПлюс, 2025)Предмет лизинга получен в последний день месяца.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок распределения расходов должен быть закреплен приказом по учетной политике организации в целях налогообложения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок распределения расходов должен быть закреплен приказом по учетной политике организации в целях налогообложения.