Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2025)спорные расходы отнесены к косвенным в учетной политике Налогоплательщика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)спорные расходы отнесены к косвенным в учетной политике Налогоплательщика для целей налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы правильно определить сумму вычета при продаже сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке, организации нужно вести раздельный учет. Методику раздельного учета НДС организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071). Принятая организацией методика должна обеспечивать раздельный учет "входного" НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, к продаже сырьевых товаров на внутреннем рынке и к экспорту несырьевых товаров, а также "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, относящимся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (см. также Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
(Консультация эксперта, 2025)Чтобы правильно определить сумму вычета при продаже сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке, организации нужно вести раздельный учет. Методику раздельного учета НДС организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071). Принятая организацией методика должна обеспечивать раздельный учет "входного" НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, к продаже сырьевых товаров на внутреннем рынке и к экспорту несырьевых товаров, а также "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, относящимся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (см. также Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. Решение о применении тех или иных коэффициентов с указанием их конкретных размеров (в пределах, установленных в НК РФ) следует закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения (см. Письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-03-06/1/39774, от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94290, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-12/040322@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. Решение о применении тех или иных коэффициентов с указанием их конкретных размеров (в пределах, установленных в НК РФ) следует закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения (см. Письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-03-06/1/39774, от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94290, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-12/040322@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям п. 2 ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ, применяет налоговые ставки, предусмотренные ст. 284.9 НК РФ, к налоговой базе, определенной в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям п. 2 ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ, применяет налоговые ставки, предусмотренные ст. 284.9 НК РФ, к налоговой базе, определенной в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Кроме изложенного налоговым органом запрошены приказы об учетной политике на 2019, 2020, 2021 годы.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Кроме изложенного налоговым органом запрошены приказы об учетной политике на 2019, 2020, 2021 годы.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2019 по делу N А27-3346/2019 указано следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2019 по делу N А27-3346/2019 указано следующее:
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Что касается документального подтверждения расходов, то автотранспортные организации обязаны применять путевые листы в порядке, установленном Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли. Организации, на которые положения Приказа не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на горюче-смазочные материалы, закрепив указанный порядок в учетной политике, для целей налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Что касается документального подтверждения расходов, то автотранспортные организации обязаны применять путевые листы в порядке, установленном Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли. Организации, на которые положения Приказа не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на горюче-смазочные материалы, закрепив указанный порядок в учетной политике, для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)В себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы). Например, расходы на уплату налогов и сборов, амортизация зданий (общецехового назначения), сооружений, зарплата управленческого персонала (в части управления производством и аппарата управления цехов), страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения (общецехового назначения) (п. п. 35, 37, Приложения N N 4, 5 к Основным положениям, п. 3, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019). Указанные расходы распределяются между различными видами продукции с помощью специальных методов, указанных в Основных положениях (п. 20 Основных положений). Вопрос о включении налогов в себестоимость продукции решается по усмотрению организации с учетом особенностей хозяйственной деятельности. Порядок учета налогов отражается в учетной политике.
(Консультация эксперта, 2025)В себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы). Например, расходы на уплату налогов и сборов, амортизация зданий (общецехового назначения), сооружений, зарплата управленческого персонала (в части управления производством и аппарата управления цехов), страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения (общецехового назначения) (п. п. 35, 37, Приложения N N 4, 5 к Основным положениям, п. 3, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019). Указанные расходы распределяются между различными видами продукции с помощью специальных методов, указанных в Основных положениях (п. 20 Основных положений). Вопрос о включении налогов в себестоимость продукции решается по усмотрению организации с учетом особенностей хозяйственной деятельности. Порядок учета налогов отражается в учетной политике.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Все расходы, связанные со строительством недвижимости - будущего объекта амортизируемого имущества, инвестор-застройщик должен включать в его первоначальную стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ). При определении базы по налогу на прибыль затраты будут учитываться через механизм амортизационной премии (если это предусмотрено налоговой учетной политикой организации) и посредством начисления амортизации.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Все расходы, связанные со строительством недвижимости - будущего объекта амортизируемого имущества, инвестор-застройщик должен включать в его первоначальную стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ). При определении базы по налогу на прибыль затраты будут учитываться через механизм амортизационной премии (если это предусмотрено налоговой учетной политикой организации) и посредством начисления амортизации.
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)<17> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 26.07.2019), ст. 8 "Учетная политика".
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)<17> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 26.07.2019), ст. 8 "Учетная политика".
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом решение о внесении изменений в учетную политику в части увеличения специального коэффициента или его уменьшения применяется с начала нового налогового периода (Письмо Минфина России от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94290).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом решение о внесении изменений в учетную политику в части увеличения специального коэффициента или его уменьшения применяется с начала нового налогового периода (Письмо Минфина России от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94290).
Статья: Методические элементы единой учетной политики компаний агрохолдинга
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)6. Гнеушева А.Л., Ефремова С.М. Развитие агрохолдингов как способ повышения эффективности работы региональной экономики // Экономические и гуманитарные науки. 2019. N 9 (332). С. 64 - 67.
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)6. Гнеушева А.Л., Ефремова С.М. Развитие агрохолдингов как способ повышения эффективности работы региональной экономики // Экономические и гуманитарные науки. 2019. N 9 (332). С. 64 - 67.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (дооценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (которая была проведена впервые) объект ОС был уценен?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При использовании этого способа суммы отложенного налога в общем случае отражаются с применением счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 5 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", принятой Комитетом по рекомендациям 26.04.2019).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При использовании этого способа суммы отложенного налога в общем случае отражаются с применением счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 5 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", принятой Комитетом по рекомендациям 26.04.2019).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Отметим, налоговые органы настаивают на том, что применение повышающих коэффициентов возможно только при наличии соответствующей записи в налоговой учетной политике на соответствующий год (см., Письма Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848, от 15.05.2020 N 03-03-06/1/39774, от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94290, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-12/040322@). Однако непосредственно в НК РФ такого требования нет, поэтому организация имеет право применять повышающие коэффициенты независимо от того, закреплено это учетной политикой или нет. Правильность этого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 22.07.2010 N КА-А40/7473-10, Уральского округа от 23.10.2008 N Ф09-7703/08-С3 и от 27.02.2008 N 09-656/08-С3, Восточно-Сибирского округа от 28.08.2007 N А33-1226/07-Ф02-5824/07). Причем правомерность выводов, сделанных федеральными судами Уральского и Восточно-Сибирского округов, подтверждена ВАС РФ (Определения от 30.01.2009 N ВАС-544/09, от 22.05.2008 N 6444/08 и от 28.12.2007 N 17299/07). Но если вы не хотите спорить с налоговиками, то применение повышающих коэффициентов следует предусмотреть в учетной политике.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Отметим, налоговые органы настаивают на том, что применение повышающих коэффициентов возможно только при наличии соответствующей записи в налоговой учетной политике на соответствующий год (см., Письма Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67848, от 15.05.2020 N 03-03-06/1/39774, от 04.12.2019 N 03-03-06/1/94290, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 N 16-12/040322@). Однако непосредственно в НК РФ такого требования нет, поэтому организация имеет право применять повышающие коэффициенты независимо от того, закреплено это учетной политикой или нет. Правильность этого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 22.07.2010 N КА-А40/7473-10, Уральского округа от 23.10.2008 N Ф09-7703/08-С3 и от 27.02.2008 N 09-656/08-С3, Восточно-Сибирского округа от 28.08.2007 N А33-1226/07-Ф02-5824/07). Причем правомерность выводов, сделанных федеральными судами Уральского и Восточно-Сибирского округов, подтверждена ВАС РФ (Определения от 30.01.2009 N ВАС-544/09, от 22.05.2008 N 6444/08 и от 28.12.2007 N 17299/07). Но если вы не хотите спорить с налоговиками, то применение повышающих коэффициентов следует предусмотреть в учетной политике.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 06.12.2018 N Ф06-39655/2018 по делу N А72-786/2018 следует, что суд при принятии решения в пользу налогового органа также установил, что в учетной политике общества не было закреплено решение о создании резерва для целей налогообложения <1>.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 06.12.2018 N Ф06-39655/2018 по делу N А72-786/2018 следует, что суд при принятии решения в пользу налогового органа также установил, что в учетной политике общества не было закреплено решение о создании резерва для целей налогообложения <1>.