Учетная политика для целей налогообложения ценные бумаги
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для целей налогообложения ценные бумаги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<63> В целях определения расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения один или несколько методов ее определения, предусмотренных Порядком, а также определить условия применения конкретных методов (письмо Минфина России от 15.08.2011 N 03-03-06/1/486).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<63> В целях определения расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения один или несколько методов ее определения, предусмотренных Порядком, а также определить условия применения конкретных методов (письмо Минфина России от 15.08.2011 N 03-03-06/1/486).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<3> В целях определения расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения один или несколько методов ее определения, предусмотренных Порядком, а также определить условия применения конкретных методов (Письмо Минфина России от 15.08.2011 N 03-03-06/1/486).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<3> В целях определения расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения один или несколько методов ее определения, предусмотренных Порядком, а также определить условия применения конкретных методов (Письмо Минфина России от 15.08.2011 N 03-03-06/1/486).
Нормативные акты
Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н
"Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.11.2010 N 19061)Для определения расчетной цены необращающейся ценной бумаги могут быть использованы котировки на покупку, адресованные как неограниченному, так и ограниченному кругу лиц, в том числе налогоплательщику по его запросу. При этом количество организаций, объявивших указанные котировки, используемые для определения расчетной цены ценной бумаги, должно быть не менее трех. Налогоплательщик вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень организаций, котировки которых используются для определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг, в том числе для определения расчетной цены отдельных видов таких ценных бумаг.
"Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.11.2010 N 19061)Для определения расчетной цены необращающейся ценной бумаги могут быть использованы котировки на покупку, адресованные как неограниченному, так и ограниченному кругу лиц, в том числе налогоплательщику по его запросу. При этом количество организаций, объявивших указанные котировки, используемые для определения расчетной цены ценной бумаги, должно быть не менее трех. Налогоплательщик вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень организаций, котировки которых используются для определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг, в том числе для определения расчетной цены отдельных видов таких ценных бумаг.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Вопрос: Об отнесении сделки к категории операций с производными финансовыми инструментами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-07/49476)Согласно нормам пункта 2 статьи 301 НК РФ налогоплательщик вправе с учетом требований статьи 301 НК РФ самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с производными финансовыми инструментами должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-07/49476)Согласно нормам пункта 2 статьи 301 НК РФ налогоплательщик вправе с учетом требований статьи 301 НК РФ самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с производными финансовыми инструментами должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик может принять к вычету или учесть в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и НМА, суммы "входного" НДС в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик может принять к вычету или учесть в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и НМА, суммы "входного" НДС в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)В учетной политике для целей налогообложения установите метод списания в расходы стоимости реализованных ценных бумаг <6>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)В учетной политике для целей налогообложения установите метод списания в расходы стоимости реализованных ценных бумаг <6>:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 23 ст. 280 НК РФ, если иное не установлено главой 25 НК РФ, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 23 ст. 280 НК РФ, если иное не установлено главой 25 НК РФ, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Затратный метод (далее - ЗМ, третий метод) закреплен в ст. 105.11 НК РФ и аналогичен методу Cost-Plus method в зарубежной практике. По своей правовой природе имеет много общего со вторым методом, но направлен на оценку трансфертных цен производственного звена в контролируемой сделке. Для применения метода используется коэффициент валовой рентабельности затрат. Раскрытие применения данного метода отражено в судебном деле ООО "ТД "РИФ". В данном споре значительное внимание уделено построению основы расчета, а именно перечня сопоставимых компаний, на основе данных которых будет строиться интервал валовой рентабельности затрат, а также анализу учетной политики анализируемой организации. Исследование учетной политики организации необходимо для установления перечня операций, отражаемых в показателях "выручка" и "себестоимость", используемых для расчета валовой рентабельности затрат.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Затратный метод (далее - ЗМ, третий метод) закреплен в ст. 105.11 НК РФ и аналогичен методу Cost-Plus method в зарубежной практике. По своей правовой природе имеет много общего со вторым методом, но направлен на оценку трансфертных цен производственного звена в контролируемой сделке. Для применения метода используется коэффициент валовой рентабельности затрат. Раскрытие применения данного метода отражено в судебном деле ООО "ТД "РИФ". В данном споре значительное внимание уделено построению основы расчета, а именно перечня сопоставимых компаний, на основе данных которых будет строиться интервал валовой рентабельности затрат, а также анализу учетной политики анализируемой организации. Исследование учетной политики организации необходимо для установления перечня операций, отражаемых в показателях "выручка" и "себестоимость", используемых для расчета валовой рентабельности затрат.
Вопрос: Об отказе от права на учет отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг в расходах по налогу на прибыль, ранее закрепленного на уровне учетной политики.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/2/129421)Вопрос: Об отказе от права на учет отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг в расходах по налогу на прибыль, ранее закрепленного на уровне учетной политики.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/2/129421)Вопрос: Об отказе от права на учет отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг в расходах по налогу на прибыль, ранее закрепленного на уровне учетной политики.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца новацию долга по займу (включая не уплаченные заемщиком проценты) в обязательство по передаче заемщиком векселя банка? В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Заем выдан 31.03.2022 сроком на 365 дней, соглашение о новации заключено 31.03.2023. Вексель получен 28.04.2023, предъявляется к платежу и оплачивается 09.11.2023, дата выдачи векселя векселедателем - 09.11.2021. Проценты начисляются с 10.11.2021. Сумма начисленных процентов по векселю за период его обращения составила 2 995 890,41 руб., в том числе за время нахождения векселя в организации - 797 260,27 руб. Согласно учетной политике организации принятая к учету стоимость долговых ценных бумаг, по которым не определяется рыночная стоимость, до номинальной стоимости не доводится.
(Консультация эксперта, 2025)Заем выдан 31.03.2022 сроком на 365 дней, соглашение о новации заключено 31.03.2023. Вексель получен 28.04.2023, предъявляется к платежу и оплачивается 09.11.2023, дата выдачи векселя векселедателем - 09.11.2021. Проценты начисляются с 10.11.2021. Сумма начисленных процентов по векселю за период его обращения составила 2 995 890,41 руб., в том числе за время нахождения векселя в организации - 797 260,27 руб. Согласно учетной политике организации принятая к учету стоимость долговых ценных бумаг, по которым не определяется рыночная стоимость, до номинальной стоимости не доводится.
Вопрос: О применении банком метода списания стоимости выбывших ценных бумаг (ФИФО) и об открытии короткой позиции с ценными бумагами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-03-07/3296)В соответствии с пунктом 23 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не установлено главой 25 Кодекса, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-03-07/3296)В соответствии с пунктом 23 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не установлено главой 25 Кодекса, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> То, какие расходы организация считает косвенными, т.е. относящимися и к облагаемым, и к не облагаемым НДС видам деятельности, должно быть урегулировано учетной политикой организации. Если организация осуществляет только один вид деятельности и лишь иногда у нее появляются разовые операции, освобождаемые от НДС (продажа ценных бумаг, выдача займа, рекламная раздача и т.п.), то в целях применения п. 4 ст. 170 НК РФ практически все свои затраты, в том числе и отраженные на счетах 26 и 44, она может признавать прямыми затратами, относящимися к основному виду деятельности. Еще раз подчеркнем - этот вопрос необходимо урегулировать в учетной политике для целей налогообложения.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> То, какие расходы организация считает косвенными, т.е. относящимися и к облагаемым, и к не облагаемым НДС видам деятельности, должно быть урегулировано учетной политикой организации. Если организация осуществляет только один вид деятельности и лишь иногда у нее появляются разовые операции, освобождаемые от НДС (продажа ценных бумаг, выдача займа, рекламная раздача и т.п.), то в целях применения п. 4 ст. 170 НК РФ практически все свои затраты, в том числе и отраженные на счетах 26 и 44, она может признавать прямыми затратами, относящимися к основному виду деятельности. Еще раз подчеркнем - этот вопрос необходимо урегулировать в учетной политике для целей налогообложения.