Учетная политика для целей налогообложения 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для целей налогообложения 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2025)спорные расходы отнесены к косвенным в учетной политике Налогоплательщика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)спорные расходы отнесены к косвенным в учетной политике Налогоплательщика для целей налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)5. Садченко К.Г. Учетная политика организации как инструмент оптимизации налогообложения // Вестник Евразийской науки. 2018. N 1. Т. 10. С. 15.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)5. Садченко К.Г. Учетная политика организации как инструмент оптимизации налогообложения // Вестник Евразийской науки. 2018. N 1. Т. 10. С. 15.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, налогоплательщик, начавший применять нелинейный метод с 1 января 2018 г. (т.е. закрепивший в учетной политике для целей налогообложения на 2016 год нелинейный метод начисления амортизации), вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2023 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, налогоплательщик, начавший применять нелинейный метод с 1 января 2018 г. (т.е. закрепивший в учетной политике для целей налогообложения на 2016 год нелинейный метод начисления амортизации), вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2023 г.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)<5> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. N 209н "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 февраля 2018 г., регистрационный номер 50003).
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)<5> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. N 209н "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 февраля 2018 г., регистрационный номер 50003).
Статья: Учетная политика образовательных учреждений при признании и оценке основных средств: практика применения
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)6. Шихов А. Основные средства в учетной политике учреждения // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. N 11. С. 11 - 18.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)6. Шихов А. Основные средства в учетной политике учреждения // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. N 11. С. 11 - 18.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Статьей 313 НК РФ определено, что порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Из Писем Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72636 и от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61189 следует, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам, отразив данный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Статьей 313 НК РФ определено, что порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Из Писем Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72636 и от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61189 следует, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам, отразив данный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Избранный компанией порядок учета расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Избранный компанией порядок учета расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если заключен договор поставки, в рамках которого идут непрерывные поставки одной и той же продукции в адрес одного и того же покупателя (пример - договор поставки хлебобулочных изделий), Минфин России допускает возможность составления счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом рекомендуется закрепить указанный порядок составления и выставления счетов-фактур в учетной политике для целей налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65642).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если заключен договор поставки, в рамках которого идут непрерывные поставки одной и той же продукции в адрес одного и того же покупателя (пример - договор поставки хлебобулочных изделий), Минфин России допускает возможность составления счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом рекомендуется закрепить указанный порядок составления и выставления счетов-фактур в учетной политике для целей налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65642).
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Между тем порядок ведения раздельного учета в указанном случае Налоговым кодексом не установлен (этот факт чиновники Минфина России признали еще в Письме от 18.01.2018 N 03-11-10/2342). Следовательно, организация должна самостоятельно определить этот порядок и отразить его в учетной политике для целей налогообложения.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Между тем порядок ведения раздельного учета в указанном случае Налоговым кодексом не установлен (этот факт чиновники Минфина России признали еще в Письме от 18.01.2018 N 03-11-10/2342). Следовательно, организация должна самостоятельно определить этот порядок и отразить его в учетной политике для целей налогообложения.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Соответственно, если до 2022 года лизингодатель начислял налог на имущество со среднегодовой стоимости основного средства до достижения ею нулевого значения, то да, налогообложение данного объекта как чистой инвестиции в аренду приводит к повторному исчислению налога с одного объекта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Соответственно, если до 2022 года лизингодатель начислял налог на имущество со среднегодовой стоимости основного средства до достижения ею нулевого значения, то да, налогообложение данного объекта как чистой инвестиции в аренду приводит к повторному исчислению налога с одного объекта.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма налога с дохода (прибыли) КИК определяется в ее налоговой отчетности, то при расчете эффективной ставки налогообложения (пп. 3 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2018 N 03-12-11/2/37063):
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма налога с дохода (прибыли) КИК определяется в ее налоговой отчетности, то при расчете эффективной ставки налогообложения (пп. 3 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2018 N 03-12-11/2/37063):
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, не урегулирован ФСБУ 25/2018, иными стандартами учета для коммерческих организаций и МСФО. Полагаем, что ссудодатель может разработать порядок, аналогичный установленному в ФСБУ 25/2018 для учета операционной аренды. Таким образом, основное средство, переданное в безвозмездное пользование, отражайте записями в аналитическом учете. Продолжайте начислять по нему амортизацию. Включайте ее в состав прочих расходов. Порядок учета закрепите в учетной политике. Для целей исчисления налога на прибыль начисляйте амортизацию по такому имуществу, но в расходах ее не учитывайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, не урегулирован ФСБУ 25/2018, иными стандартами учета для коммерческих организаций и МСФО. Полагаем, что ссудодатель может разработать порядок, аналогичный установленному в ФСБУ 25/2018 для учета операционной аренды. Таким образом, основное средство, переданное в безвозмездное пользование, отражайте записями в аналитическом учете. Продолжайте начислять по нему амортизацию. Включайте ее в состав прочих расходов. Порядок учета закрепите в учетной политике. Для целей исчисления налога на прибыль начисляйте амортизацию по такому имуществу, но в расходах ее не учитывайте.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете генподрядчика оказание услуг субподрядчику?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете затраты на оказание услуг могут относиться к прямым расходам, т.е. включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете затраты на оказание услуг могут относиться к прямым расходам, т.е. включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца (грузоотправителя) продажу готовой продукции по договору купли-продажи, если в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним: налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ). Выбор перечня прямых расходов должен быть экономически обоснован. По разъяснениям Минфина России, механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. К косвенным расходам организация вправе отнести только затраты, в отношении которых отсутствует реальная возможность отнесения их к прямым (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддержал Конституционный Суд РФ (Определение от 25.04.2019 N 876-О). Налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним: налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ). Выбор перечня прямых расходов должен быть экономически обоснован. По разъяснениям Минфина России, механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. К косвенным расходам организация вправе отнести только затраты, в отношении которых отсутствует реальная возможность отнесения их к прямым (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддержал Конституционный Суд РФ (Определение от 25.04.2019 N 876-О). Налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).