Учетная политика для целей налогообложения 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для целей налогообложения 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, налогоплательщик, начавший применять нелинейный метод с 1 января 2018 г. (т.е. закрепивший в учетной политике для целей налогообложения на 2016 год нелинейный метод начисления амортизации), вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2023 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, налогоплательщик, начавший применять нелинейный метод с 1 января 2018 г. (т.е. закрепивший в учетной политике для целей налогообложения на 2016 год нелинейный метод начисления амортизации), вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2023 г.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В силу п. 1 ст. 740 ГК РФ подрядчик обязуется в установленный договором срок построить объект или выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется принять их результат и уплатить обусловленную цену. При этом сдача результатов работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами по форме N КС-2. В соответствии с п. 4 ст. 753 ГК РФ такой акт свидетельствует о передаче результатов работ заказчику. В соответствии со ст. 720, 740, 753 ГК РФ, ст. 249, 271, 274 НК РФ, положениями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и учетной политикой в целях налогообложения, принятой налогоплательщиком на 2016 - 2017 гг., датой реализации товаров, работ, услуг считается день отгрузки товаров, работ, услуг. Документом, подтверждающим дату реализации строительных работ, на основании всех вышеизложенных норм законодательства является акт приемки выполненных работ формы N КС-2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В силу п. 1 ст. 740 ГК РФ подрядчик обязуется в установленный договором срок построить объект или выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется принять их результат и уплатить обусловленную цену. При этом сдача результатов работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами по форме N КС-2. В соответствии с п. 4 ст. 753 ГК РФ такой акт свидетельствует о передаче результатов работ заказчику. В соответствии со ст. 720, 740, 753 ГК РФ, ст. 249, 271, 274 НК РФ, положениями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и учетной политикой в целях налогообложения, принятой налогоплательщиком на 2016 - 2017 гг., датой реализации товаров, работ, услуг считается день отгрузки товаров, работ, услуг. Документом, подтверждающим дату реализации строительных работ, на основании всех вышеизложенных норм законодательства является акт приемки выполненных работ формы N КС-2.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В целях определения доходов (расходов), учитываемых в налоговой базе, налогоплательщик вправе в учетной политике для целей налогообложения предусмотреть возможность осуществления текущей переоценки производных финансовых инструментов, используемых в целях хеджирования, в зависимости от изменения рыночной цены, рыночной котировки, курса валюты, значения процентной ставки, фондового индекса или иных показателей, характеризующих базисный актив, при условии, что объект хеджирования подлежит переоценке в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. При этом доходы (расходы) в результате такой переоценки определяются на конец отчетного (налогового) периода в зависимости от изменения показателей, определенных в учетной политике для целей налогообложения, по отношению к соответствующим показателям, закрепленным производным финансовым инструментом.
(ред. от 17.11.2025)В целях определения доходов (расходов), учитываемых в налоговой базе, налогоплательщик вправе в учетной политике для целей налогообложения предусмотреть возможность осуществления текущей переоценки производных финансовых инструментов, используемых в целях хеджирования, в зависимости от изменения рыночной цены, рыночной котировки, курса валюты, значения процентной ставки, фондового индекса или иных показателей, характеризующих базисный актив, при условии, что объект хеджирования подлежит переоценке в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. При этом доходы (расходы) в результате такой переоценки определяются на конец отчетного (налогового) периода в зависимости от изменения показателей, определенных в учетной политике для целей налогообложения, по отношению к соответствующим показателям, закрепленным производным финансовым инструментом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Также при установлении рассматриваемого пункта учетной политики возможно в ряде случаев целесообразно учитывать нормы налогового законодательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Также при установлении рассматриваемого пункта учетной политики возможно в ряде случаев целесообразно учитывать нормы налогового законодательства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также при установлении рассматриваемого пункта учетной политики возможно в ряде случаев целесообразно учитывать нормы налогового законодательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также при установлении рассматриваемого пункта учетной политики возможно в ряде случаев целесообразно учитывать нормы налогового законодательства.
Готовое решение: Как вести бухгалтерский учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по начислению и перечислению в бюджет налога, уплачиваемого при применении УСН, не зависят от объекта налогообложения (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Налог уплачивается посредством перечисления ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). Отражайте эту операцию с использованием счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Рекомендуем открыть к этому счету субсчет, например 68-ЕНП. Включите его в рабочий план счетов в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008). Проводки будут следующими:
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по начислению и перечислению в бюджет налога, уплачиваемого при применении УСН, не зависят от объекта налогообложения (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Налог уплачивается посредством перечисления ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). Отражайте эту операцию с использованием счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Рекомендуем открыть к этому счету субсчет, например 68-ЕНП. Включите его в рабочий план счетов в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008). Проводки будут следующими:
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)6. Тарасова Л.Н., Никонова И.Ю. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования // Дискуссия. 2015. N 2. С. 54.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)6. Тарасова Л.Н., Никонова И.Ю. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования // Дискуссия. 2015. N 2. С. 54.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В ст. 270 НК РФ нет положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ. Такие взносы учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23678.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В ст. 270 НК РФ нет положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ. Такие взносы учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23678.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому есть риск, что налоговый орган может исключить суммы амортизации из состава расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. В то же время согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект амортизируемого имущества введен в эксплуатацию. Вывод о возможности начислять амортизацию в налоговом учете до перехода права собственности на имущество подтверждается в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 13.10.2016 N Ф05-15174/2016 по делу N А40-250740/2015. В данной консультации исходим из предположения, что организация приняла решение начать начислять амортизацию с ноября.
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому есть риск, что налоговый орган может исключить суммы амортизации из состава расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. В то же время согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект амортизируемого имущества введен в эксплуатацию. Вывод о возможности начислять амортизацию в налоговом учете до перехода права собственности на имущество подтверждается в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 13.10.2016 N Ф05-15174/2016 по делу N А40-250740/2015. В данной консультации исходим из предположения, что организация приняла решение начать начислять амортизацию с ноября.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 14.01.2016 N 03-03-06/1/601 указано, что налогоплательщик вправе на основании закрепленного в учетной политике для целей налогообложения решения руководителя начать начисление амортизации по пониженным нормам амортизации только с начала очередного налогового периода. При этом перейти обратно на порядок начисления амортизации по нормам, установленным гл. 25 НК РФ, возможно также только с начала очередного налогового периода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 14.01.2016 N 03-03-06/1/601 указано, что налогоплательщик вправе на основании закрепленного в учетной политике для целей налогообложения решения руководителя начать начисление амортизации по пониженным нормам амортизации только с начала очередного налогового периода. При этом перейти обратно на порядок начисления амортизации по нормам, установленным гл. 25 НК РФ, возможно также только с начала очередного налогового периода.
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Однако включать концессионную плату в расходы организация планирует в течение следующих пяти лет (2025 г. - 2029 г.) согласно поступлениям, предусмотренным в тарифе (с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов), и положениям учетной политики, принятой в организации.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Однако включать концессионную плату в расходы организация планирует в течение следующих пяти лет (2025 г. - 2029 г.) согласно поступлениям, предусмотренным в тарифе (с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов), и положениям учетной политики, принятой в организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Также при установлении рассматриваемого пункта учетной политики возможно в ряде случаев целесообразно учитывать нормы налогового законодательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Также при установлении рассматриваемого пункта учетной политики возможно в ряде случаев целесообразно учитывать нормы налогового законодательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2025)Количественные критерии определения существенности ошибки рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Количественные критерии определения существенности ошибки рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).