Учетная политика для бухучета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для бухучета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 50-АПГ17-22
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 10.08.2017, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 20.12.2016 N 629/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоснабжения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017), от 20.12.2016 N 631/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоотведения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017).Из Положения об учетной политике ОАО "ОмскВодоканал" для целей бухгалтерского учета, утвержденного приказом N 477-п от 29 декабря 2012 г. и приложения N 1 к нему, содержащего рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленных в материалы тарифного дела и исследованных судом первой инстанции, следует, что в организации к субсчету 90.01.1 "Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) открыты субсчета по номенклатурным группам, то есть по видам деятельности.
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 10.08.2017, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 20.12.2016 N 629/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоснабжения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017), от 20.12.2016 N 631/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоотведения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017).Из Положения об учетной политике ОАО "ОмскВодоканал" для целей бухгалтерского учета, утвержденного приказом N 477-п от 29 декабря 2012 г. и приложения N 1 к нему, содержащего рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленных в материалы тарифного дела и исследованных судом первой инстанции, следует, что в организации к субсчету 90.01.1 "Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) открыты субсчета по номенклатурным группам, то есть по видам деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В учетной политике для целей бухгалтерского учета, в частности, нужно закрепить:
Статья: На что обратить внимание, составляя учетную политику по бухучету плательщика ЕНВД
(Журавлева В.)
("Вмененка", 2014, N 11)НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, СОСТАВЛЯЯ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ
(Журавлева В.)
("Вмененка", 2014, N 11)НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, СОСТАВЛЯЯ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ
Нормативные акты
Статья: Выездная налоговая проверка "упрощенцев"
(Смирнова Е.)
("Налоговый вестник", 2012, N 6)Кроме того, проверяется правильность ведения раздельного учета в случае ведения субъектом, применяющим УСН, деятельности, предполагающей уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Следует изучить положения учетной политики, учитывая, что расходы распределяются пропорционально полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала года по данным бухгалтерского учета для ЕНВД и книги учета для УСН (Письмо Минфина России от 18.06.2008 N 03-11-04/3/285). Если доходы нельзя точно отнести к деятельности, при ведении которой уплачивается ЕНВД, они относятся к УСН (см. Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9).
(Смирнова Е.)
("Налоговый вестник", 2012, N 6)Кроме того, проверяется правильность ведения раздельного учета в случае ведения субъектом, применяющим УСН, деятельности, предполагающей уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Следует изучить положения учетной политики, учитывая, что расходы распределяются пропорционально полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала года по данным бухгалтерского учета для ЕНВД и книги учета для УСН (Письмо Минфина России от 18.06.2008 N 03-11-04/3/285). Если доходы нельзя точно отнести к деятельности, при ведении которой уплачивается ЕНВД, они относятся к УСН (см. Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9).
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, приобрела для управленческих нужд легковой автомобиль. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, в октябре 2001 г. приобрела для управленческих нужд легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л.с. по цене 240 000 руб. (включая НДС 40 000 руб.). За регистрацию автомобиля в ГИБДД организация уплатила регистрационный сбор в размере 200 руб. Кроме того, при регистрации автомобиля уплачен налог с владельцев транспортных средств. В регионе для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. годовая ставка налога составляет 0,5 руб. с каждой л.с. Все расчеты производились в безналичной форме. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, 2001)Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, в октябре 2001 г. приобрела для управленческих нужд легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л.с. по цене 240 000 руб. (включая НДС 40 000 руб.). За регистрацию автомобиля в ГИБДД организация уплатила регистрационный сбор в размере 200 руб. Кроме того, при регистрации автомобиля уплачен налог с владельцев транспортных средств. В регионе для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. годовая ставка налога составляет 0,5 руб. с каждой л.с. Все расчеты производились в безналичной форме. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Учетная политика для плательщиков ЕНВД (что включить в учетную политику налогоплательщикам, осуществляющим виды деятельности, облагаемые ЕНВД)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 2)(Что включить в учетную политику налогоплательщикам,
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 2)(Что включить в учетную политику налогоплательщикам,
"Налог на имущество организации"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Следовательно, если имущество организации используется в двух видах деятельности, подпадающих под ЕНВД и под общий режим налогообложения, и при этом невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то, по мнению суда, порядок определения стоимости имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, может быть отражен в приказе об учетной политике.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Следовательно, если имущество организации используется в двух видах деятельности, подпадающих под ЕНВД и под общий режим налогообложения, и при этом невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то, по мнению суда, порядок определения стоимости имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, может быть отражен в приказе об учетной политике.
Готовое решение: Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)В учетной политике для целей налогообложения укажите, на каких счетах и субсчетах бухучета у вас отражаются расходы по УСН и по ЕНВД и где вы учитываете общехозяйственные расходы, подлежащие распределению. Также в учетной политике или в другом локальном нормативном акте (положении, приказе и т.п.) укажите, какие именно виды деятельности у вас облагаются ЕНВД и УСН, какие подразделения ведут эту деятельность, где эти подразделения расположены и любую другую информацию, которая позволит вам обосновать распределение расходов.
(КонсультантПлюс, 2020)В учетной политике для целей налогообложения укажите, на каких счетах и субсчетах бухучета у вас отражаются расходы по УСН и по ЕНВД и где вы учитываете общехозяйственные расходы, подлежащие распределению. Также в учетной политике или в другом локальном нормативном акте (положении, приказе и т.п.) укажите, какие именно виды деятельности у вас облагаются ЕНВД и УСН, какие подразделения ведут эту деятельность, где эти подразделения расположены и любую другую информацию, которая позволит вам обосновать распределение расходов.
Статья: Раздельный учет расходов в многопрофильных организациях
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2010, N 19)На практике возможна ситуация, при которой система ЕНВД появится уже после начала очередного налогового периода. Например, завод, до 2010 г. работающий на ОСНО, в 2010 г. открывает магазин, деятельность которого подлежит обложению ЕНВД. Плательщики ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке. Поэтому в утвержденную в декабре 2009 г. учетную политику по бухгалтерскому учету должны быть внесены изменения: как минимум, изменится рабочий план счетов за счет введения отдельных синтетических субсчетов для учета имущества, обязательств, доходов и расходов, непосредственно относящихся к деятельности при использовании ОСНО и ЕНВД, и, конечно, должен быть зафиксирован порядок расчета налога на имущество по объектам, задействованным в двух видах деятельности одновременно.
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2010, N 19)На практике возможна ситуация, при которой система ЕНВД появится уже после начала очередного налогового периода. Например, завод, до 2010 г. работающий на ОСНО, в 2010 г. открывает магазин, деятельность которого подлежит обложению ЕНВД. Плательщики ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке. Поэтому в утвержденную в декабре 2009 г. учетную политику по бухгалтерскому учету должны быть внесены изменения: как минимум, изменится рабочий план счетов за счет введения отдельных синтетических субсчетов для учета имущества, обязательств, доходов и расходов, непосредственно относящихся к деятельности при использовании ОСНО и ЕНВД, и, конечно, должен быть зафиксирован порядок расчета налога на имущество по объектам, задействованным в двух видах деятельности одновременно.
Статья: НДС при переходе со спецрежима в виде ЕНВД на ОСНО
(Шадрин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример. В период применения "вмененки" НДС, предъявляемый поставщиками, учитывался в стоимости товара, что было зафиксировано в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Товарный остаток на момент потери этого права составил в денежном выражении 118 000 руб. Пусть весь товар облагается НДС по ставке 18%.
(Шадрин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример. В период применения "вмененки" НДС, предъявляемый поставщиками, учитывался в стоимости товара, что было зафиксировано в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Товарный остаток на момент потери этого права составил в денежном выражении 118 000 руб. Пусть весь товар облагается НДС по ставке 18%.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, партию ювелирных изделий. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом партию ювелирных изделий, контрактной стоимостью 3000 долл. США. Поставка товара осуществляется на условиях DDU. Организация уплачивает ввозную таможенную пошлину (20%), таможенные сборы в иностранной валюте (0,05%) и рублях (0,1%) за таможенное оформление, акциз и НДС. Право собственности на товар переходит к организации в момент оформления грузовой таможенной декларации (ГТД). Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей, составляет 29,4 руб. за доллар США, на дату перечисления денежных средств иностранному контрагенту - 29,43 руб. за доллар США. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, 2001)Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом партию ювелирных изделий, контрактной стоимостью 3000 долл. США. Поставка товара осуществляется на условиях DDU. Организация уплачивает ввозную таможенную пошлину (20%), таможенные сборы в иностранной валюте (0,05%) и рублях (0,1%) за таможенное оформление, акциз и НДС. Право собственности на товар переходит к организации в момент оформления грузовой таможенной декларации (ГТД). Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей, составляет 29,4 руб. за доллар США, на дату перечисления денежных средств иностранному контрагенту - 29,43 руб. за доллар США. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Бухгалтерские "правила" оказания услуг общественного питания
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Предприятия, которые оказывают услуги общественного питания на "вмененке", не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому они разрабатывают учетную политику в полном объеме, то есть по всем видам активов и обязательств с утверждением всех неотъемлемых приложений (плана счетов, графика документооборота, сроков инвентаризации, порядка контроля и др.).
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Предприятия, которые оказывают услуги общественного питания на "вмененке", не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому они разрабатывают учетную политику в полном объеме, то есть по всем видам активов и обязательств с утверждением всех неотъемлемых приложений (плана счетов, графика документооборота, сроков инвентаризации, порядка контроля и др.).
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Для организации раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН необходимо:
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Для организации раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН необходимо: