Учетная политика для бухучета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика для бухучета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 50-АПГ17-22
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 10.08.2017, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 20.12.2016 N 629/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоснабжения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017), от 20.12.2016 N 631/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоотведения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017).Из Положения об учетной политике ОАО "ОмскВодоканал" для целей бухгалтерского учета, утвержденного приказом N 477-п от 29 декабря 2012 г. и приложения N 1 к нему, содержащего рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленных в материалы тарифного дела и исследованных судом первой инстанции, следует, что в организации к субсчету 90.01.1 "Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) открыты субсчета по номенклатурным группам, то есть по видам деятельности.
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 10.08.2017, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 20.12.2016 N 629/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоснабжения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017), от 20.12.2016 N 631/72 "Об установлении тарифов на подключение (технологическое присоединение) к централизованной системе водоотведения открытого акционерного общества "ОмскВодоканал" (в ред. от 04.04.2017).Из Положения об учетной политике ОАО "ОмскВодоканал" для целей бухгалтерского учета, утвержденного приказом N 477-п от 29 декабря 2012 г. и приложения N 1 к нему, содержащего рабочий план счетов бухгалтерского учета, представленных в материалы тарифного дела и исследованных судом первой инстанции, следует, что в организации к субсчету 90.01.1 "Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) открыты субсчета по номенклатурным группам, то есть по видам деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В учетной политике для целей бухгалтерского учета, в частности, нужно закрепить:
Статья: На что обратить внимание, составляя учетную политику по бухучету плательщика ЕНВД
(Журавлева В.)
("Вмененка", 2014, N 11)НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, СОСТАВЛЯЯ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ
(Журавлева В.)
("Вмененка", 2014, N 11)НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, СОСТАВЛЯЯ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ
Формы
Административная практика
Статья: Учетная политика: надежный щит (что, когда и зачем должно быть отражено в учетной политике)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, N 1)Учетная политика для целей бухучета нужна, если вы применяете общий режим налогообложения, уплачиваете ЕНВД или ЕСХН <2>. Если же вы применяете УСНО, то можно не вести полноценный бухучет, однако все равно нужно учитывать основные средства и нематериальные активы <3>. Поэтому вам понадобится прописать правила бухгалтерского учета внеоборотных активов.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, N 1)Учетная политика для целей бухучета нужна, если вы применяете общий режим налогообложения, уплачиваете ЕНВД или ЕСХН <2>. Если же вы применяете УСНО, то можно не вести полноценный бухучет, однако все равно нужно учитывать основные средства и нематериальные активы <3>. Поэтому вам понадобится прописать правила бухгалтерского учета внеоборотных активов.
Статья: Бухгалтерские "правила" оказания услуг общественного питания
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Предприятия, которые оказывают услуги общественного питания на "вмененке", не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому они разрабатывают учетную политику в полном объеме, то есть по всем видам активов и обязательств с утверждением всех неотъемлемых приложений (плана счетов, графика документооборота, сроков инвентаризации, порядка контроля и др.).
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Предприятия, которые оказывают услуги общественного питания на "вмененке", не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Поэтому они разрабатывают учетную политику в полном объеме, то есть по всем видам активов и обязательств с утверждением всех неотъемлемых приложений (плана счетов, графика документооборота, сроков инвентаризации, порядка контроля и др.).
Статья: Учетная политика аптеки при совмещении традиционной и "вмененной" систем налогообложения
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.02.2014 N 03-11-11/4372 <ЕНВД и УСН: налогообложение доходов, полученных от продажи автомобиля, при совмещении спецрежимов>
(Коновалов А.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 7)При совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД в учетную политику для целей бухгалтерского учета налогоплательщику имеет смысл включить рабочий план счетов с субсчетами, предназначенными для учета расходов следующих типов:
(Коновалов А.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 7)При совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД в учетную политику для целей бухгалтерского учета налогоплательщику имеет смысл включить рабочий план счетов с субсчетами, предназначенными для учета расходов следующих типов:
Статья: Тестирование бухгалтерской программы
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Предлагаемый метод проверки достоверности формирования финансовых результатов деятельности организации при одновременном ведении деятельности по общему режиму налогообложения и деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), опробован в организации, у которой в учетной политике по бухгалтерскому учету списание общехозяйственных затрат со счета 26 "Общехозяйственные расходы" производится в дебет счета 90 "Продажи". Для целей бухгалтерского учета при распределении расходов, которые относятся и к общему режиму налогообложения и к ЕНВД, за базу распределения берется соотношение между выручкой (нетто) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) по общему режиму налогообложения и выручкой по ЕНВД. Аналогичный подход заложен и в учетной политике для налогового учета.
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Предлагаемый метод проверки достоверности формирования финансовых результатов деятельности организации при одновременном ведении деятельности по общему режиму налогообложения и деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), опробован в организации, у которой в учетной политике по бухгалтерскому учету списание общехозяйственных затрат со счета 26 "Общехозяйственные расходы" производится в дебет счета 90 "Продажи". Для целей бухгалтерского учета при распределении расходов, которые относятся и к общему режиму налогообложения и к ЕНВД, за базу распределения берется соотношение между выручкой (нетто) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) по общему режиму налогообложения и выручкой по ЕНВД. Аналогичный подход заложен и в учетной политике для налогового учета.
Статья: Консультации наших специалистов
(Белоусова М.)
("Налоги" (газета), 2007, N 15)Бухгалтерский учет по деятельности предприятий, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется в общеустановленном порядке. Распределение расходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, порядок распределения расходов закрепляется в приказе по учетной политике предприятия. В целях бухгалтерского учета организация самостоятельно разрабатывает порядок распределения расходов по видам деятельности и закрепляет его в учетной политике. Во избежание образования разниц из-за различия в суммах признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете организация может использовать способ распределения расходов, установленный для целей налогообложения прибыли.
(Белоусова М.)
("Налоги" (газета), 2007, N 15)Бухгалтерский учет по деятельности предприятий, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется в общеустановленном порядке. Распределение расходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, порядок распределения расходов закрепляется в приказе по учетной политике предприятия. В целях бухгалтерского учета организация самостоятельно разрабатывает порядок распределения расходов по видам деятельности и закрепляет его в учетной политике. Во избежание образования разниц из-за различия в суммах признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете организация может использовать способ распределения расходов, установленный для целей налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: В результате проведения инвентаризации на складе организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, обнаружен излишек запасных частей. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)В результате проведения инвентаризации на складе организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (оказание услуг физическим лицам по ремонту бытовой техники), обнаружен излишек запасных частей, рыночная стоимость которых составляет 1000 руб. Излишек возник в результате неправильного отражения в учете поступивших запасных частей. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, 2001)В результате проведения инвентаризации на складе организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (оказание услуг физическим лицам по ремонту бытовой техники), обнаружен излишек запасных частей, рыночная стоимость которых составляет 1000 руб. Излишек возник в результате неправильного отражения в учете поступивших запасных частей. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Учетная политика: в помощь "вмененщику"
(Комова Н.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Для начала остановимся на нюансах составления учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации, деятельность которой полностью переведена на уплату ЕНВД.
(Комова Н.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Для начала остановимся на нюансах составления учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации, деятельность которой полностью переведена на уплату ЕНВД.
Статья: Учетная политика на 2013 год для выплат работникам
(Курбангалеева О.А.)
("Зарплата", 2013, N 1)Учетная политика - основной документ, который регламентирует порядок ведения бухгалтерского учета в компании. Составлять учетную политику обязаны все организации, в том числе применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД.
(Курбангалеева О.А.)
("Зарплата", 2013, N 1)Учетная политика - основной документ, который регламентирует порядок ведения бухгалтерского учета в компании. Составлять учетную политику обязаны все организации, в том числе применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД.