Учетная политика 2020 налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика 2020 налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций вы должны отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, к которым эта премия будет применяться (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491).
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций вы должны отразить порядок использования, размер амортизационной премии и критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, к которым эта премия будет применяться (Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491 отмечается, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этой связи, по мнению финансистов, в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций необходимо отразить порядок использования амортизационной премии, ее размер и критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, в отношении которых амортизационная премия будет применяться.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88491 отмечается, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этой связи, по мнению финансистов, в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций необходимо отразить порядок использования амортизационной премии, ее размер и критерии определения категорий объектов амортизируемого имущества, в отношении которых амортизационная премия будет применяться.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>Организации обязаны применять предусмотренные Приказом изменения, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. Вместе с тем организации вправе принять решение о раннем начале применения новой редакции ПБУ 18/02. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учете ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, такое решение должно быть раскрыто в бухгалтерской отчетности организации за год, в котором впервые будут применены изменения.
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>Организации обязаны применять предусмотренные Приказом изменения, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. Вместе с тем организации вправе принять решение о раннем начале применения новой редакции ПБУ 18/02. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учете ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, такое решение должно быть раскрыто в бухгалтерской отчетности организации за год, в котором впервые будут применены изменения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы не хотите получить гарантированные расхождения с налогом на прибыль, то в учетной политике следует закрепить начало начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы не хотите получить гарантированные расхождения с налогом на прибыль, то в учетной политике следует закрепить начало начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган посчитал, что такие положения учетной политики противоречат положениям НК РФ. Согласно ст. 260 НК РФ расходы на ремонт ОС учитываются в целях налогообложения в полном объеме в том периоде, когда они были осуществлены (когда был выполнен ремонт). На этом основании налоговый орган исключил из состава расходов, отраженных в декларациях по налогу на прибыль за 2018 - 2020 гг., затраты на ремонт ОС, осуществленные в 2009 - 2010 гг.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган посчитал, что такие положения учетной политики противоречат положениям НК РФ. Согласно ст. 260 НК РФ расходы на ремонт ОС учитываются в целях налогообложения в полном объеме в том периоде, когда они были осуществлены (когда был выполнен ремонт). На этом основании налоговый орган исключил из состава расходов, отраженных в декларациях по налогу на прибыль за 2018 - 2020 гг., затраты на ремонт ОС, осуществленные в 2009 - 2010 гг.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489 <О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Напомним, что в п. 1.16 ст. 284 Кодекса речь идет о российских юрлицах, включенных в реестр организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Правила формирования и ведения такого реестра утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2020 N 2392. В этом же пункте основного фискального документа содержатся условия, при соблюдении которых применяются закрепленные в нем льготные ставки по налогу на прибыль (в федеральный бюджет - 3%, в региональный - 0%) (подробности - в Письме Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Напомним, что в п. 1.16 ст. 284 Кодекса речь идет о российских юрлицах, включенных в реестр организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Правила формирования и ведения такого реестра утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2020 N 2392. В этом же пункте основного фискального документа содержатся условия, при соблюдении которых применяются закрепленные в нем льготные ставки по налогу на прибыль (в федеральный бюджет - 3%, в региональный - 0%) (подробности - в Письме Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отступление от требований ст. 266 НК РФ может привести к неправильному определению налоговой базы по налогу на прибыль и, как следствие, к доначислению налога на прибыль (см. Постановление АС Поволжского округа от 07.02.2022 N Ф06-13287/2021 по делу N А55-7012/2020 <1>).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отступление от требований ст. 266 НК РФ может привести к неправильному определению налоговой базы по налогу на прибыль и, как следствие, к доначислению налога на прибыль (см. Постановление АС Поволжского округа от 07.02.2022 N Ф06-13287/2021 по делу N А55-7012/2020 <1>).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В результате наиболее безопасным с точки зрения контроля со стороны аудиторов в настоящее время будет следование рекомендациям Минфина. Однако полагаем, что непосредственно нормы ФСБУ 6/2020 не ограничивают организацию в выборе механизма определения несущественных активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В результате наиболее безопасным с точки зрения контроля со стороны аудиторов в настоящее время будет следование рекомендациям Минфина. Однако полагаем, что непосредственно нормы ФСБУ 6/2020 не ограничивают организацию в выборе механизма определения несущественных активов.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Методика раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлена, вы разрабатываете ее сами и закрепляете в учетной политике (Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16834@);
(КонсультантПлюс, 2025)Методика раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлена, вы разрабатываете ее сами и закрепляете в учетной политике (Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16834@);
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
Вопрос: Организация указала в учетной политике, что не уменьшает СПИ по бывшим в употреблении ОС на срок эксплуатации у предыдущего владельца. Приобретя здание, организация уменьшила его СПИ на срок эксплуатации. Правомерно ли налоговый орган доначислил амортизацию со ссылкой на положение учетной политики?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, ведение налогового учета является обязательным для налогоплательщика, поскольку данные налогового учета являются основой для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Учетная политика является документом, отражающим порядок учета доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Если налогоплательщик отразил в учетной политике выбранный метод учета в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, позволяющими сделать такой выбор, то он обязан его придерживаться (такие выводы следуют из ст. 313 НК РФ и Письма Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, ведение налогового учета является обязательным для налогоплательщика, поскольку данные налогового учета являются основой для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Учетная политика является документом, отражающим порядок учета доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Если налогоплательщик отразил в учетной политике выбранный метод учета в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, позволяющими сделать такой выбор, то он обязан его придерживаться (такие выводы следуют из ст. 313 НК РФ и Письма Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
Вопрос: В октябре 2022 г. участник вышел из ООО, действительная стоимость доли была начислена, но не получена участником в течение года. В каком периоде ООО надо включать неполученную сумму в состав доходов и надо ли уплачивать налог на прибыль, если с 2023 г. ООО применяет льготный режим со ставкой налога на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В отношении внереализационных доходов в случае, если организация имеет налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по разным ставкам, например, в Письме ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218 указано, что внереализационные доходы, непосредственно связанные с деятельностью, прибыль по которой облагается по нулевой ставке, учитываются при расчете налоговой базы в полном объеме, а в случае, если они не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, - подлежат распределению на основании закрепленных в учетной политике экономически обоснованных показателей.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В отношении внереализационных доходов в случае, если организация имеет налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по разным ставкам, например, в Письме ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218 указано, что внереализационные доходы, непосредственно связанные с деятельностью, прибыль по которой облагается по нулевой ставке, учитываются при расчете налоговой базы в полном объеме, а в случае, если они не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, - подлежат распределению на основании закрепленных в учетной политике экономически обоснованных показателей.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В результате наиболее безопасным с точки зрения контроля со стороны аудиторов в настоящее время будет следование рекомендациям Минфина. Однако полагаем, что непосредственно нормы ФСБУ 6/2020 не ограничивают организацию в выборе механизма определения несущественных активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В результате наиболее безопасным с точки зрения контроля со стороны аудиторов в настоящее время будет следование рекомендациям Минфина. Однако полагаем, что непосредственно нормы ФСБУ 6/2020 не ограничивают организацию в выборе механизма определения несущественных активов.