Учет затрат при строительстве жилого дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат при строительстве жилого дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество-застройщик не имеет права на учет общехозяйственных расходов по строительству жилых домов, так как они понесены за счет средств дольщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество-застройщик не имеет права на учет общехозяйственных расходов по строительству жилых домов, так как они понесены за счет средств дольщиков.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 N 88а-18670/2024 (УИД 74RS0031-01-2023-008114-21)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования: О признании незаконными и отмене решений налоговых органов.
Обстоятельства: Истец обратился в суд с административным иском о признании незаконными и отмене решений налоговых органов, связанных с начислением НДФЛ, штрафных санкций и отказом в предоставлении налогового вычета. Основным доказательством, принятым судом, стало отсутствие подтверждения расходов на строительство жилого дома и неуплата налогов.
Решение: Отказано.Решением ФНС России от 01 марта 2024 года N БВ-4-9/2424@ жалоба С. на решение Инспекции от 24 октября 2023 года N 4310 (в части двойного начисления НДФЛ), с учетом внесения решением от 21 ноября 2023 года N 4310/1 изменений в резолютивную часть указанного решения, в соответствии с которыми сумма доначисленного НДФЛ уменьшена до нуля, оставлена без рассмотрения; жалоба на решение Инспекции от 23 января 2023 года N 183 - без удовлетворения, поскольку предоставленные заявителем документы не подтверждают расходы, связанные со строительством жилого дома; Инспекцией обоснованно отказано в учете расходов на строительство жилого дома при расчете подлежащего к уплате НДФЛ.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования: О признании незаконными и отмене решений налоговых органов.
Обстоятельства: Истец обратился в суд с административным иском о признании незаконными и отмене решений налоговых органов, связанных с начислением НДФЛ, штрафных санкций и отказом в предоставлении налогового вычета. Основным доказательством, принятым судом, стало отсутствие подтверждения расходов на строительство жилого дома и неуплата налогов.
Решение: Отказано.Решением ФНС России от 01 марта 2024 года N БВ-4-9/2424@ жалоба С. на решение Инспекции от 24 октября 2023 года N 4310 (в части двойного начисления НДФЛ), с учетом внесения решением от 21 ноября 2023 года N 4310/1 изменений в резолютивную часть указанного решения, в соответствии с которыми сумма доначисленного НДФЛ уменьшена до нуля, оставлена без рассмотрения; жалоба на решение Инспекции от 23 января 2023 года N 183 - без удовлетворения, поскольку предоставленные заявителем документы не подтверждают расходы, связанные со строительством жилого дома; Инспекцией обоснованно отказано в учете расходов на строительство жилого дома при расчете подлежащего к уплате НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
Вопрос: Об учете в составе имущественного вычета по НДФЛ расходов на достройку и отделку завершенного строительством жилого дома.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-4-11/7994@)Вопрос: Об учете в составе имущественного вычета по НДФЛ расходов на достройку и отделку завершенного строительством жилого дома.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-4-11/7994@)Вопрос: Об учете в составе имущественного вычета по НДФЛ расходов на достройку и отделку завершенного строительством жилого дома.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.03.2021 N 5-П
"По делу о проверке конституционности части первой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Калугарова"Налогоплательщик представляет в налоговый орган указанные в названной статье документы, подтверждающие возникновение права на вычет и произведенные им расходы, налоговую декларацию, на основе которых налоговый орган принимает решение о наличии или отсутствии у налогоплательщика такого права. Учитывая, что сам факт строительства либо приобретения лицом жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них служит одним из законных оснований для предоставления - при соблюдении установленных условий - налогового вычета и дает ему повод предположить наличие права на вычет, обращение в налоговый орган этого лица за подтверждением такого права само по себе не только не противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации, но и выступает закрепленной законом формой реализации налогоплательщиком своих правомочий.
"По делу о проверке конституционности части первой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Калугарова"Налогоплательщик представляет в налоговый орган указанные в названной статье документы, подтверждающие возникновение права на вычет и произведенные им расходы, налоговую декларацию, на основе которых налоговый орган принимает решение о наличии или отсутствии у налогоплательщика такого права. Учитывая, что сам факт строительства либо приобретения лицом жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них служит одним из законных оснований для предоставления - при соблюдении установленных условий - налогового вычета и дает ему повод предположить наличие права на вычет, обращение в налоговый орган этого лица за подтверждением такого права само по себе не только не противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации, но и выступает закрепленной законом формой реализации налогоплательщиком своих правомочий.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2020 N 38-П
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"Налогоплательщик представляет в налоговый орган указанные в названной статье документы, подтверждающие возникновение права на вычет и произведенные им расходы, налоговую декларацию, на основе которых налоговый орган принимает решение о наличии или отсутствии у налогоплательщика такого права. Учитывая, что сам факт строительства либо приобретения лицом жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них служит одним из законных оснований для предоставления - при соблюдении установленных условий - налогового вычета и дает ему повод предположить наличие права на вычет, обращение в налоговый орган этого лица за подтверждением такого права само по себе не только не противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации, но и выступает закрепленной законом формой реализации налогоплательщиком своих правомочий.
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"Налогоплательщик представляет в налоговый орган указанные в названной статье документы, подтверждающие возникновение права на вычет и произведенные им расходы, налоговую декларацию, на основе которых налоговый орган принимает решение о наличии или отсутствии у налогоплательщика такого права. Учитывая, что сам факт строительства либо приобретения лицом жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них служит одним из законных оснований для предоставления - при соблюдении установленных условий - налогового вычета и дает ему повод предположить наличие права на вычет, обращение в налоговый орган этого лица за подтверждением такого права само по себе не только не противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации, но и выступает закрепленной законом формой реализации налогоплательщиком своих правомочий.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налоговой службы, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, можно включить в состав имущественного вычета, в том числе и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении имущественного вычета, не может превышать 2 000 000 руб.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налоговой службы, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, можно включить в состав имущественного вычета, в том числе и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении имущественного вычета, не может превышать 2 000 000 руб.
Вопрос: Об имущественных вычетах по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья и погашении процентов по целевым займам (кредитам) налогоплательщиком, получающим выплаты по пенсионному обеспечению.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/38105)На основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и статьей 220 Кодекса:
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-04-05/38105)На основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и статьей 220 Кодекса:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение имущественных прав. Сумма НДС исчисляется по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение имущественных прав. Сумма НДС исчисляется по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если два лица состояли в фактических брачных отношениях и в период совместного проживания одно лицо построило жилой дом на земельном участке другого лица, а затем отношения прекратились и построившее лицо обратилось с иском ко второму лицу о возмещении затрат, понесенных на строительство дома в качестве неосновательного обогащения, то суду надлежит учитывать доводы ответчика об отсутствии между сторонами договоренности о создании совместной собственности и участии истца в строительстве жилого дома в собственных интересах в целях создания необходимых условий проживания на тот момент своей семьи (включая ребенка), в связи с чем истец добровольно, безвозмездно и без встречного предоставления нес расходы на строительство жилого дома.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Если два лица состояли в фактических брачных отношениях и в период совместного проживания одно лицо построило жилой дом на земельном участке другого лица, а затем отношения прекратились и построившее лицо обратилось с иском ко второму лицу о возмещении затрат, понесенных на строительство дома в качестве неосновательного обогащения, то суду надлежит учитывать доводы ответчика об отсутствии между сторонами договоренности о создании совместной собственности и участии истца в строительстве жилого дома в собственных интересах в целях создания необходимых условий проживания на тот момент своей семьи (включая ребенка), в связи с чем истец добровольно, безвозмездно и без встречного предоставления нес расходы на строительство жилого дома.
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)В расходы, связанные с приобретением дома, могут включаться расходы на достройку и отделку, но только в случае покупки дома, не завершенного строительством <14>. По сути это означает, что при покупке жилья в любом состоянии на вторичном рынке учитывать расходы на его достройку/отделку/ремонт неправомерно <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)В расходы, связанные с приобретением дома, могут включаться расходы на достройку и отделку, но только в случае покупки дома, не завершенного строительством <14>. По сути это означает, что при покупке жилья в любом состоянии на вторичном рынке учитывать расходы на его достройку/отделку/ремонт неправомерно <15>.
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи квартиры между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)договор участия в долевом строительстве. Застройщик может привлекать денежные средства в том числе и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и возмещения затрат на такое строительство. Для этого застройщик и юридические лица могут заключать договоры участия в долевом строительстве. Такие договоры застройщик может заключать вплоть до того, как будет осуществлен государственный кадастровый учет многоквартирного дома, в котором находится приобретаемая квартира (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 4, ч. 7.1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве). При этом учтите, что для договора участия в долевом строительстве Законом об участии в долевом строительстве предусмотрено специальное регулирование, которое затрагивает и содержание договора. В частности, такой договор обязательно должен содержать условия, предусмотренные ч. 4 ст. 4 Закона об участии в долевом строительстве, иначе он считается незаключенным (ч. 5 ст. 4 Закона об участии в долевом строительстве);
(КонсультантПлюс, 2025)договор участия в долевом строительстве. Застройщик может привлекать денежные средства в том числе и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и возмещения затрат на такое строительство. Для этого застройщик и юридические лица могут заключать договоры участия в долевом строительстве. Такие договоры застройщик может заключать вплоть до того, как будет осуществлен государственный кадастровый учет многоквартирного дома, в котором находится приобретаемая квартира (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 4, ч. 7.1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве). При этом учтите, что для договора участия в долевом строительстве Законом об участии в долевом строительстве предусмотрено специальное регулирование, которое затрагивает и содержание договора. В частности, такой договор обязательно должен содержать условия, предусмотренные ч. 4 ст. 4 Закона об участии в долевом строительстве, иначе он считается незаключенным (ч. 5 ст. 4 Закона об участии в долевом строительстве);
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Если налогоплательщик обладает правом получения имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), то вышеописанная материальная выгода не учитывается при налогообложении лица. От налогообложения освобождается только кредит, в рамках которого приобретена недвижимость, на которую предоставлен имущественный вычет в размере 2 млн руб. Налог на материальную выгоду не накладывается на весь срок ипотеки. Материальная выгода возникает при условии, если при покупке другого жилья ранее налоговый вычет уже был получен <7>.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Если налогоплательщик обладает правом получения имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), то вышеописанная материальная выгода не учитывается при налогообложении лица. От налогообложения освобождается только кредит, в рамках которого приобретена недвижимость, на которую предоставлен имущественный вычет в размере 2 млн руб. Налог на материальную выгоду не накладывается на весь срок ипотеки. Материальная выгода возникает при условии, если при покупке другого жилья ранее налоговый вычет уже был получен <7>.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство уточняет, что документом, подтверждающим право на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о ее передаче. Если такой акт подписан в 2007 г., вычет предоставляется в размере до 1 млн руб., а также с учетом процентов, фактически уплаченных по кредитному договору на приобретение данной квартиры, независимо от периода несения расходов по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство уточняет, что документом, подтверждающим право на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о ее передаче. Если такой акт подписан в 2007 г., вычет предоставляется в размере до 1 млн руб., а также с учетом процентов, фактически уплаченных по кредитному договору на приобретение данной квартиры, независимо от периода несения расходов по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.