Учет затрат после ввода ос в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат после ввода ос в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФпошлина за госрегистрацию транспортного средства, если она уплачена после его ввода в эксплуатацию (учитывается в прочих расходах) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, должны отражаться с момента ввода в эксплуатацию после фактической оплаты на последнее число отчетного (налогового) периода."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
Статья: Возмещение расходов на экспертизу по проектно-изыскательским работам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В налоговом учете затраты на проведение экспертизы, связанной с проектно-изыскательскими работами, приводят к созданию амортизируемого имущества. Поэтому названные затраты в состав текущих расходов не включаются (п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ). Затраты формируют первоначальную стоимость основного средства и после ввода его в эксплуатацию учитывается в расходах путем амортизационных отчислений.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В налоговом учете затраты на проведение экспертизы, связанной с проектно-изыскательскими работами, приводят к созданию амортизируемого имущества. Поэтому названные затраты в состав текущих расходов не включаются (п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ). Затраты формируют первоначальную стоимость основного средства и после ввода его в эксплуатацию учитывается в расходах путем амортизационных отчислений.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При этом при определении суммы налогового вычета учитываются указанные в настоящем пункте расходы, понесенные в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после даты, указанной в пункте 4 настоящей статьи.
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При этом при определении суммы налогового вычета учитываются указанные в настоящем пункте расходы, понесенные в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после даты, указанной в пункте 4 настоящей статьи.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 27.12.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")В случае отсутствия указанного согласования Федеральной антимонопольной службой соответствующих долгосрочных параметров регулирование деятельности таких организаций осуществляется с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки. При этом в составе необходимой валовой выручки соответствующих организаций расходы на финансирование капитальных вложений из прибыли не учитываются, величина амортизации основных средств учитывается на уровне, определенном исходя из данных бухгалтерского учета на конец года, предшествующего первому году текущего долгосрочного периода, увеличенном на сумму амортизационных отчислений, начисляемых в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после перехода к регулированию тарифов с применением метода доходности инвестированного капитала до перехода к регулированию тарифов с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки, и уменьшенном на сумму амортизационных отчислений, относящихся к объектам основных средств, выведенных из эксплуатации за аналогичный период, а индекс эффективности подконтрольных расходов для такой организации устанавливается регулирующими органами в размере 5 процентов на соответствующий долгосрочный период регулирования.
(ред. от 27.12.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")В случае отсутствия указанного согласования Федеральной антимонопольной службой соответствующих долгосрочных параметров регулирование деятельности таких организаций осуществляется с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки. При этом в составе необходимой валовой выручки соответствующих организаций расходы на финансирование капитальных вложений из прибыли не учитываются, величина амортизации основных средств учитывается на уровне, определенном исходя из данных бухгалтерского учета на конец года, предшествующего первому году текущего долгосрочного периода, увеличенном на сумму амортизационных отчислений, начисляемых в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после перехода к регулированию тарифов с применением метода доходности инвестированного капитала до перехода к регулированию тарифов с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки, и уменьшенном на сумму амортизационных отчислений, относящихся к объектам основных средств, выведенных из эксплуатации за аналогичный период, а индекс эффективности подконтрольных расходов для такой организации устанавливается регулирующими органами в размере 5 процентов на соответствующий долгосрочный период регулирования.
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Если сумма расходов на приобретение оборудования с учетом расходов на модернизацию и дооборудование превышает 100 000 руб. и срок использования его, самостоятельно определенный организацией, составляет более 12 месяцев, то организация должна учитывать оборудование в составе основных средств и начислять по нему амортизацию только после ввода его в эксплуатацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Если сумма расходов на приобретение оборудования с учетом расходов на модернизацию и дооборудование превышает 100 000 руб. и срок использования его, самостоятельно определенный организацией, составляет более 12 месяцев, то организация должна учитывать оборудование в составе основных средств и начислять по нему амортизацию только после ввода его в эксплуатацию.
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Затраты на приобретение объектов ОС в общем случае учитываются в расходах после того, как объект введен в эксплуатацию, а расходы оплачены, в течение одного календарного года равномерно равными долями - на последнее число каждого квартала и на 31 декабря <2>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Затраты на приобретение объектов ОС в общем случае учитываются в расходах после того, как объект введен в эксплуатацию, а расходы оплачены, в течение одного календарного года равномерно равными долями - на последнее число каждого квартала и на 31 декабря <2>.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Что касается учета после смены объекта расходов на покупку ОС, приобретенных на "доходной" УСН, то это возможно только в том случае, когда ОС введены в эксплуатацию уже в период применения объекта "доходы минус расходы". Тогда, как считает Минфин, расходы можно учесть, даже если оплачены они еще на "доходной" упрощенке <11>. Но к вашей ситуации это не подходит: ИП и оплатил, и эксплуатирует авто в период применения "доходной" УСН. Значит, после перехода на "доходно-расходную" он не вправе учитывать стоимость грузовиков в УСН-расходах <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Что касается учета после смены объекта расходов на покупку ОС, приобретенных на "доходной" УСН, то это возможно только в том случае, когда ОС введены в эксплуатацию уже в период применения объекта "доходы минус расходы". Тогда, как считает Минфин, расходы можно учесть, даже если оплачены они еще на "доходной" упрощенке <11>. Но к вашей ситуации это не подходит: ИП и оплатил, и эксплуатирует авто в период применения "доходной" УСН. Значит, после перехода на "доходно-расходную" он не вправе учитывать стоимость грузовиков в УСН-расходах <12>.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Льготу можно применять, если выручка от таких видов деятельности составляет более 90% от общей выручки, вы ведете раздельный учет доходов (расходов) по ним, а объект принят к бухучету как ОС и введен в эксплуатацию после 1 января 2019 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)Льготу можно применять, если выручка от таких видов деятельности составляет более 90% от общей выручки, вы ведете раздельный учет доходов (расходов) по ним, а объект принят к бухучету как ОС и введен в эксплуатацию после 1 января 2019 г.;
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По правилам НК РФ если компания использует амортизационную премию, то ОС после ввода в эксплуатацию включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом премии <25>. Иначе ее сумма необоснованно будет учтена в расходах дважды:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По правилам НК РФ если компания использует амортизационную премию, то ОС после ввода в эксплуатацию включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом премии <25>. Иначе ее сумма необоснованно будет учтена в расходах дважды:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если арендодатель не возмещает стоимость затрат, то их можно списать в налоговом учете через амортизацию после ввода улучшенного основного средства (капвложений) в эксплуатацию и до окончания срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если арендодатель не возмещает стоимость затрат, то их можно списать в налоговом учете через амортизацию после ввода улучшенного основного средства (капвложений) в эксплуатацию и до окончания срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)С одной стороны, существует позиция, что затраты организации на пусконаладочные работы по приобретенному оборудованию, произведенные до принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, учитываются в его первоначальной стоимости. Если пусконаладочные работы производятся после ввода основного средства в эксплуатацию и принятия его к бухучету, расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно (Письмо Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560, Постановление АС ЦО от 04.12.2019 N Ф10-5637/2019 по делу N А64-9215/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)С одной стороны, существует позиция, что затраты организации на пусконаладочные работы по приобретенному оборудованию, произведенные до принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, учитываются в его первоначальной стоимости. Если пусконаладочные работы производятся после ввода основного средства в эксплуатацию и принятия его к бухучету, расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно (Письмо Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560, Постановление АС ЦО от 04.12.2019 N Ф10-5637/2019 по делу N А64-9215/2017).
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.