Учет затрат по строительству объектов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат по строительству объектов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 265 НК РФПрактика неоднозначна относительно учета во внереализационных расходах стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства (незавершенных капвложений в объект основных средств) при нецелесообразности его (их) завершения
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство торгового центра и не завершило его в связи с нецелесообразностью. Налогоплательщик безвозмездно передал недостроенный объект в муниципальную собственность и учел накопленные по строительству затраты в составе внереализационных расходов. Инспекция признала учет таких расходов неправомерным. Суд поддержал налоговый орган, отметив, что торговый центр в состав основных средств не вводился, по назначению не использовался и не мог использоваться. Соответственно, затраты на его создание не связаны с получением дохода. В силу подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ общество могло учесть только затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства. Поскольку затраты не относились к ликвидации объекта, суд согласился с начислением налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство торгового центра и не завершило его в связи с нецелесообразностью. Налогоплательщик безвозмездно передал недостроенный объект в муниципальную собственность и учел накопленные по строительству затраты в составе внереализационных расходов. Инспекция признала учет таких расходов неправомерным. Суд поддержал налоговый орган, отметив, что торговый центр в состав основных средств не вводился, по назначению не использовался и не мог использоваться. Соответственно, затраты на его создание не связаны с получением дохода. В силу подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ общество могло учесть только затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства. Поскольку затраты не относились к ликвидации объекта, суд согласился с начислением налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете затраты на строительство объектов основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете затраты на строительство объектов основных средств
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О водоснабжении и водоотведении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)7. При отсутствии технической возможности подключения (технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности, необходимой для осуществления холодного водоснабжения и (или) водоотведения, и при отсутствии в инвестиционной программе мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения), организация, осуществляющая холодное водоснабжение и (или) водоотведение, в течение 30 дней со дня поступления обращения заявителя обращается в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (орган местного самоуправления в случае передачи полномочий по утверждению инвестиционных программ) с предложением о включении в инвестиционную программу мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения) объекта капитального строительства заявителя, и об учете расходов, связанных с подключением (технологическим присоединением), при установлении тарифов этой организации на очередной период регулирования.
(ред. от 08.08.2024)
"О водоснабжении и водоотведении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)7. При отсутствии технической возможности подключения (технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности, необходимой для осуществления холодного водоснабжения и (или) водоотведения, и при отсутствии в инвестиционной программе мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения), организация, осуществляющая холодное водоснабжение и (или) водоотведение, в течение 30 дней со дня поступления обращения заявителя обращается в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (орган местного самоуправления в случае передачи полномочий по утверждению инвестиционных программ) с предложением о включении в инвестиционную программу мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения) объекта капитального строительства заявителя, и об учете расходов, связанных с подключением (технологическим присоединением), при установлении тарифов этой организации на очередной период регулирования.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)При указанных обстоятельствах и с учетом условия контракта о твердой цене, включающей все расходы на строительство объекта, суды не дали оценки доводу учреждения о том, что закрепленная в контракте стоимость согласованных работ не должна соотноситься с фактическими расходами победителя торгов на выполнение конкретных работ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)При указанных обстоятельствах и с учетом условия контракта о твердой цене, включающей все расходы на строительство объекта, суды не дали оценки доводу учреждения о том, что закрепленная в контракте стоимость согласованных работ не должна соотноситься с фактическими расходами победителя торгов на выполнение конкретных работ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Об учете расходов на строительство объекта недвижимости
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Об учете расходов на строительство объекта недвижимости
Статья: Врезка в водо- и газопроводы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии технической возможности подключения (технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности, необходимой для осуществления холодного водоснабжения и (или) водоотведения, и при отсутствии в инвестиционной программе мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения), организация, осуществляющая холодное водоснабжение и (или) водоотведение, в течение 30 дней со дня поступления обращения заявителя обращается в уполномоченный исполнительный орган субъекта РФ (орган местного самоуправления в случае передачи полномочий по утверждению инвестиционных программ) с предложением о включении в инвестиционную программу мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения) объекта капитального строительства заявителя, и об учете расходов, связанных с подключением (технологическим присоединением), при установлении тарифов этой организации на очередной период регулирования (ч. 7 ст. 18 Закона о водоснабжении и водоотведении).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии технической возможности подключения (технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности, необходимой для осуществления холодного водоснабжения и (или) водоотведения, и при отсутствии в инвестиционной программе мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения), организация, осуществляющая холодное водоснабжение и (или) водоотведение, в течение 30 дней со дня поступления обращения заявителя обращается в уполномоченный исполнительный орган субъекта РФ (орган местного самоуправления в случае передачи полномочий по утверждению инвестиционных программ) с предложением о включении в инвестиционную программу мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения) объекта капитального строительства заявителя, и об учете расходов, связанных с подключением (технологическим присоединением), при установлении тарифов этой организации на очередной период регулирования (ч. 7 ст. 18 Закона о водоснабжении и водоотведении).
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу).
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу).
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (февраль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно протоколу рассмотрения вторых частей заявок на участие в Конкурсе Заказчиком, Организатором принято решение о признании заявки Заявителя не соответствующей требованиям Документации, ввиду того что представленная Заявителем сводная таблица стоимости не учитывает затраты на страхование объекта строительства, обязанность включения которых в сводную таблицу стоимости предусмотрена инструкцией по ее заполнению.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно протоколу рассмотрения вторых частей заявок на участие в Конкурсе Заказчиком, Организатором принято решение о признании заявки Заявителя не соответствующей требованиям Документации, ввиду того что представленная Заявителем сводная таблица стоимости не учитывает затраты на страхование объекта строительства, обязанность включения которых в сводную таблицу стоимости предусмотрена инструкцией по ее заполнению.
Статья: Отказ от строительства: затраты можно учесть во внереализационных расходах
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Так, в постановлении от 27.10.2025 N Ф05-34324/2022 по делу N А40-95914/2020 АС Московского округа, учитывая правовой подход Верховного суда РФ, признал правомерным учет во внереализационных расходах стоимости объекта незавершенного строительства, от продолжения строительства которого было решено отказаться. Суд указал, что в рассматриваемом случае понесенные компанией расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов исходя из того, что на момент учета данных расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Так, в постановлении от 27.10.2025 N Ф05-34324/2022 по делу N А40-95914/2020 АС Московского округа, учитывая правовой подход Верховного суда РФ, признал правомерным учет во внереализационных расходах стоимости объекта незавершенного строительства, от продолжения строительства которого было решено отказаться. Суд указал, что в рассматриваемом случае понесенные компанией расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов исходя из того, что на момент учета данных расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Соответственно, порядок учета расходов на строительство таких объектов зависит от того, можно ли признать их основными средствами. Если здания и сооружения нельзя отнести к объектам основных средств, то расходы на их строительство признаются единовременно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Соответственно, порядок учета расходов на строительство таких объектов зависит от того, можно ли признать их основными средствами. Если здания и сооружения нельзя отнести к объектам основных средств, то расходы на их строительство признаются единовременно.