Учет затрат по строительству объектов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат по строительству объектов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 265 НК РФПрактика неоднозначна относительно учета во внереализационных расходах стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства (незавершенных капвложений в объект основных средств) при нецелесообразности его (их) завершения
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство торгового центра и не завершило его в связи с нецелесообразностью. Налогоплательщик безвозмездно передал недостроенный объект в муниципальную собственность и учел накопленные по строительству затраты в составе внереализационных расходов. Инспекция признала учет таких расходов неправомерным. Суд поддержал налоговый орган, отметив, что торговый центр в состав основных средств не вводился, по назначению не использовался и не мог использоваться. Соответственно, затраты на его создание не связаны с получением дохода. В силу подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ общество могло учесть только затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства. Поскольку затраты не относились к ликвидации объекта, суд согласился с начислением налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство торгового центра и не завершило его в связи с нецелесообразностью. Налогоплательщик безвозмездно передал недостроенный объект в муниципальную собственность и учел накопленные по строительству затраты в составе внереализационных расходов. Инспекция признала учет таких расходов неправомерным. Суд поддержал налоговый орган, отметив, что торговый центр в состав основных средств не вводился, по назначению не использовался и не мог использоваться. Соответственно, затраты на его создание не связаны с получением дохода. В силу подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ общество могло учесть только затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства. Поскольку затраты не относились к ликвидации объекта, суд согласился с начислением налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете затраты на строительство объектов основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете затраты на строительство объектов основных средств
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О водоснабжении и водоотведении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)7. При отсутствии технической возможности подключения (технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности, необходимой для осуществления холодного водоснабжения и (или) водоотведения, и при отсутствии в инвестиционной программе мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения), организация, осуществляющая холодное водоснабжение и (или) водоотведение, в течение 30 дней со дня поступления обращения заявителя обращается в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (орган местного самоуправления в случае передачи полномочий по утверждению инвестиционных программ) с предложением о включении в инвестиционную программу мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения) объекта капитального строительства заявителя, и об учете расходов, связанных с подключением (технологическим присоединением), при установлении тарифов этой организации на очередной период регулирования.
(ред. от 08.08.2024)
"О водоснабжении и водоотведении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)7. При отсутствии технической возможности подключения (технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности, необходимой для осуществления холодного водоснабжения и (или) водоотведения, и при отсутствии в инвестиционной программе мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения), организация, осуществляющая холодное водоснабжение и (или) водоотведение, в течение 30 дней со дня поступления обращения заявителя обращается в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (орган местного самоуправления в случае передачи полномочий по утверждению инвестиционных программ) с предложением о включении в инвестиционную программу мероприятий, обеспечивающих техническую возможность подключения (технологического присоединения) объекта капитального строительства заявителя, и об учете расходов, связанных с подключением (технологическим присоединением), при установлении тарифов этой организации на очередной период регулирования.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)При указанных обстоятельствах и с учетом условия контракта о твердой цене, включающей все расходы на строительство объекта, суды не дали оценки доводу учреждения о том, что закрепленная в контракте стоимость согласованных работ не должна соотноситься с фактическими расходами победителя торгов на выполнение конкретных работ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)При указанных обстоятельствах и с учетом условия контракта о твердой цене, включающей все расходы на строительство объекта, суды не дали оценки доводу учреждения о том, что закрепленная в контракте стоимость согласованных работ не должна соотноситься с фактическими расходами победителя торгов на выполнение конкретных работ.
Статья: О применении Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций N 160
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу п. 3.1.1 Положения N 160 до окончания работ по строительству объектов затраты на их возведение, учтенные на счете "Капитальные вложения", составляют незавершенное строительство. В бухгалтерском учете затраты на строительство объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу п. 3.1.1 Положения N 160 до окончания работ по строительству объектов затраты на их возведение, учтенные на счете "Капитальные вложения", составляют незавершенное строительство. В бухгалтерском учете затраты на строительство объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (февраль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно протоколу рассмотрения вторых частей заявок на участие в Конкурсе Заказчиком, Организатором принято решение о признании заявки Заявителя не соответствующей требованиям Документации, ввиду того что представленная Заявителем сводная таблица стоимости не учитывает затраты на страхование объекта строительства, обязанность включения которых в сводную таблицу стоимости предусмотрена инструкцией по ее заполнению.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно протоколу рассмотрения вторых частей заявок на участие в Конкурсе Заказчиком, Организатором принято решение о признании заявки Заявителя не соответствующей требованиям Документации, ввиду того что представленная Заявителем сводная таблица стоимости не учитывает затраты на страхование объекта строительства, обязанность включения которых в сводную таблицу стоимости предусмотрена инструкцией по ее заполнению.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу).
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль19.11. Можно ли единовременно учитывать расходы на аренду участка, предназначенного для строительства объекта недвижимости?
Статья: О правовой природе денежной эмиссии
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Ключевым критерием оценки эффективности вливания бюджетных денег в экономику государства является объем расходов, направленных в объекты незавершенного строительства. Учитывая документы Счетной палаты РФ <10>, свидетельствующие о значительном объеме бюджетных средств, распределенных в объекты незавершенного строительства, можно констатировать факт отсутствия действенного механизма управления денежной эмиссией через государственные расходы.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Ключевым критерием оценки эффективности вливания бюджетных денег в экономику государства является объем расходов, направленных в объекты незавершенного строительства. Учитывая документы Счетной палаты РФ <10>, свидетельствующие о значительном объеме бюджетных средств, распределенных в объекты незавершенного строительства, можно констатировать факт отсутствия действенного механизма управления денежной эмиссией через государственные расходы.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)3. Охарактеризуйте особенности учета затрат по строительству объектов основных средств при подрядном и хозяйственном способах строительства.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)3. Охарактеризуйте особенности учета затрат по строительству объектов основных средств при подрядном и хозяйственном способах строительства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Соответственно, порядок учета расходов на строительство таких объектов зависит от того, можно ли признать их основными средствами. Если здания и сооружения нельзя отнести к объектам основных средств, то расходы на их строительство признаются единовременно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Соответственно, порядок учета расходов на строительство таких объектов зависит от того, можно ли признать их основными средствами. Если здания и сооружения нельзя отнести к объектам основных средств, то расходы на их строительство признаются единовременно.