Учет затрат на ПИР
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат на ПИР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФвозникновения обязательств по их оплате - для учета расходов на проектно-изыскательные работы по демонтажу объектов ОС (независимо от периода ликвидации) >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком единовременно в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации по реконструкции неликвидированных объектов основных средств, поскольку данные затраты не являются расходами, связанными с ликвидацией объектов незавершенного капитального строительства либо объектов основных средств, а формируют их первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что расходы на проектно-изыскательские работы не являются расходами на ликвидацию объектов незавершенного строительства, квалификация затрат в качестве капитальных вложений не влияет на порядок их учета в составе расходов, поскольку спорные капитальные вложения были связаны с существующими объектами основных средств, а не вновь возводимыми, выполнение проектно-изыскательных работ было направлено на изменение характеристик уже существующих объектов основных средств, работы неразрывно связаны с реконструкцией объектов. Суд отметил, что расходы также не могут быть приняты на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как реконструируемые объекты в эксплуатацию не введены, доход от их деятельности налогоплательщик не получал, что свидетельствует о несоответствии спорных расходов критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком единовременно в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации по реконструкции неликвидированных объектов основных средств, поскольку данные затраты не являются расходами, связанными с ликвидацией объектов незавершенного капитального строительства либо объектов основных средств, а формируют их первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что расходы на проектно-изыскательские работы не являются расходами на ликвидацию объектов незавершенного строительства, квалификация затрат в качестве капитальных вложений не влияет на порядок их учета в составе расходов, поскольку спорные капитальные вложения были связаны с существующими объектами основных средств, а не вновь возводимыми, выполнение проектно-изыскательных работ было направлено на изменение характеристик уже существующих объектов основных средств, работы неразрывно связаны с реконструкцией объектов. Суд отметил, что расходы также не могут быть приняты на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как реконструируемые объекты в эксплуатацию не введены, доход от их деятельности налогоплательщик не получал, что свидетельствует о несоответствии спорных расходов критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Считается ли имущество, которое не может быть использовано по определенному в договоре аренды целевому назначению, переданным с недостатками, полностью препятствующими его использованию
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем, как было установлено условиями договора, подлежал передаче свободный земельный участок, готовый к застройке в пределах его границ с использованием всей его площади с учетом действующих норм, без дополнительных расходов, за исключением расходов на проектные и изыскательские работы. Именно это условие и явилось главным фактором, побудившим истца стать участником аукциона и бороться за право аренды вышеуказанного земельного участка, а также при заключении договора аренды.
Считается ли имущество, которое не может быть использовано по определенному в договоре аренды целевому назначению, переданным с недостатками, полностью препятствующими его использованию
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем, как было установлено условиями договора, подлежал передаче свободный земельный участок, готовый к застройке в пределах его границ с использованием всей его площади с учетом действующих норм, без дополнительных расходов, за исключением расходов на проектные и изыскательские работы. Именно это условие и явилось главным фактором, побудившим истца стать участником аукциона и бороться за право аренды вышеуказанного земельного участка, а также при заключении договора аренды.
Статья: Возмещение расходов на экспертизу по проектно-изыскательским работам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В налоговом учете затраты на проведение экспертизы, связанной с проектно-изыскательскими работами, приводят к созданию амортизируемого имущества. Поэтому названные затраты в состав текущих расходов не включаются (п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ). Затраты формируют первоначальную стоимость основного средства и после ввода его в эксплуатацию учитывается в расходах путем амортизационных отчислений.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В налоговом учете затраты на проведение экспертизы, связанной с проектно-изыскательскими работами, приводят к созданию амортизируемого имущества. Поэтому названные затраты в состав текущих расходов не включаются (п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 270 НК РФ). Затраты формируют первоначальную стоимость основного средства и после ввода его в эксплуатацию учитывается в расходах путем амортизационных отчислений.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При возмещении затрат учитываются расходы, произведенные не ранее даты принятия организацией, реализующей проект, решения об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При возмещении затрат учитываются расходы, произведенные не ранее даты принятия организацией, реализующей проект, решения об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Проектные и изыскательские организации на субсчете 20-4 учитывают затраты по выполнению работ, являющихся для них основной деятельностью. Учет затрат на производство проектных и изыскательских работ следует осуществлять в соответствии с номенклатурой прямых затрат и накладных расходов на проектные и изыскательские работы для строительства. Аналитический учет затрат на производство этих работ ведут по каждому проекту и изысканию на строительство предприятий, пусковых комплексов, очередей и объектов.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Проектные и изыскательские организации на субсчете 20-4 учитывают затраты по выполнению работ, являющихся для них основной деятельностью. Учет затрат на производство проектных и изыскательских работ следует осуществлять в соответствии с номенклатурой прямых затрат и накладных расходов на проектные и изыскательские работы для строительства. Аналитический учет затрат на производство этих работ ведут по каждому проекту и изысканию на строительство предприятий, пусковых комплексов, очередей и объектов.
Вопрос: Об учете затрат капитального характера при определении объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот для участников РИП.
(Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115335)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115335)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2025)Для выполнения проектных работ заказчик заключает с подрядчиком (проектировщиком) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ. По этому договору подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных подрядчиком работ (ст. 758 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для выполнения проектных работ заказчик заключает с подрядчиком (проектировщиком) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ. По этому договору подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных подрядчиком работ (ст. 758 ГК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость выполненных работ, принятых от подрядчика, организация учитывает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в разрезе каждого объекта и вида работ, предусмотренных сметой (строительные, монтажные работы, прочие капитальные работы). Сюда же относятся затраты на проектно-изыскательские работы, которые отражаются в суммах, начисленных проектным организациям. Если эти работы относились одновременно к нескольким объектам, то их распределяют между ними пропорционально сметной стоимости.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость выполненных работ, принятых от подрядчика, организация учитывает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в разрезе каждого объекта и вида работ, предусмотренных сметой (строительные, монтажные работы, прочие капитальные работы). Сюда же относятся затраты на проектно-изыскательские работы, которые отражаются в суммах, начисленных проектным организациям. Если эти работы относились одновременно к нескольким объектам, то их распределяют между ними пропорционально сметной стоимости.
Статья: Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Учет капитальных затрат, связанных с осуществлением природоохранных мероприятий, ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", к которому необходимо открыть специальный субсчет "Инвестиционные природоохранные затраты". Причем при построении аналитического учета важно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию; выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ; прочие капитальные вложения, связанные с экологической деятельностью. Данные по этому счету и открытым к нему субсчетам и будут являться базой для формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Учет капитальных затрат, связанных с осуществлением природоохранных мероприятий, ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", к которому необходимо открыть специальный субсчет "Инвестиционные природоохранные затраты". Причем при построении аналитического учета важно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию; выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ; прочие капитальные вложения, связанные с экологической деятельностью. Данные по этому счету и открытым к нему субсчетам и будут являться базой для формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минфин РФ считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские, строительные работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минфин РФ считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские, строительные работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов КФХ - участником СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)К сведению. Для целей Федерального закона N 377-ФЗ под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, а также на приобретение легковых автомобилей и их обслуживание (п. 2 ст. 12.1 Федерального закона N 377-ФЗ).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)К сведению. Для целей Федерального закона N 377-ФЗ под капитальными вложениями понимаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, модернизацию объектов основных средств и на приобретение соответствующих машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений затраты на приобретение земельных участков, а также на приобретение легковых автомобилей и их обслуживание (п. 2 ст. 12.1 Федерального закона N 377-ФЗ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Действительно, Минфин считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. (например, в связи с передачей земельного участка другому лицу) затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Действительно, Минфин считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. (например, в связи с передачей земельного участка другому лицу) затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Вопрос: Управляющая компания сдает в аренду производственные помещения ООО, находящиеся на территории индустриального парка в Московской области. Объем вложений ООО в промышленные объекты составил 250 млн руб. Может ли ООО претендовать на льготу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением отдельно перечисленных в п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ затрат). Затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии со ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, при определении объема капитальных вложений не учитываются (п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением отдельно перечисленных в п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ затрат). Затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии со ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, при определении объема капитальных вложений не учитываются (п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Минфин считает, что в случае отказа организации от планов строительства затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письмо от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Минфин считает, что в случае отказа организации от планов строительства затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письмо от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Так, при определений объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Так, при определений объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).