Учет затрат на малом предприятии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат на малом предприятии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены за счет бюджетных инвестиций. Суд установил, что бюджетные инвестиции были получены обществом в виде взноса в уставный капитал в рамках программы поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Согласно условиям договора о предоставлении бюджетных инвестиций общество обязано использовать предоставленные средства для формирования уставного капитала и исключительно по целевому назначению, обеспечить достижение показателей результативности в виде оказания объема лизинговой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с утвержденными показателями. Поскольку оплата обществом товаров (предметов лизинга и общехозяйственных расходов) производилась с его лицевого и расчетного счетов за счет сумм бюджетных инвестиций, налогоплательщик не вел раздельный учет затрат на приобретение товаров за счет бюджетных инвестиций и затрат на приобретение товаров за счет других источников, суд, руководствуясь п. 2.1 ст. 170 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика прав на принятие к вычету НДС по сделкам, оплата по которым произведена за счет бюджетных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены за счет бюджетных инвестиций. Суд установил, что бюджетные инвестиции были получены обществом в виде взноса в уставный капитал в рамках программы поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Согласно условиям договора о предоставлении бюджетных инвестиций общество обязано использовать предоставленные средства для формирования уставного капитала и исключительно по целевому назначению, обеспечить достижение показателей результативности в виде оказания объема лизинговой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с утвержденными показателями. Поскольку оплата обществом товаров (предметов лизинга и общехозяйственных расходов) производилась с его лицевого и расчетного счетов за счет сумм бюджетных инвестиций, налогоплательщик не вел раздельный учет затрат на приобретение товаров за счет бюджетных инвестиций и затрат на приобретение товаров за счет других источников, суд, руководствуясь п. 2.1 ст. 170 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика прав на принятие к вычету НДС по сделкам, оплата по которым произведена за счет бюджетных средств.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик (Налоговый агент) допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик (Налоговый агент) допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация аналитического учета экологических затрат на предприятиях растениеводства
(Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)Очевидно, что отказ от аналитического учета "по подразделениям" может быть обоснован в случае, когда масштабы предприятия АПК ограничены одним отделением или бригадой (вариант 5 в табл. 1), то есть когда речь идет о малом бизнесе. Для таких предприятий отказ от учета затрат в разрезе подразделений не станет критичным, ибо единственное подразделение и должно принимать на себя ответственность за получаемые результаты деятельности. По этой причине в табл. 1 для варианта 5 указано, что возможности учета экологических затрат по такой аналитической структуре являются для небольших предприятий стандартными, в то время как для других организаций имеются ограничения.
(Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)Очевидно, что отказ от аналитического учета "по подразделениям" может быть обоснован в случае, когда масштабы предприятия АПК ограничены одним отделением или бригадой (вариант 5 в табл. 1), то есть когда речь идет о малом бизнесе. Для таких предприятий отказ от учета затрат в разрезе подразделений не станет критичным, ибо единственное подразделение и должно принимать на себя ответственность за получаемые результаты деятельности. По этой причине в табл. 1 для варианта 5 указано, что возможности учета экологических затрат по такой аналитической структуре являются для небольших предприятий стандартными, в то время как для других организаций имеются ограничения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсационные выплаты удаленным работникам за использование своего оборудования, оплату связи и Интернета раньше учитывали в расходах на оплату труда. Затем Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в Налоговый кодекс РФ был добавлен новый подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, согласно которому такие компенсации нужно учитывать в составе прочих расходов. Это лишило малый бизнес права учитывать компенсации "удаленщикам" в расходах.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсационные выплаты удаленным работникам за использование своего оборудования, оплату связи и Интернета раньше учитывали в расходах на оплату труда. Затем Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в Налоговый кодекс РФ был добавлен новый подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, согласно которому такие компенсации нужно учитывать в составе прочих расходов. Это лишило малый бизнес права учитывать компенсации "удаленщикам" в расходах.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"20. При принятии решения малым предприятием при учете доходов и расходов не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании кассового метода учета следует учитывать следующее.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"20. При принятии решения малым предприятием при учете доходов и расходов не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании кассового метода учета следует учитывать следующее.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4.40. В субъектах малого предпринимательства в целях налогообложения учет затрат осуществляется в целом по организации. В этих случаях желательна детализация планирования учета затрат по участкам, бригадам, связанная с учетом всех либо отдельных видов прямых материальных затрат. Аналогично, учет затрат на производство продукции в целом по организации (подразделению) может осуществляться в организациях:
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4.40. В субъектах малого предпринимательства в целях налогообложения учет затрат осуществляется в целом по организации. В этих случаях желательна детализация планирования учета затрат по участкам, бригадам, связанная с учетом всех либо отдельных видов прямых материальных затрат. Аналогично, учет затрат на производство продукции в целом по организации (подразделению) может осуществляться в организациях:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)По возвращении из командировки работник обязан в установленный руководителем срок, не превышающий трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами и произвести окончательный расчет по выданному авансу (п. 23 Положения, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
(Консультация эксперта, 2025)По возвращении из командировки работник обязан в установленный руководителем срок, не превышающий трех рабочих дней со дня возвращения из командировки, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами и произвести окончательный расчет по выданному авансу (п. 23 Положения, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода признавайте расходы после погашения задолженности, то есть только в части оплаченных материальных ценностей, работ, услуг, выплаченной оплаты труда и других оплаченных затрат (п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода признавайте расходы после погашения задолженности, то есть только в части оплаченных материальных ценностей, работ, услуг, выплаченной оплаты труда и других оплаченных затрат (п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства).
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) изменить порядок определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) изменить порядок определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
Вопрос: Как определить дату начисления заработной платы в целях налогообложения и бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)При кассовом методе, применяемом субъектами малого предпринимательства, расходы в виде зарплаты работникам признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором она была выплачена (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).
(Консультация эксперта, 2025)При кассовом методе, применяемом субъектами малого предпринимательства, расходы в виде зарплаты работникам признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором она была выплачена (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).
Статья: Антикризисные меры поддержки малого бизнеса в современных условиях
(Борисовская Т.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 6)- были приняты налоговые послабления (при определении налоговой базы по налогу на прибыль непрофильные расходы в виде затрат на тест-системы и маски не учитывались);
(Борисовская Т.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 6)- были приняты налоговые послабления (при определении налоговой базы по налогу на прибыль непрофильные расходы в виде затрат на тест-системы и маски не учитывались);
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 организации, которые имеют право применять упрощенные способы бухучета <**>, вправе признавать все расходы по займам (кредитам) прочими расходами.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 организации, которые имеют право применять упрощенные способы бухучета <**>, вправе признавать все расходы по займам (кредитам) прочими расходами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, малые предприятия могут отказаться от учета нематериальных активов, признавая расходы на их приобретение (создание) в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (подп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, малые предприятия могут отказаться от учета нематериальных активов, признавая расходы на их приобретение (создание) в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (подп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020).
Статья: Подготовлен новый стандарт: проект ФСБУ "Расходы"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидию малому и среднему бизнесу, которая выплачивается в соответствии со ст. 17 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, вы учитываете так же, как и субсидию самозанятым - то есть постепенно, пропорционально расходам, на которые вы ее потратили.
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидию малому и среднему бизнесу, которая выплачивается в соответствии со ст. 17 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, вы учитываете так же, как и субсидию самозанятым - то есть постепенно, пропорционально расходам, на которые вы ее потратили.
Готовое решение: Кто вправе вести упрощенный бухгалтерский учет и как это делать
(КонсультантПлюс, 2025)не использовать регистры бухгалтерского учета имущества, вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма). Этот вариант подойдет организациям с незначительным количеством хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц), не занятым производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) с большими затратами материальных ресурсов (п. 4.1 Информации Минфина России N ПЗ-3/2024, п. 21, разд. 4.1 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства);
(КонсультантПлюс, 2025)не использовать регистры бухгалтерского учета имущества, вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма). Этот вариант подойдет организациям с незначительным количеством хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц), не занятым производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) с большими затратами материальных ресурсов (п. 4.1 Информации Минфина России N ПЗ-3/2024, п. 21, разд. 4.1 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства);