Учет запчастей в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет запчастей в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет материалов (включая сырье,
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>Судами установлен ввоз запасных частей на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата ввозного НДС в полном объеме и принятие запасных частей к учету. При этом налоговым законодательством не определено, что следует понимать под принятием на учет, поэтому должны применяться правила бухгалтерского учета. Принятие на учет запасных частей подтверждено приходными ордерами. Налоговым органом данные обстоятельства не оспаривались.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>Судами установлен ввоз запасных частей на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата ввозного НДС в полном объеме и принятие запасных частей к учету. При этом налоговым законодательством не определено, что следует понимать под принятием на учет, поэтому должны применяться правила бухгалтерского учета. Принятие на учет запасных частей подтверждено приходными ордерами. Налоговым органом данные обстоятельства не оспаривались.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"63. Счета бухгалтерского учета, открываемые для учета движения средств и их источников, содержат обобщающие (синтетические) данные в денежном выражении. Например, счет "Материалы" отражает наличие предметов труда (топливо, семена, запасные части, строительные материалы и др.), счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - общую задолженность всем поставщикам за полученные от них материальные ценности, счет "Готовая продукция" - общую сумму всей производимой в фермерском хозяйстве продукции. Эти счета носят название синтетических счетов. Они включают все рассмотренные нами выше счета бухгалтерского учета.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"63. Счета бухгалтерского учета, открываемые для учета движения средств и их источников, содержат обобщающие (синтетические) данные в денежном выражении. Например, счет "Материалы" отражает наличие предметов труда (топливо, семена, запасные части, строительные материалы и др.), счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - общую задолженность всем поставщикам за полученные от них материальные ценности, счет "Готовая продукция" - общую сумму всей производимой в фермерском хозяйстве продукции. Эти счета носят название синтетических счетов. Они включают все рассмотренные нами выше счета бухгалтерского учета.
Формы
Статья: Новые шины для машины - это запасы
("Главная книга", 2023, N 23)Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние) - это, как правило, запасные части к автомобилю <1>. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 "Запасные части". После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) - Кт 10-5 <2>. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
("Главная книга", 2023, N 23)Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние) - это, как правило, запасные части к автомобилю <1>. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 "Запасные части". После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) - Кт 10-5 <2>. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В марте ООО "Парус" демонтировало старое оборудование. Рыночная стоимость оставшихся запчастей составила 20 000 руб. В августе они были переданы в производство. В бухгалтерском учете эти операции отражены так:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В марте ООО "Парус" демонтировало старое оборудование. Рыночная стоимость оставшихся запчастей составила 20 000 руб. В августе они были переданы в производство. В бухгалтерском учете эти операции отражены так:
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Например, локальным нормативным актом организации установлено, что легковые автомобили, приобретаемые для курьерской службы, используются в течение пяти лет, а затем продаются на вторичном рынке. При принятии к учету очередного автомобиля в целях бухгалтерского учета устанавливается СПИ - 60 месяцев (5 л. x 12 мес.). На эту дату рыночная стоимость пятилетнего автомобиля той же марки в той же комплектации составляет 1 200 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника - 200 000 руб. Следовательно, организация устанавливает ликвидационную стоимость приобретенного автомобиля в размере 1 000 000 руб. (1 200 000 руб. - 200 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, локальным нормативным актом организации установлено, что легковые автомобили, приобретаемые для курьерской службы, используются в течение пяти лет, а затем продаются на вторичном рынке. При принятии к учету очередного автомобиля в целях бухгалтерского учета устанавливается СПИ - 60 месяцев (5 л. x 12 мес.). На эту дату рыночная стоимость пятилетнего автомобиля той же марки в той же комплектации составляет 1 200 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника - 200 000 руб. Следовательно, организация устанавливает ликвидационную стоимость приобретенного автомобиля в размере 1 000 000 руб. (1 200 000 руб. - 200 000 руб.).
Готовое решение: Как учитывать запасные части, предназначенные для технического обслуживания и ремонта основных средств, при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете запасные части для основных средств признаются капитальными вложениями либо запасами - в зависимости от периодичности проведения ремонта (техобслуживания), для которого они предназначены. Впоследствии их стоимость вместе с другими затратами на ремонт (техобслуживание) капитализируется при выполнении определенных условий. В налоговом учете затраты на приобретение запчастей для основных средств, как правило, включают в материальные расходы или в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, либо относят за счет резерва на ремонт основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете запасные части для основных средств признаются капитальными вложениями либо запасами - в зависимости от периодичности проведения ремонта (техобслуживания), для которого они предназначены. Впоследствии их стоимость вместе с другими затратами на ремонт (техобслуживание) капитализируется при выполнении определенных условий. В налоговом учете затраты на приобретение запчастей для основных средств, как правило, включают в материальные расходы или в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, либо относят за счет резерва на ремонт основных средств.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Материальные ценности, остающиеся от выбытия, в том числе частичного, ОС или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции ОС, учитываются в зависимости от их дальнейшего предназначения.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Материальные ценности, остающиеся от выбытия, в том числе частичного, ОС или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции ОС, учитываются в зависимости от их дальнейшего предназначения.
Вопрос: Организация является производителем погрузчиков, покупает для производимой техники маркированные шины. Должна ли организация регистрироваться в системе "Честный знак" и передавать информацию о маркированных товарах при реализации погрузчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Косвенно указанный вывод подтверждается также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) к счету 10 "Материалы", субсчет 5 "Запасные части", в которой отмечается, что автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах или в запасе при транспортном средстве, не являются самостоятельным объектом учета, а учитываются в составе основных средств.
(Консультация эксперта, 2024)Косвенно указанный вывод подтверждается также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) к счету 10 "Материалы", субсчет 5 "Запасные части", в которой отмечается, что автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах или в запасе при транспортном средстве, не являются самостоятельным объектом учета, а учитываются в составе основных средств.
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?
(Консультация эксперта, 2026)Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства (ОС) и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства (ОС) и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)б) предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случаев, когда такие ценности признаются материалами, запасными частями или иными видами запасов, предназначенными для дальнейшего использования организацией при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Внеоборотные активы, использование которых временно прекращено, не рассматриваются в качестве долгосрочных активов к продаже для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)б) предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случаев, когда такие ценности признаются материалами, запасными частями или иными видами запасов, предназначенными для дальнейшего использования организацией при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Внеоборотные активы, использование которых временно прекращено, не рассматриваются в качестве долгосрочных активов к продаже для целей бухгалтерского учета.