Учет запчастей в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет запчастей в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 11АП-15810/2023 по делу N А55-20498/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Однако, предоставленные ООО "ЦПБУ" документы, расшифровки "Реконструкции НУ", оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам, не подтверждают учет запасных частей и ремонт, списание запасных частей и ремонт автомобилей по иным хозяйственным операциям от иных контрагентов. Более того, представленные документы противоречат документам бухгалтерского учета.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Однако, предоставленные ООО "ЦПБУ" документы, расшифровки "Реконструкции НУ", оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам, не подтверждают учет запасных частей и ремонт, списание запасных частей и ремонт автомобилей по иным хозяйственным операциям от иных контрагентов. Более того, представленные документы противоречат документам бухгалтерского учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет материалов (включая сырье,
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения"Судами установлен ввоз запасных частей на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, уплата ввозного НДС в полном объеме и принятие запасных частей к учету. При этом налоговым законодательством не определено, что следует понимать под принятием на учет, поэтому должны применяться правила бухгалтерского учета. Принятие на учет запасных частей подтверждено приходными ордерами. Налоговым органом данные обстоятельства не оспаривались.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"63. Счета бухгалтерского учета, открываемые для учета движения средств и их источников, содержат обобщающие (синтетические) данные в денежном выражении. Например, счет "Материалы" отражает наличие предметов труда (топливо, семена, запасные части, строительные материалы и др.), счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - общую задолженность всем поставщикам за полученные от них материальные ценности, счет "Готовая продукция" - общую сумму всей производимой в фермерском хозяйстве продукции. Эти счета носят название синтетических счетов. Они включают все рассмотренные нами выше счета бухгалтерского учета.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"63. Счета бухгалтерского учета, открываемые для учета движения средств и их источников, содержат обобщающие (синтетические) данные в денежном выражении. Например, счет "Материалы" отражает наличие предметов труда (топливо, семена, запасные части, строительные материалы и др.), счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - общую задолженность всем поставщикам за полученные от них материальные ценности, счет "Готовая продукция" - общую сумму всей производимой в фермерском хозяйстве продукции. Эти счета носят название синтетических счетов. Они включают все рассмотренные нами выше счета бухгалтерского учета.
Формы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов? Организация признает оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете, но оно уже полностью использовано ранее, и произведенные расходы им не покрываются. В налоговом учете резерв на гарантийный ремонт не создается.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов? Организация признает оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете, но оно уже полностью использовано ранее, и произведенные расходы им не покрываются. В налоговом учете резерв на гарантийный ремонт не создается.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Материальные ценности, остающиеся от выбытия, в том числе частичного, ОС или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции ОС, учитываются в зависимости от их дальнейшего предназначения.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Материальные ценности, остающиеся от выбытия, в том числе частичного, ОС или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции ОС, учитываются в зависимости от их дальнейшего предназначения.
Статья: Образование ценностей от выбытия (содержания) основных средств: бухгалтерский учет
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Такие материальные ценности, которые остаются от выбытия (в том числе частичного) объектов ОС или извлекаются в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции (далее - извлекаемые ценности), учитываются в зависимости от их дальнейшего предназначения, причем порядок их бухгалтерского учета не зависит от того, как они именуются в технической документации (запчасти, отходы, вторсырье или др.).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Такие материальные ценности, которые остаются от выбытия (в том числе частичного) объектов ОС или извлекаются в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции (далее - извлекаемые ценности), учитываются в зависимости от их дальнейшего предназначения, причем порядок их бухгалтерского учета не зависит от того, как они именуются в технической документации (запчасти, отходы, вторсырье или др.).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для тест-драйва?
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к учету запасных частей осуществляется на основании авансовых отчетов, накладных ТОРГ-12, актов приема-передачи и иных отгрузочных документов поставщиков (продавцов).
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к учету запасных частей осуществляется на основании авансовых отчетов, накладных ТОРГ-12, актов приема-передачи и иных отгрузочных документов поставщиков (продавцов).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Запасы в системе бухгалтерского учета подлежат оценке. Согласно принципу непрерывности деятельности предприятия запасы при их признании должны быть оценены по фактической себестоимости.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Запасы в системе бухгалтерского учета подлежат оценке. Согласно принципу непрерывности деятельности предприятия запасы при их признании должны быть оценены по фактической себестоимости.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В марте ООО "Парус" демонтировало старое оборудование. Рыночная стоимость оставшихся запчастей составила 20 000 руб. В августе они были переданы в производство. В бухгалтерском учете эти операции отражены так:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В марте ООО "Парус" демонтировало старое оборудование. Рыночная стоимость оставшихся запчастей составила 20 000 руб. В августе они были переданы в производство. В бухгалтерском учете эти операции отражены так:
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете текущий или капитальный ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)7.1. Как учесть запчасти, приобретенные для техобслуживания и ремонта основных средств, в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)7.1. Как учесть запчасти, приобретенные для техобслуживания и ремонта основных средств, в бухгалтерском (бюджетном) учете
Статья: Учет расходов на приобретение запчастей, дизельного топлива и выдачу зарплаты трактористу при вспашке земли
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)У организации на ОСН осенью 2022 года возникли расходы, связанные со вспашкой земли под овощи (приобретение запчастей, дизельного топлива, выдача зарплаты трактористу), посев которых осуществлен весной 2023 года. При списании запчастей, дизельного топлива и начислении зарплаты тракториста в бухгалтерском учете сделаны записи: Дебет 20 Кредит 10, 70, 69. Доход от продажи овощей будет получен летом 2023 года. Каким образом следует организовать бухгалтерский и налоговый учет указанных расходов?
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)У организации на ОСН осенью 2022 года возникли расходы, связанные со вспашкой земли под овощи (приобретение запчастей, дизельного топлива, выдача зарплаты трактористу), посев которых осуществлен весной 2023 года. При списании запчастей, дизельного топлива и начислении зарплаты тракториста в бухгалтерском учете сделаны записи: Дебет 20 Кредит 10, 70, 69. Доход от продажи овощей будет получен летом 2023 года. Каким образом следует организовать бухгалтерский и налоговый учет указанных расходов?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)б) предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случаев, когда такие ценности признаются материалами, запасными частями или иными видами запасов, предназначенными для дальнейшего использования организацией при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Внеоборотные активы, использование которых временно прекращено, не рассматриваются в качестве долгосрочных активов к продаже для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)б) предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случаев, когда такие ценности признаются материалами, запасными частями или иными видами запасов, предназначенными для дальнейшего использования организацией при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Внеоборотные активы, использование которых временно прекращено, не рассматриваются в качестве долгосрочных активов к продаже для целей бухгалтерского учета.