Учет выручки в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет выручки в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД в отношении деятельности по розничной продаже товаров. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что оказываемые предпринимателем поставщикам товаров по отдельным договорам услуги по продвижению товаров (услуги по поддержанию ассортимента, выкладке товаров, предоставлению определенного полочного пространства, услуги мерчандайзинга) не относятся к розничной торговле, поэтому выручка от оказания таких услуг должна учитываться не в рамках ЕНВД, а в рамках УСН или ОСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД в отношении деятельности по розничной продаже товаров. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что оказываемые предпринимателем поставщикам товаров по отдельным договорам услуги по продвижению товаров (услуги по поддержанию ассортимента, выкладке товаров, предоставлению определенного полочного пространства, услуги мерчандайзинга) не относятся к розничной торговле, поэтому выручка от оказания таких услуг должна учитываться не в рамках ЕНВД, а в рамках УСН или ОСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецКак учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли выручку от продажи товаров дистанционным способом включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором розничной купли-продажи, без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли выручку от продажи товаров дистанционным способом включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором розничной купли-продажи, без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Оспаривая законность решения налогового органа в арбитражном суде, предприниматель ссылался на неправильное определение недоимки по налогу исходя из одних лишь полученных им доходов от реализации товаров без учета относящихся к данным операциям расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Оспаривая законность решения налогового органа в арбитражном суде, предприниматель ссылался на неправильное определение недоимки по налогу исходя из одних лишь полученных им доходов от реализации товаров без учета относящихся к данным операциям расходов.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 365
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Указываются данные о распределении выручки от розничной продажи товаров по итогам за текущий год, рассчитанного с учетом прогнозной оценки объемов продажи в IV квартале текущего года.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Указываются данные о распределении выручки от розничной продажи товаров по итогам за текущий год, рассчитанного с учетом прогнозной оценки объемов продажи в IV квартале текущего года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью.
Может ли вышедший из ООО участник взыскать невыплаченную действительную стоимость доли с участников, если нет возможности истребовать ее с общества
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, правильно распределив бремя доказывания, установив недобросовестность действий ответчика в виде открытия магазина розничной торговли автомобильными запчастями с тем же названием и с переводом в него 13.04.2021 контрольно-кассовой машины (ККМ) общества; уменьшения запасов ООО СБ-Сервис с 10 841 000 руб. (на 01.01.2021) до 77 000 руб. на 01.01.2023, что и является подтверждением перемещения данных запасов (товаров) из магазина общества в магазин ответчика; рост выручки Савокина М.Г. от розничной торговли в период после регистрации на него ККМ (13.04.2021): 21 178 307 руб. 97 коп. за неполный 2021 год, 29 950 124 руб. 94 коп. за 2022 год; переход 8 работников из 11, трудоустроенных в обществе на начало 2021 года, на работу к ответчику, учитывая непредставление ответчиком доказательств принятия мер по исполнению обществом обязанности по выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли в период управления обществом и владения им как участником, принимая во внимание длительный срок уклонения от исполнения обязательства по уплате долга, действия ответчика являются злонамеренными, в результате такого поведения, как действий, так и бездействия по погашению задолженности, истец фактически лишился возможности истребовать задолженность с общества, суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для возложения ответственности на ответчика как лица контролирующего общества..."
Может ли вышедший из ООО участник взыскать невыплаченную действительную стоимость доли с участников, если нет возможности истребовать ее с общества
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, правильно распределив бремя доказывания, установив недобросовестность действий ответчика в виде открытия магазина розничной торговли автомобильными запчастями с тем же названием и с переводом в него 13.04.2021 контрольно-кассовой машины (ККМ) общества; уменьшения запасов ООО СБ-Сервис с 10 841 000 руб. (на 01.01.2021) до 77 000 руб. на 01.01.2023, что и является подтверждением перемещения данных запасов (товаров) из магазина общества в магазин ответчика; рост выручки Савокина М.Г. от розничной торговли в период после регистрации на него ККМ (13.04.2021): 21 178 307 руб. 97 коп. за неполный 2021 год, 29 950 124 руб. 94 коп. за 2022 год; переход 8 работников из 11, трудоустроенных в обществе на начало 2021 года, на работу к ответчику, учитывая непредставление ответчиком доказательств принятия мер по исполнению обществом обязанности по выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли в период управления обществом и владения им как участником, принимая во внимание длительный срок уклонения от исполнения обязательства по уплате долга, действия ответчика являются злонамеренными, в результате такого поведения, как действий, так и бездействия по погашению задолженности, истец фактически лишился возможности истребовать задолженность с общества, суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для возложения ответственности на ответчика как лица контролирующего общества..."
Готовое решение: Как отражать товары в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Списание товаров, учитываемых в розничной торговле по продажной стоимости, отражайте по продажной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание товаров, учитываемых в розничной торговле по продажной стоимости, отражайте по продажной стоимости.
Готовое решение: Как вести книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Данную книгу по форме N КО-5 также можно применять для учета операций по выдаче разменных денег кассиру-операционисту (например, в организации розничной торговли) и получению от него выручки за смену, если деньги передаются через уполномоченное лицо (раздатчика).
(КонсультантПлюс, 2025)Данную книгу по форме N КО-5 также можно применять для учета операций по выдаче разменных денег кассиру-операционисту (например, в организации розничной торговли) и получению от него выручки за смену, если деньги передаются через уполномоченное лицо (раздатчика).
Типовая ситуация: Товары в оптовой и розничной торговле: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Выручка, полученная от продажи товаров, на дату составления отчетности определяется в оценочной величине (уменьшается на наиболее вероятную величину скидки, которую поставщик предоставляет или планирует предоставить покупателю за выполнение условий, предусмотренных договором) (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. п. 47, 50, 51, 52, 53, 55, 70 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS 15) "Выручка по договорам с покупателями", введенного в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15), п. B15 Приложения B к МСФО (IFRS 15), Рекомендация Р-78/2017-ОК ТОРГ "Премии покупателям в розничной торговле", утв. Фондом "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" 01.03.2017).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка, полученная от продажи товаров, на дату составления отчетности определяется в оценочной величине (уменьшается на наиболее вероятную величину скидки, которую поставщик предоставляет или планирует предоставить покупателю за выполнение условий, предусмотренных договором) (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. п. 47, 50, 51, 52, 53, 55, 70 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS 15) "Выручка по договорам с покупателями", введенного в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15), п. B15 Приложения B к МСФО (IFRS 15), Рекомендация Р-78/2017-ОК ТОРГ "Премии покупателям в розничной торговле", утв. Фондом "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" 01.03.2017).
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
Вопрос: Об уплате НДС физлицами; о применении ККТ кредитными организациями.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17775)Вместе с тем в соответствии со статьей 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога на добавленную стоимость не выделяется.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17775)Вместе с тем в соответствии со статьей 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога на добавленную стоимость не выделяется.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;