Учет выручки в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет выручки в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецКак учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли выручку от продажи товаров дистанционным способом включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором розничной купли-продажи, без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли выручку от продажи товаров дистанционным способом включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором розничной купли-продажи, без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Оспаривая законность решения налогового органа в арбитражном суде, предприниматель ссылался на неправильное определение недоимки по налогу исходя из одних лишь полученных им доходов от реализации товаров без учета относящихся к данным операциям расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Оспаривая законность решения налогового органа в арбитражном суде, предприниматель ссылался на неправильное определение недоимки по налогу исходя из одних лишь полученных им доходов от реализации товаров без учета относящихся к данным операциям расходов.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 365
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Указываются данные о распределении выручки от розничной продажи товаров по итогам за текущий год, рассчитанного с учетом прогнозной оценки объемов продажи в IV квартале текущего года.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Указываются данные о распределении выручки от розничной продажи товаров по итогам за текущий год, рассчитанного с учетом прогнозной оценки объемов продажи в IV квартале текущего года.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
Типовая ситуация: Учет денег на счетах и в кассе: счета 51, 53, 55, 57, 50
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету кассовых операций (счет 50.01)
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету кассовых операций (счет 50.01)
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Выручка, полученная от продажи товаров, на дату составления отчетности определяется в оценочной величине (уменьшается на наиболее вероятную величину скидки, которую поставщик предоставляет или планирует предоставить покупателю за выполнение условий, предусмотренных договором) (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. п. 47, 50, 51, 52, 53, 55, 70 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS 15) "Выручка по договорам с покупателями", введенного в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15), п. B15 Приложения B к МСФО (IFRS 15), Рекомендация Р-78/2017-ОК ТОРГ "Премии покупателям в розничной торговле", утв. Фондом "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" 01.03.2017).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка, полученная от продажи товаров, на дату составления отчетности определяется в оценочной величине (уменьшается на наиболее вероятную величину скидки, которую поставщик предоставляет или планирует предоставить покупателю за выполнение условий, предусмотренных договором) (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. п. 47, 50, 51, 52, 53, 55, 70 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS 15) "Выручка по договорам с покупателями", введенного в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15), п. B15 Приложения B к МСФО (IFRS 15), Рекомендация Р-78/2017-ОК ТОРГ "Премии покупателям в розничной торговле", утв. Фондом "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" 01.03.2017).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Минфин относит к нормируемым расходам на рекламу затраты поставщика на приоритетную выкладку товаров покупателем - организацией розничной торговли (см., например, письмо от 3 сентября 2021 года N 03-03-06/1/71382). Финансисты обосновывают свою точку зрения тем, что услуги по приоритетной выкладке направлены на продвижение товаров и их можно отнести к "иным видам рекламных услуг", которые нормируются (учитываются в расходах в размере 1% от выручки).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Минфин относит к нормируемым расходам на рекламу затраты поставщика на приоритетную выкладку товаров покупателем - организацией розничной торговли (см., например, письмо от 3 сентября 2021 года N 03-03-06/1/71382). Финансисты обосновывают свою точку зрения тем, что услуги по приоритетной выкладке направлены на продвижение товаров и их можно отнести к "иным видам рекламных услуг", которые нормируются (учитываются в расходах в размере 1% от выручки).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью.
Может ли вышедший из ООО участник взыскать невыплаченную действительную стоимость доли с участников, если нет возможности истребовать ее с общества
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, правильно распределив бремя доказывания, установив недобросовестность действий ответчика в виде открытия магазина розничной торговли автомобильными запчастями с тем же названием и с переводом в него 13.04.2021 контрольно-кассовой машины (ККМ) общества; уменьшения запасов ООО СБ-Сервис с 10 841 000 руб. (на 01.01.2021) до 77 000 руб. на 01.01.2023, что и является подтверждением перемещения данных запасов (товаров) из магазина общества в магазин ответчика; рост выручки Савокина М.Г. от розничной торговли в период после регистрации на него ККМ (13.04.2021): 21 178 307 руб. 97 коп. за неполный 2021 год, 29 950 124 руб. 94 коп. за 2022 год; переход 8 работников из 11, трудоустроенных в обществе на начало 2021 года, на работу к ответчику, учитывая непредставление ответчиком доказательств принятия мер по исполнению обществом обязанности по выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли в период управления обществом и владения им как участником, принимая во внимание длительный срок уклонения от исполнения обязательства по уплате долга, действия ответчика являются злонамеренными, в результате такого поведения, как действий, так и бездействия по погашению задолженности, истец фактически лишился возможности истребовать задолженность с общества, суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для возложения ответственности на ответчика как лица контролирующего общества..."
Может ли вышедший из ООО участник взыскать невыплаченную действительную стоимость доли с участников, если нет возможности истребовать ее с общества
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, правильно распределив бремя доказывания, установив недобросовестность действий ответчика в виде открытия магазина розничной торговли автомобильными запчастями с тем же названием и с переводом в него 13.04.2021 контрольно-кассовой машины (ККМ) общества; уменьшения запасов ООО СБ-Сервис с 10 841 000 руб. (на 01.01.2021) до 77 000 руб. на 01.01.2023, что и является подтверждением перемещения данных запасов (товаров) из магазина общества в магазин ответчика; рост выручки Савокина М.Г. от розничной торговли в период после регистрации на него ККМ (13.04.2021): 21 178 307 руб. 97 коп. за неполный 2021 год, 29 950 124 руб. 94 коп. за 2022 год; переход 8 работников из 11, трудоустроенных в обществе на начало 2021 года, на работу к ответчику, учитывая непредставление ответчиком доказательств принятия мер по исполнению обществом обязанности по выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли в период управления обществом и владения им как участником, принимая во внимание длительный срок уклонения от исполнения обязательства по уплате долга, действия ответчика являются злонамеренными, в результате такого поведения, как действий, так и бездействия по погашению задолженности, истец фактически лишился возможности истребовать задолженность с общества, суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для возложения ответственности на ответчика как лица контролирующего общества..."
Типовая ситуация: Товары в оптовой и розничной торговле: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.