Учет внереализационных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет внереализационных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2026)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
(КонсультантПлюс, 2026)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
Важнейшая практика по ст. 265 НК РФПрактика неоднозначна относительно учета во внереализационных расходах стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства (незавершенных капвложений в объект основных средств) при нецелесообразности его (их) завершения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
(ред. от 25.04.2026)1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Виновная сторона отражает в бухгалтерском учете прочий расход, а в налоговом учете - внереализационный расход.
(КонсультантПлюс, 2026)Виновная сторона отражает в бухгалтерском учете прочий расход, а в налоговом учете - внереализационный расход.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)- внереализационные расходы учитываются в расходах текущего периода по правилам гл. 25 НК РФ и, в частности, ст. 272 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)- внереализационные расходы учитываются в расходах текущего периода по правилам гл. 25 НК РФ и, в частности, ст. 272 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Из этого правила есть исключения. Одно из них касается матпомощи, которая носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску. Ее вы можете включить в расходы на оплату труда. Но при условии, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором. Другое исключение - матпомощь при рождении ребенка (усыновлении (удочерении), установлении опеки). Суммы такой матпомощи, выплачиваемые с 01.01.2026, учитываются во внереализационных расходах, если соблюдается ряд условий.
(КонсультантПлюс, 2026)Из этого правила есть исключения. Одно из них касается матпомощи, которая носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску. Ее вы можете включить в расходы на оплату труда. Но при условии, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором. Другое исключение - матпомощь при рождении ребенка (усыновлении (удочерении), установлении опеки). Суммы такой матпомощи, выплачиваемые с 01.01.2026, учитываются во внереализационных расходах, если соблюдается ряд условий.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть другое Письмо Минфина России, из которого следует, что сумму передаваемой страховщику дебиторской задолженности покупателя можно учесть во внереализационных расходах в периоде, когда страховое возмещение отражено во внереализационных доходах (Письмо от 29.11.2016 N 03-03-06/2/70437).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть другое Письмо Минфина России, из которого следует, что сумму передаваемой страховщику дебиторской задолженности покупателя можно учесть во внереализационных расходах в периоде, когда страховое возмещение отражено во внереализационных доходах (Письмо от 29.11.2016 N 03-03-06/2/70437).
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, отразите их в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, отразите их в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете - во внереализационных расходах на дату погашения задолженности в сумме 3 358,50 руб. (1 165,50 руб. + 2 193 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете - во внереализационных расходах на дату погашения задолженности в сумме 3 358,50 руб. (1 165,50 руб. + 2 193 руб.).
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)бонус не изменяет цену приобретенных товаров - сумму, учтенную во внереализационных доходах, можно учесть во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)бонус не изменяет цену приобретенных товаров - сумму, учтенную во внереализационных доходах, можно учесть во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если при единовременной покупке косметики на 3 000 руб. вы дарите покупателю гель для душа, то такой подарок можно считать премией в натуральной форме. Затраты на подарочные гели для душа вы можете учесть во внереализационных расходах на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом для налогового органа вы должны подтвердить документально, что такое условие было установлено и что все подарки были переданы покупателям при соблюдении этого условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если при единовременной покупке косметики на 3 000 руб. вы дарите покупателю гель для душа, то такой подарок можно считать премией в натуральной форме. Затраты на подарочные гели для душа вы можете учесть во внереализационных расходах на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом для налогового органа вы должны подтвердить документально, что такое условие было установлено и что все подарки были переданы покупателям при соблюдении этого условия.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- суммы прощенной в 2023 году задолженности по займу иностранной организацией (иностранным гражданином), который является заимодавцем по состоянию на 01.03.2022, или цессионарием, приобретшим право требования по такому договору займа до 31.12.2023. Как и в 2022 году, безналоговое прощение распространяется и на проценты, учтенные во внереализационных расходах;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- суммы прощенной в 2023 году задолженности по займу иностранной организацией (иностранным гражданином), который является заимодавцем по состоянию на 01.03.2022, или цессионарием, приобретшим право требования по такому договору займа до 31.12.2023. Как и в 2022 году, безналоговое прощение распространяется и на проценты, учтенные во внереализационных расходах;