Учет внереализационных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет внереализационных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
Важнейшая практика по ст. 265 НК РФПрактика неоднозначна относительно учета во внереализационных расходах стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства (незавершенных капвложений в объект основных средств) при нецелесообразности его (их) завершения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Виновная сторона отражает в бухгалтерском учете прочий расход, а в налоговом учете - внереализационный расход.
(КонсультантПлюс, 2025)Виновная сторона отражает в бухгалтерском учете прочий расход, а в налоговом учете - внереализационный расход.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
Готовое решение: Как учитывать судебные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму госпошлины и судебных издержек, выплачиваемых вами другой стороне по решению суда, на дату вступления в законную силу судебного решения в налоговом учете признайте во внереализационных расходах (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму госпошлины и судебных издержек, выплачиваемых вами другой стороне по решению суда, на дату вступления в законную силу судебного решения в налоговом учете признайте во внереализационных расходах (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, отразите их в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, отразите их в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/1/29890)Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/1/29890)Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- проценты за пользование кредитными средствами учитываются в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций, вместе с тем не учтены Инспекцией в составе профессионального налогового вычета.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- проценты за пользование кредитными средствами учитываются в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций, вместе с тем не учтены Инспекцией в составе профессионального налогового вычета.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, которые указаны в п. 93 ст. 217 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, которые указаны в п. 93 ст. 217 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете - во внереализационных расходах на дату погашения задолженности в сумме 3 358,50 руб. (1 165,50 руб. + 2 193 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете - во внереализационных расходах на дату погашения задолженности в сумме 3 358,50 руб. (1 165,50 руб. + 2 193 руб.).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
(КонсультантПлюс, 2025)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
Вопрос: Об учете во внереализационных расходах по налогу на прибыль стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?