Учет внереализационных доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет внереализационных доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 250 НК РФПрактика неоднозначна в отношении учета во внереализационных доходах компенсации за изъятие земель для государственных или муниципальных нужд
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Принимая обжалуемое решение, налоговый орган исходил из того, что обществом получена экономическая выгода в сумме, не уплаченной за пользование помещениями, подлежащей учету в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно абзацу второму статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Принимая обжалуемое решение, налоговый орган исходил из того, что обществом получена экономическая выгода в сумме, не уплаченной за пользование помещениями, подлежащей учету в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно абзацу второму статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
(ред. от 28.11.2025)Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Если выявленные излишки не являются следствием ошибки в учете, то признайте внереализационные доходы в размере рыночной стоимости неучтенного имущества на дату оформления результатов инвентаризации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выявленные излишки не являются следствием ошибки в учете, то признайте внереализационные доходы в размере рыночной стоимости неучтенного имущества на дату оформления результатов инвентаризации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-03-06/1/62417)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-03-06/1/62417)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации и внереализационных доходов.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" укажите сумму прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период с учетом всех внереализационных доходов и расходов (пп. 9 п. 27 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" укажите сумму прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период с учетом всех внереализационных доходов и расходов (пп. 9 п. 27 Порядка заполнения).
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части учета в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности и другие. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части учета в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности и другие. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтенную во внереализационных доходах стоимость выявленного при инвентаризации имущества вы отразите (п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 1, 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 131, 138 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтенную во внереализационных доходах стоимость выявленного при инвентаризации имущества вы отразите (п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 1, 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 131, 138 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какие внереализационные доходы нужно учесть при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какие внереализационные доходы нужно учесть при УСН
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 указывается, что пунктом 4 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 указывается, что пунктом 4 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)бонус не изменяет цену приобретенных товаров - сумму, учтенную во внереализационных доходах, можно учесть во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)бонус не изменяет цену приобретенных товаров - сумму, учтенную во внереализационных доходах, можно учесть во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Когда из бюджета СФР поступит возмещение расходов, отразите его в налоговом учете как внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда из бюджета СФР поступит возмещение расходов, отразите его в налоговом учете как внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ).