Учет вклада в имущество денежными средствами
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет вклада в имущество денежными средствами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.11.2023 по делу N 88-24744/2023, 2-131/2023 (УИД 03RS0006-01-2022-005776-31)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследника-1: 1) О признании права собственности в порядке наследования; 2) О разделе наследственного имущества.
Требования наследника-1: 3) О признании права собственности в порядке наследования; 4) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Истец указала, что после смерти ее отца (наследодателя) открылось наследство в виде спорных квартиры, дома и земельного участка в СНТ, земельного участка, автомобиля. Другим наследником является супруга умершего. Соглашение по разделу имущества сторонами не достигнуто.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Таким образом, суд апелляционной инстанции с учетом установленных по делу новых обстоятельств установил, что с момента заключения брака 16 июня 2018 г. до заключения договора долевого участия 29 августа 2018 г. прошло 2,5 месяца, доход семьи не позволял накопить денежные средства на оплату первоначального взноса; в то же время подтверждено наличие у ХРР личных денежных средств в сумме 1200000 руб., вырученных от продажи личной доли в квартире по адресу: <адрес>; эти средства были сняты со счета 31 августа 2018 г., то есть через 2 дня после заключения договора долевого участия (при этом условиями договора было оговорено, что оплата производится в течение 2 дней после регистрации договора), с разумной степенью достоверности подтверждается, что первоначальный взнос на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, был оплачен личными денежными средствами ХРР В этой связи не подлежит учету как общее имущество супругов Х личный вклад умершего в приобретение данной квартиры.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследника-1: 1) О признании права собственности в порядке наследования; 2) О разделе наследственного имущества.
Требования наследника-1: 3) О признании права собственности в порядке наследования; 4) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Истец указала, что после смерти ее отца (наследодателя) открылось наследство в виде спорных квартиры, дома и земельного участка в СНТ, земельного участка, автомобиля. Другим наследником является супруга умершего. Соглашение по разделу имущества сторонами не достигнуто.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Таким образом, суд апелляционной инстанции с учетом установленных по делу новых обстоятельств установил, что с момента заключения брака 16 июня 2018 г. до заключения договора долевого участия 29 августа 2018 г. прошло 2,5 месяца, доход семьи не позволял накопить денежные средства на оплату первоначального взноса; в то же время подтверждено наличие у ХРР личных денежных средств в сумме 1200000 руб., вырученных от продажи личной доли в квартире по адресу: <адрес>; эти средства были сняты со счета 31 августа 2018 г., то есть через 2 дня после заключения договора долевого участия (при этом условиями договора было оговорено, что оплата производится в течение 2 дней после регистрации договора), с разумной степенью достоверности подтверждается, что первоначальный взнос на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, был оплачен личными денежными средствами ХРР В этой связи не подлежит учету как общее имущество супругов Х личный вклад умершего в приобретение данной квартиры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации.
Вопрос: На общем собрании участники приняли новую редакцию устава, обязывающую участников вносить вклад в имущество общества. Не дожидаясь окончания регистрации устава, участники приняли решение и внесли денежные средства в качестве вклада в имущество. Учитываются ли поступившие денежные средства в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: На общем собрании участники приняли новую редакцию устава, которой предусмотрена обязанность участников по внесению вкладов в имущество общества. Устав в новой редакции направлен на государственную регистрацию. Участники общества, не дожидаясь окончания регистрации, приняли решение и внесли денежные средства в качестве вклада в имущество организации. Должна ли организация учитывать поступившую сумму денежных средств в доходах в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: На общем собрании участники приняли новую редакцию устава, которой предусмотрена обязанность участников по внесению вкладов в имущество общества. Устав в новой редакции направлен на государственную регистрацию. Участники общества, не дожидаясь окончания регистрации, приняли решение и внесли денежные средства в качестве вклада в имущество организации. Должна ли организация учитывать поступившую сумму денежных средств в доходах в целях исчисления налога на прибыль?
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"1. Денежные средства, переданные в общее имущество товарищей по одному договору инвестиционного товарищества, должны поступать на отдельный банковский счет или банковские счета, открытые уполномоченному управляющему товарищу на основании договора банковского счета, заключенного с указанием на то, что он действует в качестве управляющего товарища, и с указанием индивидуальных признаков договора инвестиционного товарищества (далее - счет инвестиционного товарищества). Имена (наименования) участников договора инвестиционного товарищества, за исключением наименования уполномоченного управляющего товарища, при этом не указываются. Уполномоченный управляющий товарищ обязан вести раздельный учет денежных средств, переданных каждым участником договора инвестиционного товарищества в качестве вклада в общее имущество товарищей и находящихся на счете инвестиционного товарищества.
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"1. Денежные средства, переданные в общее имущество товарищей по одному договору инвестиционного товарищества, должны поступать на отдельный банковский счет или банковские счета, открытые уполномоченному управляющему товарищу на основании договора банковского счета, заключенного с указанием на то, что он действует в качестве управляющего товарища, и с указанием индивидуальных признаков договора инвестиционного товарищества (далее - счет инвестиционного товарищества). Имена (наименования) участников договора инвестиционного товарищества, за исключением наименования уполномоченного управляющего товарища, при этом не указываются. Уполномоченный управляющий товарищ обязан вести раздельный учет денежных средств, переданных каждым участником договора инвестиционного товарищества в качестве вклада в общее имущество товарищей и находящихся на счете инвестиционного товарищества.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В налоговом учете согласно п. 2 ст. 248 НК РФ передача денежных средств в качестве вклада в имущество является безвозмездной. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (имущественных прав) не учитываются при расчете налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В налоговом учете согласно п. 2 ст. 248 НК РФ передача денежных средств в качестве вклада в имущество является безвозмездной. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (имущественных прав) не учитываются при расчете налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО-1) - единственного участника ООО-2 внесение в качестве вклада в имущество ООО-2 (без увеличения уставного капитала) денежных средств в сумме 500 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в учете передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество ООО нормативно не установлен. При решении вопроса о признании вклада в имущество финансовым вложением Минфин России рекомендует руководствоваться критериями, которые установлены в Положении по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденном Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (Письмо от 13.10.2017 N 07-01-09/66961).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в учете передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество ООО нормативно не установлен. При решении вопроса о признании вклада в имущество финансовым вложением Минфин России рекомендует руководствоваться критериями, которые установлены в Положении по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденном Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (Письмо от 13.10.2017 N 07-01-09/66961).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (доход от которой не учитывается для целей налогообложения в силу пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому денежные средства, возвращаемые участнику, не облагаются налогом на прибыль на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, если ранее эти денежные средства были получены обществом в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Закона об ООО (Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (доход от которой не учитывается для целей налогообложения в силу пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому денежные средства, возвращаемые участнику, не облагаются налогом на прибыль на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, если ранее эти денежные средства были получены обществом в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Закона об ООО (Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345).
Вопрос: Как документально оформить внесение учредителями денежного вклада в имущество ООО и его частичный возврат (по причине отсутствия необходимости)? Как учитываются данные операции по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Получение участником денег от общества в пределах ранее сделанного вклада в имущество не является доходом. При этом суммы вклада и полученных назад денег нужно будет подтвердить документами. В свою очередь, общество обязано хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Получение участником денег от общества в пределах ранее сделанного вклада в имущество не является доходом. При этом суммы вклада и полученных назад денег нужно будет подтвердить документами. В свою очередь, общество обязано хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Из Письма Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52500 следует, что если при ликвидации организации, выходе из организации у участника возникает убыток, такой убыток для целей налогообложения прибыли определяется как отрицательная разница между полученными им доходами и фактически оплаченной стоимостью доли или пая без учета величины внесенного им вклада в виде денежных средств в имущество организации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Из Письма Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52500 следует, что если при ликвидации организации, выходе из организации у участника возникает убыток, такой убыток для целей налогообложения прибыли определяется как отрицательная разница между полученными им доходами и фактически оплаченной стоимостью доли или пая без учета величины внесенного им вклада в виде денежных средств в имущество организации.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма денежного вклада в имущество организации, доля в которой продается, определятся с учетом следующих особенностей. Если ранее, будучи участником организации, вы безвозмездно получили от нее денежные средства, то вычтите их (в пределах денежного вклада в ее имущество) из суммы, уменьшающей облагаемый доход от продажи доли. Сумму вклада в имущество, уменьшающую доходы от реализации доли, определите пропорционально реализуемой доле в общей величине принадлежащих вам долей организации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма денежного вклада в имущество организации, доля в которой продается, определятся с учетом следующих особенностей. Если ранее, будучи участником организации, вы безвозмездно получили от нее денежные средства, то вычтите их (в пределах денежного вклада в ее имущество) из суммы, уменьшающей облагаемый доход от продажи доли. Сумму вклада в имущество, уменьшающую доходы от реализации доли, определите пропорционально реализуемой доле в общей величине принадлежащих вам долей организации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Завещание денежных вкладов - в чем подводные камни?
(Нагорная Д.)
("Жилищное право", 2025, N 3)По общему правилу наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Таким образом, необходимо учитывать, что наследники получают не только денежные средства, размещенные во вкладах или на иных счетах, но также обязанности по уплате долгов наследодателя в размере стоимости этих активов, и, возможно, выполнить такую обязанность они смогут только за счет их реализации.
(Нагорная Д.)
("Жилищное право", 2025, N 3)По общему правилу наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Таким образом, необходимо учитывать, что наследники получают не только денежные средства, размещенные во вкладах или на иных счетах, но также обязанности по уплате долгов наследодателя в размере стоимости этих активов, и, возможно, выполнить такую обязанность они смогут только за счет их реализации.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.