Учет вклада в имущество денежными средствами
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет вклада в имущество денежными средствами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.11.2023 по делу N 88-24744/2023, 2-131/2023 (УИД 03RS0006-01-2022-005776-31)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследника-1: 1) О признании права собственности в порядке наследования; 2) О разделе наследственного имущества.
Требования наследника-1: 3) О признании права собственности в порядке наследования; 4) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Истец указала, что после смерти ее отца (наследодателя) открылось наследство в виде спорных квартиры, дома и земельного участка в СНТ, земельного участка, автомобиля. Другим наследником является супруга умершего. Соглашение по разделу имущества сторонами не достигнуто.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Таким образом, суд апелляционной инстанции с учетом установленных по делу новых обстоятельств установил, что с момента заключения брака 16 июня 2018 г. до заключения договора долевого участия 29 августа 2018 г. прошло 2,5 месяца, доход семьи не позволял накопить денежные средства на оплату первоначального взноса; в то же время подтверждено наличие у ХРР личных денежных средств в сумме 1200000 руб., вырученных от продажи личной доли в квартире по адресу: <адрес>; эти средства были сняты со счета 31 августа 2018 г., то есть через 2 дня после заключения договора долевого участия (при этом условиями договора было оговорено, что оплата производится в течение 2 дней после регистрации договора), с разумной степенью достоверности подтверждается, что первоначальный взнос на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, был оплачен личными денежными средствами ХРР В этой связи не подлежит учету как общее имущество супругов Х личный вклад умершего в приобретение данной квартиры.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследника-1: 1) О признании права собственности в порядке наследования; 2) О разделе наследственного имущества.
Требования наследника-1: 3) О признании права собственности в порядке наследования; 4) О разделе наследственного имущества.
Обстоятельства: Истец указала, что после смерти ее отца (наследодателя) открылось наследство в виде спорных квартиры, дома и земельного участка в СНТ, земельного участка, автомобиля. Другим наследником является супруга умершего. Соглашение по разделу имущества сторонами не достигнуто.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Таким образом, суд апелляционной инстанции с учетом установленных по делу новых обстоятельств установил, что с момента заключения брака 16 июня 2018 г. до заключения договора долевого участия 29 августа 2018 г. прошло 2,5 месяца, доход семьи не позволял накопить денежные средства на оплату первоначального взноса; в то же время подтверждено наличие у ХРР личных денежных средств в сумме 1200000 руб., вырученных от продажи личной доли в квартире по адресу: <адрес>; эти средства были сняты со счета 31 августа 2018 г., то есть через 2 дня после заключения договора долевого участия (при этом условиями договора было оговорено, что оплата производится в течение 2 дней после регистрации договора), с разумной степенью достоверности подтверждается, что первоначальный взнос на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, был оплачен личными денежными средствами ХРР В этой связи не подлежит учету как общее имущество супругов Х личный вклад умершего в приобретение данной квартиры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации.
Вопрос: На общем собрании участники приняли новую редакцию устава, обязывающую участников вносить вклад в имущество общества. Не дожидаясь окончания регистрации устава, участники приняли решение и внесли денежные средства в качестве вклада в имущество. Учитываются ли поступившие денежные средства в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: На общем собрании участники приняли новую редакцию устава, которой предусмотрена обязанность участников по внесению вкладов в имущество общества. Устав в новой редакции направлен на государственную регистрацию. Участники общества, не дожидаясь окончания регистрации, приняли решение и внесли денежные средства в качестве вклада в имущество организации. Должна ли организация учитывать поступившую сумму денежных средств в доходах в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: На общем собрании участники приняли новую редакцию устава, которой предусмотрена обязанность участников по внесению вкладов в имущество общества. Устав в новой редакции направлен на государственную регистрацию. Участники общества, не дожидаясь окончания регистрации, приняли решение и внесли денежные средства в качестве вклада в имущество организации. Должна ли организация учитывать поступившую сумму денежных средств в доходах в целях исчисления налога на прибыль?
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"1. Денежные средства, переданные в общее имущество товарищей по одному договору инвестиционного товарищества, должны поступать на отдельный банковский счет или банковские счета, открытые уполномоченному управляющему товарищу на основании договора банковского счета, заключенного с указанием на то, что он действует в качестве управляющего товарища, и с указанием индивидуальных признаков договора инвестиционного товарищества (далее - счет инвестиционного товарищества). Имена (наименования) участников договора инвестиционного товарищества, за исключением наименования уполномоченного управляющего товарища, при этом не указываются. Уполномоченный управляющий товарищ обязан вести раздельный учет денежных средств, переданных каждым участником договора инвестиционного товарищества в качестве вклада в общее имущество товарищей и находящихся на счете инвестиционного товарищества.
(ред. от 02.07.2021)
"Об инвестиционном товариществе"1. Денежные средства, переданные в общее имущество товарищей по одному договору инвестиционного товарищества, должны поступать на отдельный банковский счет или банковские счета, открытые уполномоченному управляющему товарищу на основании договора банковского счета, заключенного с указанием на то, что он действует в качестве управляющего товарища, и с указанием индивидуальных признаков договора инвестиционного товарищества (далее - счет инвестиционного товарищества). Имена (наименования) участников договора инвестиционного товарищества, за исключением наименования уполномоченного управляющего товарища, при этом не указываются. Уполномоченный управляющий товарищ обязан вести раздельный учет денежных средств, переданных каждым участником договора инвестиционного товарищества в качестве вклада в общее имущество товарищей и находящихся на счете инвестиционного товарищества.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)При перечислении ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, денежных средств в качестве вклада в имущество ООО-2 такие доходы не будут учитываться ООО-2 при определении налоговой базы на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. У ООО-1 передача денежных средств не признается расходом, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При перечислении ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, денежных средств в качестве вклада в имущество ООО-2 такие доходы не будут учитываться ООО-2 при определении налоговой базы на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. У ООО-1 передача денежных средств не признается расходом, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО-1) - единственного участника ООО-2 внесение в качестве вклада в имущество ООО-2 (без увеличения уставного капитала) денежных средств в сумме 500 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в учете передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество ООО нормативно не установлен. При решении вопроса о признании вклада в имущество финансовым вложением Минфин России рекомендует руководствоваться критериями, которые установлены в Положении по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденном Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (Письмо от 13.10.2017 N 07-01-09/66961).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в учете передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество ООО нормативно не установлен. При решении вопроса о признании вклада в имущество финансовым вложением Минфин России рекомендует руководствоваться критериями, которые установлены в Положении по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденном Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (Письмо от 13.10.2017 N 07-01-09/66961).
Вопрос: ООО-1 является учредителем ООО-2, доля участия в капитале 100%. Помимо вклада в УК ООО-1 внесло дополнительный вклад в имущество. Позже ООО-2 ликвидируется в связи с банкротством. Вправе ли ООО-1 списать в убыток для целей налога на прибыль ранее произведенный вклад в имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, в Письме Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52500 отмечено, что, в случае если при ликвидации организации, выходе из организации у налогоплательщика - участника организации возникает убыток, такой убыток для целей налогообложения прибыли определяется как отрицательная разница между полученными им доходами и фактически оплаченной налогоплательщиком этой организации стоимостью доли или пая без учета соответствующей величины внесенного им вклада в виде денежных средств в имущество соответствующей организации.
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, в Письме Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52500 отмечено, что, в случае если при ликвидации организации, выходе из организации у налогоплательщика - участника организации возникает убыток, такой убыток для целей налогообложения прибыли определяется как отрицательная разница между полученными им доходами и фактически оплаченной налогоплательщиком этой организации стоимостью доли или пая без учета соответствующей величины внесенного им вклада в виде денежных средств в имущество соответствующей организации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении налоговой базы не учитываются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом от такой организации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении налоговой базы не учитываются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом от такой организации.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма денежного вклада в имущество организации, доля в которой продается, определятся с учетом следующих особенностей. Если ранее, будучи участником организации, вы безвозмездно получили от нее денежные средства, то вычтите их (в пределах денежного вклада в ее имущество) из суммы, уменьшающей облагаемый доход от продажи доли. Сумму вклада в имущество, уменьшающую доходы от реализации доли, определите пропорционально реализуемой доле в общей величине принадлежащих вам долей организации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма денежного вклада в имущество организации, доля в которой продается, определятся с учетом следующих особенностей. Если ранее, будучи участником организации, вы безвозмездно получили от нее денежные средства, то вычтите их (в пределах денежного вклада в ее имущество) из суммы, уменьшающей облагаемый доход от продажи доли. Сумму вклада в имущество, уменьшающую доходы от реализации доли, определите пропорционально реализуемой доле в общей величине принадлежащих вам долей организации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Автомобиль приобретен одним из супругов для личного потребления после прекращения семейных отношений, при этом источником оплаты стоимости автомобиля являлись денежные средства, находившиеся на денежном вкладе в банке, которые судом учтены как совместно нажитые при разделе имущества супругов.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Автомобиль приобретен одним из супругов для личного потребления после прекращения семейных отношений, при этом источником оплаты стоимости автомобиля являлись денежные средства, находившиеся на денежном вкладе в банке, которые судом учтены как совместно нажитые при разделе имущества супругов.