Учет в расходах усн процентов по кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет в расходах усн процентов по кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, как в целях УСН учитывать в расходах проценты по кредитам при смене объекта налогообложения с "доходы" на "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, как в целях УСН учитывать в расходах проценты по кредитам при смене объекта налогообложения с "доходы" на "доходы минус расходы".
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Правило применяется к доходам, полученным с начала 2021 г., за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам.
(КонсультантПлюс, 2025)Правило применяется к доходам, полученным с начала 2021 г., за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам.
<Письмо> ФНС РФ от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также учитывая, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов только на сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, а также других сопутствующих аудиту услуг, оказываемых данными организациями и индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также учитывая, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов только на сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, а также других сопутствующих аудиту услуг, оказываемых данными организациями и индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Полученные займы и кредиты доходом у вас не являются, так же как не является расходом возврат суммы займа заимодавцу (кредитору). Уплаченные проценты вы сможете учесть в расходах, только если применяете УСН "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Полученные займы и кредиты доходом у вас не являются, так же как не является расходом возврат суммы займа заимодавцу (кредитору). Уплаченные проценты вы сможете учесть в расходах, только если применяете УСН "доходы минус расходы".
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- банковских расходов и процентов по кредитам (пп. 9) - учитываются в порядке, установленном ст. 269 НК РФ;
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- банковских расходов и процентов по кредитам (пп. 9) - учитываются в порядке, установленном ст. 269 НК РФ;
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заимодавца, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение долга по начисленным по договору займа процентам? По соглашению сторон долг по возврату процентов прощается при условии, что заемщик погасит основную сумму долга...
(Консультация эксперта, 2025)Существуют разъяснения Минфина России, что при заключении соглашения к договору займа, предусматривающего, что не выплаченные заемщиком проценты не подлежат выплате заимодавцу, такие проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354). На основании приведенных разъяснений можно сделать вывод, что фактически не оплаченные заемщиком проценты по договору займа у заимодавца в состав доходов при прощении долга не включаются.
(Консультация эксперта, 2025)Существуют разъяснения Минфина России, что при заключении соглашения к договору займа, предусматривающего, что не выплаченные заемщиком проценты не подлежат выплате заимодавцу, такие проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354). На основании приведенных разъяснений можно сделать вывод, что фактически не оплаченные заемщиком проценты по договору займа у заимодавца в состав доходов при прощении долга не включаются.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- проценты по кредитам, полученным для покупки нематериального актива;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- проценты по кредитам, полученным для покупки нематериального актива;
Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", вы можете учесть в расходах компенсацию работнику процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений при соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ, в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50). О порядке документального оформления компенсации с учетом требований п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ см. выше.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", вы можете учесть в расходах компенсацию работнику процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений при соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ, в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50). О порядке документального оформления компенсации с учетом требований п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ см. выше.
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы в виде арендной платы за помещение по договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами? Организация-арендатор применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см., например, в Письме Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Полагаем, что, поскольку расходы на аренду имущества принимаются с учетом требования о документальном оформлении, закрепленного в п. 1 ст. 252 НК РФ, рекомендации Минфина России для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, применимы и для организаций, применяющих УСН.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см., например, в Письме Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Полагаем, что, поскольку расходы на аренду имущества принимаются с учетом требования о документальном оформлении, закрепленного в п. 1 ст. 252 НК РФ, рекомендации Минфина России для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, применимы и для организаций, применяющих УСН.