Учет в расходах усн процентов по кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет в расходах усн процентов по кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, как в целях УСН учитывать в расходах проценты по кредитам при смене объекта налогообложения с "доходы" на "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, как в целях УСН учитывать в расходах проценты по кредитам при смене объекта налогообложения с "доходы" на "доходы минус расходы".
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Правило применяется к доходам, полученным с начала 2021 г., за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам.
(КонсультантПлюс, 2025)Правило применяется к доходам, полученным с начала 2021 г., за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам.
<Письмо> ФНС РФ от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также учитывая, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов только на сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, а также других сопутствующих аудиту услуг, оказываемых данными организациями и индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также учитывая, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов только на сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, а также других сопутствующих аудиту услуг, оказываемых данными организациями и индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Основным условием признания расходов на уплату процентов является их фактическая оплата заимодавцу и использование заемных средств при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов при УСН в том периоде, когда они были уплачены заимодавцу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Основным условием признания расходов на уплату процентов является их фактическая оплата заимодавцу и использование заемных средств при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов при УСН в том периоде, когда они были уплачены заимодавцу.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом компания-арендатор может учесть в составе расходов арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом компания-арендатор может учесть в составе расходов арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: ООО на УСН в связи с необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Общество, применяющее УСН, вправе учитывать при налогообложении расходы, если выбран объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Общество, применяющее УСН, вправе учитывать при налогообложении расходы, если выбран объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ компенсация сотрудникам процентов по займам (кредитам) на жилье, выплачиваемая организациями на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отметило, что организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на прибыль. Кроме того, те организации, которые находятся на УСН с объектом налогообложения "доходы", при определении налоговой базы никакие расходы не учитывают. Следовательно, если расходы работника на уплату процентов по ипотечному кредиту возмещает работодатель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", п. 40 ст. 217 НК РФ не используется. Такая компенсация облагается НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ компенсация сотрудникам процентов по займам (кредитам) на жилье, выплачиваемая организациями на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отметило, что организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на прибыль. Кроме того, те организации, которые находятся на УСН с объектом налогообложения "доходы", при определении налоговой базы никакие расходы не учитывают. Следовательно, если расходы работника на уплату процентов по ипотечному кредиту возмещает работодатель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", п. 40 ст. 217 НК РФ не используется. Такая компенсация облагается НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы в виде арендной платы за помещение по договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами? Организация-арендатор применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см., например, в Письме Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Полагаем, что, поскольку расходы на аренду имущества принимаются с учетом требования о документальном оформлении, закрепленного в п. 1 ст. 252 НК РФ, рекомендации Минфина России для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, применимы и для организаций, применяющих УСН.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см., например, в Письме Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Полагаем, что, поскольку расходы на аренду имущества принимаются с учетом требования о документальном оформлении, закрепленного в п. 1 ст. 252 НК РФ, рекомендации Минфина России для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, применимы и для организаций, применяющих УСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Основным условием признания расходов на уплату процентов является их фактическая оплата заимодавцу и использование заемных средств при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Иными словами, проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов при УСН в том периоде, когда они были уплачены заимодавцу.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Основным условием признания расходов на уплату процентов является их фактическая оплата заимодавцу и использование заемных средств при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Иными словами, проценты по заемным средствам учитываются в составе расходов при УСН в том периоде, когда они были уплачены заимодавцу.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который утвержден Приказом Минфина России от 30 мая 2022 года N 86н, стал обязательным для всех организаций, кроме бюджетных. Компании с правом на упрощенный учет могут отказаться от него. К таковым относится большинство организаций, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН). Хотя воспользоваться упрощенным бухучетом НМА организациям на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" может быть невыгодно. Часть затрат могут не войти в налоговую базу. Объект НМА либо не будет принят в бухучете, либо его первоначальная стоимость будет ниже, а бухгалтерские расходы, не включенные в первоначальную стоимость объекта, уже не могут быть включены в расходы при УСН в каком-то ином качестве.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который утвержден Приказом Минфина России от 30 мая 2022 года N 86н, стал обязательным для всех организаций, кроме бюджетных. Компании с правом на упрощенный учет могут отказаться от него. К таковым относится большинство организаций, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН). Хотя воспользоваться упрощенным бухучетом НМА организациям на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" может быть невыгодно. Часть затрат могут не войти в налоговую базу. Объект НМА либо не будет принят в бухучете, либо его первоначальная стоимость будет ниже, а бухгалтерские расходы, не включенные в первоначальную стоимость объекта, уже не могут быть включены в расходы при УСН в каком-то ином качестве.
Вопрос: У ИП на УСН ("доходы минус расходы") процентный договор займа с заимодавцем-физлицом. В договоре не указано, что заемщик является ИП. Заемные средства будут использованы для предпринимательской деятельности. Может ли ИП учесть в расходах на УСН выплачиваемые заимодавцу проценты? Будет ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2022)Общие правила признания таких расходов установлены п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так как физическое лицо - заемщик на момент получения займа был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и денежные средства будут использованы для его предпринимательской деятельности, считаем, что индивидуальный предприниматель вправе учесть в расходах на УСН выплачиваемые физическому лицу - заимодавцу проценты по займу.
(Консультация эксперта, 2022)Общие правила признания таких расходов установлены п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так как физическое лицо - заемщик на момент получения займа был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и денежные средства будут использованы для его предпринимательской деятельности, считаем, что индивидуальный предприниматель вправе учесть в расходах на УСН выплачиваемые физическому лицу - заимодавцу проценты по займу.