Учет услуг у комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет услуг у комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комиссионер хочет взыскать задолженность по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионером не доказан размер задолженности, например, Комиссионером не учтен возврат товара Комитентом; в расчет включены затраты на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг), не указанных в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионером не доказан размер задолженности, например, Комиссионером не учтен возврат товара Комитентом; в расчет включены затраты на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг), не указанных в договоре
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комитент хочет взыскать аванс, не отработанный на момент прекращения действия договора
(КонсультантПлюс, 2026)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом положений п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом положений п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как комитенту на УСН учесть операции при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как комитенту на УСН учесть операции при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)82. В поле 3.13 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)82. В поле 3.13 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- в составе расходов комитент может учесть стоимость реализуемых через комиссионера товаров (работ, услуг), затраты, непосредственно связанные с их реализацией, а также комиссионное вознаграждение.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- в составе расходов комитент может учесть стоимость реализуемых через комиссионера товаров (работ, услуг), затраты, непосредственно связанные с их реализацией, а также комиссионное вознаграждение.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером по сумме вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете и при условии, что эти услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером по сумме вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете и при условии, что эти услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)Средства, удерживаемые в качестве предварительной оплаты в счет комиссионного вознаграждения, также не признаются доходом комиссионера. Они отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (до момента признания выручки от оказания посреднических услуг) (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Средства, удерживаемые в качестве предварительной оплаты в счет комиссионного вознаграждения, также не признаются доходом комиссионера. Они отражаются в учете в качестве кредиторской задолженности перед комитентом (до момента признания выручки от оказания посреднических услуг) (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99).
Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН. Комиссионер добавляет к цене комиссию с НДС 20%. Какую ставку НДС применять комиссионеру при реализации книг? Как рассчитать НДС? Когда комиссионер отражает НДС с наценки в счетах-фактурах? Надо ли указывать в чеке ККТ НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Так, при продаже товаров (работ, услуг) комитента - плательщика НДС комиссионер должен выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж такие счета-фактуры регистрировать не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)Так, при продаже товаров (работ, услуг) комитента - плательщика НДС комиссионер должен выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж такие счета-фактуры регистрировать не нужно.
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2026)Суды, с учетом характера сложившихся между сторонами правоотношений по исполнению договоров оказания рекламных услуг, пришли к правильному выводу о том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента; заявитель не представил доказательств исполнения договоров комиссии с названными лицами..."
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2026)Суды, с учетом характера сложившихся между сторонами правоотношений по исполнению договоров оказания рекламных услуг, пришли к правильному выводу о том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента; заявитель не представил доказательств исполнения договоров комиссии с названными лицами..."
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером с суммы вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную комиссионером с суммы вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (с 1 апреля 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 приведите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 приведите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Придя к выводу о нарушении срока оказания комиссионером услуги, поскольку денежные средства комитенту были перечислены с нарушением установленного договором срока, суд апелляционной инстанции исчислил причитающуюся на основании п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей неустойку, исходя из продажной цены транспортного средства, приняв ее за цену оказанной услуги. Однако цена оказанной услуги по договору комиссии представляет собой предусмотренное договором комиссионное вознаграждение, которое получает комиссионер за совершение действий по продаже принадлежащего комитенту товара, а не стоимость самого товара. С учетом этого комиссионного вознаграждения должна исчисляться неустойка, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, что не было принято во внимание судом апелляционной инстанции.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Придя к выводу о нарушении срока оказания комиссионером услуги, поскольку денежные средства комитенту были перечислены с нарушением установленного договором срока, суд апелляционной инстанции исчислил причитающуюся на основании п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей неустойку, исходя из продажной цены транспортного средства, приняв ее за цену оказанной услуги. Однако цена оказанной услуги по договору комиссии представляет собой предусмотренное договором комиссионное вознаграждение, которое получает комиссионер за совершение действий по продаже принадлежащего комитенту товара, а не стоимость самого товара. С учетом этого комиссионного вознаграждения должна исчисляться неустойка, предусмотренная п. 5 ст. 28 Закона о защите прав потребителей, что не было принято во внимание судом апелляционной инстанции.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 укажите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 укажите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).