Учет услуг у комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет услуг у комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комиссионер хочет взыскать задолженность по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионером не доказан размер задолженности, например, Комиссионером не учтен возврат товара Комитентом; в расчет включены затраты на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг), не указанных в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионером не доказан размер задолженности, например, Комиссионером не учтен возврат товара Комитентом; в расчет включены затраты на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг), не указанных в договоре
Перспективы и риски арбитражного спора: Комиссия: Комитент хочет взыскать аванс, не отработанный на момент прекращения действия договора
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом положений п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом положений п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как комитенту на УСН учесть операции при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как комитенту на УСН учесть операции при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионер перевыставляет комитенту счета-фактуры продавцов и регистрирует счета-фактуры в журнале учета. По посредническим услугам комиссионер должен выставить комитенту счет-фактуру, если не освобожден от НДС при применении УСН или ЕСХН.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)82. В поле 3.13 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)82. В поле 3.13 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) для принципала (комитента) зарегистрируйте перевыставленные ему единые корректировочные счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур так же, как и обычные корректировочные счета-фактуры, но с учетом следующих особенностей (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) для принципала (комитента) зарегистрируйте перевыставленные ему единые корректировочные счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур так же, как и обычные корректировочные счета-фактуры, но с учетом следующих особенностей (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Для целей вышеуказанного пункта 1 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в данном пункте 1 иностранных лиц.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)Для целей вышеуказанного пункта 1 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в данном пункте 1 иностранных лиц.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Следует учитывать, что законодательством могут быть установлены ограничения по оказанию посреднических услуг. Например, агенту (поверенному, комиссионеру) не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений принципала (доверителя, комитента), регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде <1>; не вправе оказывать посреднические услуги при заключении договоров нотариусы (ст. 6 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. <2>); государственным служащим запрещено оказывать посреднические услуги в качестве поверенных или представителей по делам третьих лиц в государственных органах, в которых государственные чиновники состоят на службе, им запрещено также заниматься предпринимательской деятельностью через доверенных лиц <3>.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Следует учитывать, что законодательством могут быть установлены ограничения по оказанию посреднических услуг. Например, агенту (поверенному, комиссионеру) не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений принципала (доверителя, комитента), регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде <1>; не вправе оказывать посреднические услуги при заключении договоров нотариусы (ст. 6 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. <2>); государственным служащим запрещено оказывать посреднические услуги в качестве поверенных или представителей по делам третьих лиц в государственных органах, в которых государственные чиновники состоят на службе, им запрещено также заниматься предпринимательской деятельностью через доверенных лиц <3>.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)графы 10, 11 заполняйте, только если продаете товары (работы, услуги) комитента через субкомиссионеров (пп. "к" - "л" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
(КонсультантПлюс, 2025)графы 10, 11 заполняйте, только если продаете товары (работы, услуги) комитента через субкомиссионеров (пп. "к" - "л" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2025)Суды, с учетом характера сложившихся между сторонами правоотношений по исполнению договоров оказания рекламных услуг, пришли к правильному выводу о том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента; заявитель не представил доказательств исполнения договоров комиссии с названными лицами..."
Можно ли сделку, совершенную до установления отношений по договору комиссии, признать заключенной во исполнение поручения комитента
(КонсультантПлюс, 2025)Суды, с учетом характера сложившихся между сторонами правоотношений по исполнению договоров оказания рекламных услуг, пришли к правильному выводу о том, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента; заявитель не представил доказательств исполнения договоров комиссии с названными лицами..."
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре одновременно есть товары ваши собственные (работы, услуги) и комитента, то этот счет-фактуру нужно регистрировать и в ч. 1 журнала учета счетов-фактур, и в книге продаж.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре одновременно есть товары ваши собственные (работы, услуги) и комитента, то этот счет-фактуру нужно регистрировать и в ч. 1 журнала учета счетов-фактур, и в книге продаж.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)При оказании посреднических услуг комиссионер обязан предъявить комитенту соответствующую сумму НДС и в течение пяти календарных дней со дня оказания услуг (утверждения отчета комиссионера) выставить счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)При оказании посреднических услуг комиссионер обязан предъявить комитенту соответствующую сумму НДС и в течение пяти календарных дней со дня оказания услуг (утверждения отчета комиссионера) выставить счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями п. 5 ст. 169 НК РФ (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) <*>.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 укажите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 1 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 укажите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (магазина розничной торговли) реализацию населению за наличный расчет товаров, полученных от комитента? По условиям договора комиссии комиссионер удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, поступивших от покупателей за проданный товар и подлежащих перечислению комитенту...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость полученного от комитента товара, а также денежные средства, поступившие от покупателей за проданный товар и подлежащие перечислению комитенту, не учитываются для целей налогообложения ни в доходах, ни в расходах комиссионера (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость полученного от комитента товара, а также денежные средства, поступившие от покупателей за проданный товар и подлежащие перечислению комитенту, не учитываются для целей налогообложения ни в доходах, ни в расходах комиссионера (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).