Учет услуг хостинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет услуг хостинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Учет стоимости услуг почтового хостинга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Учет стоимости услуг почтового хостинга
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98698. В нем указано, что затраты на оплату заказа по разработке и созданию сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, а также расходы на его содержание (оплата услуг домена и хостинга) могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (расходы на рекламу).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98698. В нем указано, что затраты на оплату заказа по разработке и созданию сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, а также расходы на его содержание (оплата услуг домена и хостинга) могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (расходы на рекламу).
Нормативные акты
"Разъяснение ПКР (SIC) - 32 "Нематериальные активы - затраты на веб-сайт"
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)5 Настоящее разъяснение не применяется в отношении затрат на покупку, разработку и эксплуатацию технического обеспечения веб-сайта (например, веб-серверов, серверов для предварительного тестирования, производственных серверов и оборудования для обеспечения интернет-соединения). Такие затраты учитываются в соответствии с МСФО (IAS) 16. Помимо этого, когда организация несет затраты, связанные с оплатой услуг интернет-провайдера по хостингу веб-сайта организации, то такие затраты признаются в качестве расходов в соответствии с пунктом 88 МСФО (IAS) 1 и Концептуальными основами представления финансовых отчетов по мере получения данных услуг.
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)5 Настоящее разъяснение не применяется в отношении затрат на покупку, разработку и эксплуатацию технического обеспечения веб-сайта (например, веб-серверов, серверов для предварительного тестирования, производственных серверов и оборудования для обеспечения интернет-соединения). Такие затраты учитываются в соответствии с МСФО (IAS) 16. Помимо этого, когда организация несет затраты, связанные с оплатой услуг интернет-провайдера по хостингу веб-сайта организации, то такие затраты признаются в качестве расходов в соответствии с пунктом 88 МСФО (IAS) 1 и Концептуальными основами представления финансовых отчетов по мере получения данных услуг.
"Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный, 2019 г.) "Выявление и оценка рисков существенного искажения"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.10.2021 N 163н)
(ред. от 16.10.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Вопросы, относящиеся к ИТ-приложениям и ИТ-инфраструктуре
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.10.2021 N 163н)
(ред. от 16.10.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Вопросы, относящиеся к ИТ-приложениям и ИТ-инфраструктуре
Статья: Центры коллективного пользования и уникальное научное оборудование в 2024 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)- приняты к учету услуги хостинга. Если услуги хостинга закупались путем проведения конкурентных процедур, запись делается с применением резерва предстоящих расходов.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)- приняты к учету услуги хостинга. Если услуги хостинга закупались путем проведения конкурентных процедур, запись делается с применением резерва предстоящих расходов.
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на создание, доработку и актуализацию сайта?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подтверждающими расходы документами в указанных случаях могут быть, например, договор со специализированной организацией об оказании услуг, акт приема-передачи выполненных работ, платежные документы об оплате услуг, расходы на зарплату работникам организации, непосредственно занимающимся разработкой сайта, платежные документы, подтверждающие затраты на покупку доменного имени, договор хостинга и платежные документы, подтверждающие оплату указанных услуг. При невозможности составить акт приемки-передачи услуг по регистрации доменного имени необходимо составить бухгалтерскую справку, отвечающую требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подтверждающими расходы документами в указанных случаях могут быть, например, договор со специализированной организацией об оказании услуг, акт приема-передачи выполненных работ, платежные документы об оплате услуг, расходы на зарплату работникам организации, непосредственно занимающимся разработкой сайта, платежные документы, подтверждающие затраты на покупку доменного имени, договор хостинга и платежные документы, подтверждающие оплату указанных услуг. При невозможности составить акт приемки-передачи услуг по регистрации доменного имени необходимо составить бухгалтерскую справку, отвечающую требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при оказании иностранной организацией российской IT-организации услуг хостинга с использованием сети Интернет для размещения сайта.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69996)При этом согласно абзацу девятому пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам, оказываемым в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, относится, в частности, оказание услуг хостинга.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69996)При этом согласно абзацу девятому пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам, оказываемым в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, относится, в частности, оказание услуг хостинга.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- разработку и содержание сайта (оплата услуг домена и хостинга) для продвижения услуг, который не принадлежит компании на праве собственности и не учтен как (письмо Минфина России от 17 декабря 2019 года N 03-11-11/98698);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- разработку и содержание сайта (оплата услуг домена и хостинга) для продвижения услуг, который не принадлежит компании на праве собственности и не учтен как (письмо Минфина России от 17 декабря 2019 года N 03-11-11/98698);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Вместе с тем налогоплательщик не только передавал серверное оборудование, но и оказывал услуги по обновлению и обеспечению работоспособности программного обеспечения на серверах, настройке доступности, мониторингу функционирования, исправлению ошибок на данном оборудовании, что соответствует понятию "сопровождение" применительно к программам для ЭВМ, базам данных. Соответственно, полученная выручка учитывается в рамках IT-услуг (Постановление АС УО от 02.10.2023 N Ф09-6189/23 по делу N А76-38723/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Вместе с тем налогоплательщик не только передавал серверное оборудование, но и оказывал услуги по обновлению и обеспечению работоспособности программного обеспечения на серверах, настройке доступности, мониторингу функционирования, исправлению ошибок на данном оборудовании, что соответствует понятию "сопровождение" применительно к программам для ЭВМ, базам данных. Соответственно, полученная выручка учитывается в рамках IT-услуг (Постановление АС УО от 02.10.2023 N Ф09-6189/23 по делу N А76-38723/2022).
Вопрос: Организация арендует IP-адреса у организации - резидента Казахстана. Нужно ли при выплате дохода резиденту Казахстана удерживать НДС в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 8 Перечня указано: предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 8 Перечня указано: предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на поддержание этого сайта (оплата услуг домена и хостинга);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на поддержание этого сайта (оплата услуг домена и хостинга);
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)При создании интернет-сайта работниками учреждения в первоначальную стоимость объекта нематериальных активов могут быть включены гонорары, выплачиваемые работникам за выполненную работу (если они предусмотрены), страховые взносы на указанные выплаты, а также расходы на регистрацию доменного имени интернет-сайта, услуги хостинга и иные расходы, связанные с непосредственным созданием интернет-сайта.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)При создании интернет-сайта работниками учреждения в первоначальную стоимость объекта нематериальных активов могут быть включены гонорары, выплачиваемые работникам за выполненную работу (если они предусмотрены), страховые взносы на указанные выплаты, а также расходы на регистрацию доменного имени интернет-сайта, услуги хостинга и иные расходы, связанные с непосредственным созданием интернет-сайта.
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)А вот НДС вам платить придется. Если иностранный продавец, который не состоит на налоговом учете в РФ, оказывает электронные услуги российским организациям, то исчислять и платить НДС должны российские покупатели. Они признаются налоговыми агентами по НДС <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)А вот НДС вам платить придется. Если иностранный продавец, который не состоит на налоговом учете в РФ, оказывает электронные услуги российским организациям, то исчислять и платить НДС должны российские покупатели. Они признаются налоговыми агентами по НДС <18>.