Учет убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за претензии к документальному подтверждению перенесенного убытка прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за претензии к документальному подтверждению перенесенного убытка прошлых лет
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган при доначислении налога на прибыль (уменьшении убытка) в ходе выездной проверки не учел имеющиеся у Налогоплательщика убытки прошлых лет.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган при доначислении налога на прибыль (уменьшении убытка) в ходе выездной проверки не учел имеющиеся у Налогоплательщика убытки прошлых лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Уменьшение базы по налогу на прибыль текущего налогового периода на сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка является правом, а не обязанностью организации. Организация самостоятельно определяет, в каком периоде и в какой сумме засчитывать имеющийся у нее убыток. АС ЗСО в Постановлении от 20.10.2021 N Ф04-5876/2021 по делу N А70-9060/2020 подчеркнул: налоговый орган не наделен полномочиями принудительно определять размер убытка, подлежащего учету при исчислении налога на прибыль за текущий период.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Уменьшение базы по налогу на прибыль текущего налогового периода на сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка является правом, а не обязанностью организации. Организация самостоятельно определяет, в каком периоде и в какой сумме засчитывать имеющийся у нее убыток. АС ЗСО в Постановлении от 20.10.2021 N Ф04-5876/2021 по делу N А70-9060/2020 подчеркнул: налоговый орган не наделен полномочиями принудительно определять размер убытка, подлежащего учету при исчислении налога на прибыль за текущий период.
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Возврат основного средства в следующем году, если оно реализовано с убытком 2
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Возврат основного средства в следующем году, если оно реализовано с убытком 2
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297 <Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных до возникновения права применения пониженной ставки по нему>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Статья 283 Налогового кодекса разрешает уменьшать налоговую базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах. Минфин России в Письме от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297 разъяснил, как учитывать убытки, полученные до возникновения права применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Статья 283 Налогового кодекса разрешает уменьшать налоговую базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах. Минфин России в Письме от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297 разъяснил, как учитывать убытки, полученные до возникновения права применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)В частности, учет при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании ее убытков прошлых лет осуществляется в порядке, установленном пунктами 7, 7.1 и 8 статьи 309.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)В частности, учет при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании ее убытков прошлых лет осуществляется в порядке, установленном пунктами 7, 7.1 и 8 статьи 309.1 Кодекса.
Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)если криптовалюта получена при майнинге, в общем случае ее стоимостью является рыночная котировка на дату, когда у вас возникло право распоряжаться ею. Стоимостью такой валюты, принятой в налоговом учете до 1 января 2025 г., является сумма ваших расходов на ее майнинг при условии, что до этой даты данные расходы не учитывались при расчете налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)если криптовалюта получена при майнинге, в общем случае ее стоимостью является рыночная котировка на дату, когда у вас возникло право распоряжаться ею. Стоимостью такой валюты, принятой в налоговом учете до 1 января 2025 г., является сумма ваших расходов на ее майнинг при условии, что до этой даты данные расходы не учитывались при расчете налога на прибыль;
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Санкции за нарушение условий договора, компенсация убытков отражаются у должника во внереализационных расходах по налогу на прибыль на дату их признания (при применении метода начисления) либо на дату фактической уплаты (при применении кассового метода).
(Консультация эксперта, 2025)Санкции за нарушение условий договора, компенсация убытков отражаются у должника во внереализационных расходах по налогу на прибыль на дату их признания (при применении метода начисления) либо на дату фактической уплаты (при применении кассового метода).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2025)С начала периода применения ОСН организация является плательщиком налога на прибыль и применяет нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)С начала периода применения ОСН организация является плательщиком налога на прибыль и применяет нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).