Учет убытка от продажи земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет убытка от продажи земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.08.2024 N 88-14015/2024 (УИД 66RS0053-01-2022-001038-91)
Категория спора: Продажа недвижимости.
Требования: О признании договоров купли-продажи недействительными, применении последствий их недействительности.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что при заключении договора купли-продажи он в силу состояния здоровья не мог понимать значение своих действий и руководить ими.
Решение: Удовлетворено в части.Между тем суд апелляционной инстанции, сославшись на положения ст. ст. 301, 302 ГК РФ, не согласился с выводами суда первой инстанции в части признания недействительным договора купли-продажи от 13 сентября 2021 года, заключенного между Л.О.Ю. и К.Р., указав на отсутствие возможности восстановления первоначального земельного участка ввиду возведения К.Р. на вновь образованном и проданном ей земельном участке жилого дома, в отношении которого истцом не заявлено каких-либо требований. Одновременно судебная коллегия областного суда с учетом заключения оценочной судебной дополнительной экспертизы взыскала с Л.О.Ю. в пользу Б.О.А. убытки в виде стоимости земельного участка, проданного К.Р., не усмотрев доказательств ее недобросовестности.
Категория спора: Продажа недвижимости.
Требования: О признании договоров купли-продажи недействительными, применении последствий их недействительности.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что при заключении договора купли-продажи он в силу состояния здоровья не мог понимать значение своих действий и руководить ими.
Решение: Удовлетворено в части.Между тем суд апелляционной инстанции, сославшись на положения ст. ст. 301, 302 ГК РФ, не согласился с выводами суда первой инстанции в части признания недействительным договора купли-продажи от 13 сентября 2021 года, заключенного между Л.О.Ю. и К.Р., указав на отсутствие возможности восстановления первоначального земельного участка ввиду возведения К.Р. на вновь образованном и проданном ей земельном участке жилого дома, в отношении которого истцом не заявлено каких-либо требований. Одновременно судебная коллегия областного суда с учетом заключения оценочной судебной дополнительной экспертизы взыскала с Л.О.Ю. в пользу Б.О.А. убытки в виде стоимости земельного участка, проданного К.Р., не усмотрев доказательств ее недобросовестности.
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 20.09.2023 N 33-8259/2023 (УИД 38RS0018-01-2023-000083-95)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования правообладателя: О взыскании убытков, связанных с истребованием земельных участков в федеральную собственность.
Обстоятельства: Истцы ссылаются на то, что при проведении правовой экспертизы регистрирующий орган не мог не знать о том, что земельные участки входят в границы национального парка и, кроме того, входят в границы территории, включенной в Список всемирного наследия, а также о том, что эти земли ограничены в обороте.
Решение: Удовлетворено в части.Принимая во внимание вышеизложенные нормы права и разъяснения, учитывая установленные по делу обстоятельства, поскольку договорами купли-продажи земельных участков определена их цена, которая и была оплачена истцами, что свидетельствует о несении истцами убытков в сумме цены договоров, при этом апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам по гражданскому делу (номер изъят) у истцов истребованы земельные участки, относящиеся к особо охраняемым природным территориям федерального значения, которые не могут быть объектами частной собственности, а кадастровая стоимость земельных участков определена как стоимость объектов гражданского оборота, судебная коллегия приходит к выводу, что указанная в обоснование исков кадастровая стоимость таких земельных участков не является доказательством убытков истцов в этом размере.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования правообладателя: О взыскании убытков, связанных с истребованием земельных участков в федеральную собственность.
Обстоятельства: Истцы ссылаются на то, что при проведении правовой экспертизы регистрирующий орган не мог не знать о том, что земельные участки входят в границы национального парка и, кроме того, входят в границы территории, включенной в Список всемирного наследия, а также о том, что эти земли ограничены в обороте.
Решение: Удовлетворено в части.Принимая во внимание вышеизложенные нормы права и разъяснения, учитывая установленные по делу обстоятельства, поскольку договорами купли-продажи земельных участков определена их цена, которая и была оплачена истцами, что свидетельствует о несении истцами убытков в сумме цены договоров, при этом апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам по гражданскому делу (номер изъят) у истцов истребованы земельные участки, относящиеся к особо охраняемым природным территориям федерального значения, которые не могут быть объектами частной собственности, а кадастровая стоимость земельных участков определена как стоимость объектов гражданского оборота, судебная коллегия приходит к выводу, что указанная в обоснование исков кадастровая стоимость таких земельных участков не является доказательством убытков истцов в этом размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При образовании в налоговом учете убытка от реализации основных средств и земельных участков >>>
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Приведенные нормы материального права и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации судом апелляционной инстанции при определении начала течения срока исковой давности по требованию истца о возмещении убытков в связи с изъятием у него земельного участка третьим лицом по основаниям, возникшим до исполнения договора купли-продажи, учтены не были, вследствие чего судом апелляционной инстанции по мотиву пропуска срока исковой давности решение суда отменено незаконно и незаконно отказано в иске.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Приведенные нормы материального права и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации судом апелляционной инстанции при определении начала течения срока исковой давности по требованию истца о возмещении убытков в связи с изъятием у него земельного участка третьим лицом по основаниям, возникшим до исполнения договора купли-продажи, учтены не были, вследствие чего судом апелляционной инстанции по мотиву пропуска срока исковой давности решение суда отменено незаконно и незаконно отказано в иске.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017)С учетом уточнения исковых требований ОЗПП, действующая в интересах Ц., просила признать незаключенным кредитный договор, исключить персональные данные истца из базы данных должников по кредиту, возместить убытки, связанные с незаключением договора купли-продажи жилого дома с земельным участком в виде уплаченного задатка, убытки, связанные с оказанием медицинской помощи, взыскать компенсацию морального вреда и штраф в размере 50% от взысканных сумм, возместить судебные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017)С учетом уточнения исковых требований ОЗПП, действующая в интересах Ц., просила признать незаключенным кредитный договор, исключить персональные данные истца из базы данных должников по кредиту, возместить убытки, связанные с незаключением договора купли-продажи жилого дома с земельным участком в виде уплаченного задатка, убытки, связанные с оказанием медицинской помощи, взыскать компенсацию морального вреда и штраф в размере 50% от взысканных сумм, возместить судебные расходы.
Вопрос: Об НДС в отношении сумм возмещения убытков, получаемых арендатором земельных участков от субарендатора, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)Таким образом, соглашение о возмещении убытков, заключенное арендатором земельных участков и субарендатором, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель, в порядке и на условиях, установленных постановлением N 59, по нашему мнению, не должно рассматриваться как соглашение, в рамках которого арендатором земельных участков осуществляется реализация работ (услуг) в смысле, придаваемом этому понятию статьей 39 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)Таким образом, соглашение о возмещении убытков, заключенное арендатором земельных участков и субарендатором, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель, в порядке и на условиях, установленных постановлением N 59, по нашему мнению, не должно рассматриваться как соглашение, в рамках которого арендатором земельных участков осуществляется реализация работ (услуг) в смысле, придаваемом этому понятию статьей 39 Кодекса.
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Убыток от реализации земельного участка с учетом ограничений по ст. 264.1 НК РФ
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Убыток от реализации земельного участка с учетом ограничений по ст. 264.1 НК РФ
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Особые условия учета и переноса предусмотрены для некоторых видов убытков, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Особые условия учета и переноса предусмотрены для некоторых видов убытков, в частности:
Статья: Концепция овеществления обязательственных прав при приобретении земельных участков в германском праве: проблема совместимости с пандектной систематикой
(Шемякин К.Н.)
("Закон", 2024, N 5)Позволим себе экстраполировать указанные выводы на отношения по приобретению права собственности на земельные участки. Продавец в целом не рискует утратой прав на земельный участок, а значит, для него в случае срыва сделки по продаже никаких излишних неблагоприятных последствий (за исключением выплаты убытков) нет. Покупатель же теряет шанс получить права не просто на абстрактный объект, а на обладающий для него особой ценностью по ряду причин (личных, экономических и др.) и ограниченный в силу естественных условий объект недвижимости - земельный участок. Учитывая, что объектами гражданского оборота могут быть только поставленные на кадастровый учет земельные участки <6>, а в Российской Федерации таких порядка 30% <7>, введенные в оборот посредством кадастрового учета земельные участки имеют повышенное значение для покупателей.
(Шемякин К.Н.)
("Закон", 2024, N 5)Позволим себе экстраполировать указанные выводы на отношения по приобретению права собственности на земельные участки. Продавец в целом не рискует утратой прав на земельный участок, а значит, для него в случае срыва сделки по продаже никаких излишних неблагоприятных последствий (за исключением выплаты убытков) нет. Покупатель же теряет шанс получить права не просто на абстрактный объект, а на обладающий для него особой ценностью по ряду причин (личных, экономических и др.) и ограниченный в силу естественных условий объект недвижимости - земельный участок. Учитывая, что объектами гражданского оборота могут быть только поставленные на кадастровый учет земельные участки <6>, а в Российской Федерации таких порядка 30% <7>, введенные в оборот посредством кадастрового учета земельные участки имеют повышенное значение для покупателей.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае у компании не возникает дохода, подлежащего налогообложению в России. В целом от сделок купли-продажи земельного участка компания получила убыток.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае у компании не возникает дохода, подлежащего налогообложению в России. В целом от сделок купли-продажи земельного участка компания получила убыток.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- в приложении N 2 к листу 02 больше не нужно указывать расходы организаций, использующих труд инвалидов (строки 045 и 046), расходы на покупку прав на земельные участки (строки 047 - 051) и убыток от реализации таких прав (строка 110). Теперь в строке 045 нужно будет показывать расходы, учтенные с применением повышающего коэффициента по подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, в строке 047 - расходы иностранной организации, которые относятся к деятельности постоянного представительства, в строке 054 - расходы на НИОКР, учтенные в составе прочих расходов с повышающим коэффициентом (ранее здесь записывали расходы на НИОКР по правительственному перечню). В строке 202 теперь показывают сумму процентов по контролируемой задолженности, ранее - расходы по созданию резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов. Добавили новые строки: 207 - для расходов в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе, 208 - для расходов в виде отрицательной курсовой разницы;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- в приложении N 2 к листу 02 больше не нужно указывать расходы организаций, использующих труд инвалидов (строки 045 и 046), расходы на покупку прав на земельные участки (строки 047 - 051) и убыток от реализации таких прав (строка 110). Теперь в строке 045 нужно будет показывать расходы, учтенные с применением повышающего коэффициента по подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, в строке 047 - расходы иностранной организации, которые относятся к деятельности постоянного представительства, в строке 054 - расходы на НИОКР, учтенные в составе прочих расходов с повышающим коэффициентом (ранее здесь записывали расходы на НИОКР по правительственному перечню). В строке 202 теперь показывают сумму процентов по контролируемой задолженности, ранее - расходы по созданию резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов. Добавили новые строки: 207 - для расходов в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе, 208 - для расходов в виде отрицательной курсовой разницы;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основной целью деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ). При этом в приведенных выше и других судебных актах не поднимался вопрос о том, является ли продажа спорных участков прибыльной или убыточной сделкой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Основной целью деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ). При этом в приведенных выше и других судебных актах не поднимался вопрос о том, является ли продажа спорных участков прибыльной или убыточной сделкой.
Статья: Принципы возмещения убытков: содержание и соотношения
(Макаров О.В.)
("Адвокатская практика", 2022, N 4)Собственникам земельных участков возмещается разница между рыночной стоимостью земельного участка с учетом ограничения их прав, хотя реально такая разница возникает лишь в случае продажи земельного участка, поскольку ограничение прав на земельный участок, естественно, сказывается на его рыночной цене. Всей же совокупности субъектов земельных правоотношений - собственникам, землевладельцам, землепользователям и арендаторам - возмещаются убытки, причиненные временным занятием земельных участков, ограничением субъективных прав либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц (причем необязательно незаконной), в размере, определяемом по соглашению сторон и рассчитываемом в соответствии с методическими рекомендациями, утверждаемыми Министерством экономического развития РФ. Означает ли это правило возможность определения размера возмещаемых убытков в большем или меньшем размере, чем определено в соответствии с методическими рекомендациями Минэкономразвития РФ? Указание на то, что при этом учитываются убытки, которые они несут в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе упущенная выгода, а также расходы, связанные с временным занятием земельных участков, по сути дела, излишне, поскольку структурой убытков охватываются реальный ущерб в имуществе и упущенная выгода. Кроме того, это правило можно истолковать и в ограничительном смысле - как не допускающее возмещения каких-то иных убытков.
(Макаров О.В.)
("Адвокатская практика", 2022, N 4)Собственникам земельных участков возмещается разница между рыночной стоимостью земельного участка с учетом ограничения их прав, хотя реально такая разница возникает лишь в случае продажи земельного участка, поскольку ограничение прав на земельный участок, естественно, сказывается на его рыночной цене. Всей же совокупности субъектов земельных правоотношений - собственникам, землевладельцам, землепользователям и арендаторам - возмещаются убытки, причиненные временным занятием земельных участков, ограничением субъективных прав либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц (причем необязательно незаконной), в размере, определяемом по соглашению сторон и рассчитываемом в соответствии с методическими рекомендациями, утверждаемыми Министерством экономического развития РФ. Означает ли это правило возможность определения размера возмещаемых убытков в большем или меньшем размере, чем определено в соответствии с методическими рекомендациями Минэкономразвития РФ? Указание на то, что при этом учитываются убытки, которые они несут в связи с досрочным прекращением своих обязательств перед третьими лицами, в том числе упущенная выгода, а также расходы, связанные с временным занятием земельных участков, по сути дела, излишне, поскольку структурой убытков охватываются реальный ущерб в имуществе и упущенная выгода. Кроме того, это правило можно истолковать и в ограничительном смысле - как не допускающее возмещения каких-то иных убытков.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам продажи у вас может образоваться убыток, если выручка от продажи ниже цены приобретения земельного участка и расходов, связанных с продажей (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ). В этом случае вы можете учесть убыток в составе прочих расходов единовременно в полном объеме (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48861).
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам продажи у вас может образоваться убыток, если выручка от продажи ниже цены приобретения земельного участка и расходов, связанных с продажей (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ). В этом случае вы можете учесть убыток в составе прочих расходов единовременно в полном объеме (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48861).
Статья: Технологическое присоединение объектов заявителей, указанных в пунктах 12(1) и 14 Правил технологического присоединения
(Скрыпник Д.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В соответствии с пунктом 139 ОПФРР обязанность по обеспечению сохранности и целостности прибора учета и (или) иного оборудования, используемых для обеспечения коммерческого учета электрической энергии, а также пломб и (или) знаков визуального контроля в случае, если такая обязанность предусмотрена договором, возлагается на собственника (владельца) ЭПУ (в отношении граждан - собственников (владельцев) земельного участка), в границах балансовой принадлежности которых (в отношении граждан - в границах земельного участка) установлены приборы учета и (или) иное оборудование, которое используется для обеспечения коммерческого учета.
(Скрыпник Д.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В соответствии с пунктом 139 ОПФРР обязанность по обеспечению сохранности и целостности прибора учета и (или) иного оборудования, используемых для обеспечения коммерческого учета электрической энергии, а также пломб и (или) знаков визуального контроля в случае, если такая обязанность предусмотрена договором, возлагается на собственника (владельца) ЭПУ (в отношении граждан - собственников (владельцев) земельного участка), в границах балансовой принадлежности которых (в отношении граждан - в границах земельного участка) установлены приборы учета и (или) иное оборудование, которое используется для обеспечения коммерческого учета.