Учет у платежного агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет у платежного агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение порядка регистрации, несвоевременную перерегистрацию ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)"...По мнению заявителя... судами не учтено, что Общество является банковским платежным агентом, осуществляет только прием денежных средств и не осуществляет расчеты в понимании Закона N 54-ФЗ, следовательно, его деятельность не подпадает под действие Закона N 54-ФЗ; в таком случае законодатель предусмотрел иной способ соединения контрольно-кассовой техники (ККТ) с автоматическим устройством банковского платежного агента; Общество не является платежным агентом, осуществляет деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ... [заявитель указывал на возможность - ред.] соединения ККТ с автоматическим устройством иным способом без включения ККТ в корпус каждого автоматического устройства путем соединения терминала защищенными каналами связи и его синхронизации с зарегистрированной по иному адресу ККТ посредством программно-аппаратного комплекса (фискального сервера), включающего фискальный накопитель и печатающее устройство.
(КонсультантПлюс, 2026)"...По мнению заявителя... судами не учтено, что Общество является банковским платежным агентом, осуществляет только прием денежных средств и не осуществляет расчеты в понимании Закона N 54-ФЗ, следовательно, его деятельность не подпадает под действие Закона N 54-ФЗ; в таком случае законодатель предусмотрел иной способ соединения контрольно-кассовой техники (ККТ) с автоматическим устройством банковского платежного агента; Общество не является платежным агентом, осуществляет деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ... [заявитель указывал на возможность - ред.] соединения ККТ с автоматическим устройством иным способом без включения ККТ в корпус каждого автоматического устройства путем соединения терминала защищенными каналами связи и его синхронизации с зарегистрированной по иному адресу ККТ посредством программно-аппаратного комплекса (фискального сервера), включающего фискальный накопитель и печатающее устройство.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области финансов, страхования и рынка ценных бумаг: Организация (ИП, Должностное лицо) обжалует привлечение к ответственности за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
(КонсультантПлюс, 2026)оператор по приему платежей (например, за жилищно-коммунальные услуги) не состоит на учете в Росфинмониторинге, не организовал систему внутреннего контроля, не утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обучение в целях ПОД/ФТ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)оператор по приему платежей (например, за жилищно-коммунальные услуги) не состоит на учете в Росфинмониторинге, не организовал систему внутреннего контроля, не утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обучение в целях ПОД/ФТ, и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Квитирование платежей в ГИС ЖКХ: роль банков, платежных агентов и предприятий ЖКХ
(Крючков Р.А.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 4)<4> См., например: Дурново Д.В. Прием платежей через платежных агентов // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 11. С. 41 - 49.
(Крючков Р.А.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 4)<4> См., например: Дурново Д.В. Прием платежей через платежных агентов // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 11. С. 41 - 49.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"11. Со дня, следующего за днем получения оператором по приему платежей копии предписания, указанного в части 5 настоящей статьи, и до дня получения оператором по приему платежей копии акта Банка России об отмене предписания акционер (участник), владеющий более 10 процентами акций (долей) оператора по приему платежей, имеет право голоса только по акциям (долям) оператора по приему платежей в количестве, не превышающем 10 процентов акций (долей), составляющих уставный капитал оператора по приему платежей. При этом остальные акции (доли), принадлежащие этому лицу, голосующими не являются и при определении кворума общего собрания акционеров (участников) оператора по приему платежей не учитываются.
(ред. от 31.07.2025)
"О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"11. Со дня, следующего за днем получения оператором по приему платежей копии предписания, указанного в части 5 настоящей статьи, и до дня получения оператором по приему платежей копии акта Банка России об отмене предписания акционер (участник), владеющий более 10 процентами акций (долей) оператора по приему платежей, имеет право голоса только по акциям (долям) оператора по приему платежей в количестве, не превышающем 10 процентов акций (долей), составляющих уставный капитал оператора по приему платежей. При этом остальные акции (доли), принадлежащие этому лицу, голосующими не являются и при определении кворума общего собрания акционеров (участников) оператора по приему платежей не учитываются.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)С учетом того, что плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится юридическому лицу, осуществляющему деятельность по управлению многоквартирными домами, такое юридическое лицо не является платежным агентом, поскольку для целей Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" оно признается поставщиком услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015)
(ред. от 28.03.2018)С учетом того, что плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится юридическому лицу, осуществляющему деятельность по управлению многоквартирными домами, такое юридическое лицо не является платежным агентом, поскольку для целей Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" оно признается поставщиком услуг.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Рассмотрим пример. В течение января ломбардом был получен процентный доход в размере 150 000 руб. за предоставление займов под залог имущества (не облагаемый НДС) и 240 000 руб. за оказанные услуги банковского платежного агента (в том числе НДС - 40 000 руб.). Ломбард арендует помещение, которое используется для осуществления указанных видов деятельности (выдача займов и осуществление операций в качестве банковского платежного агента), стоимость аренды которого составляет 36 000 руб/мес, в том числе НДС - 6 000 руб. Согласно учетной политике в учете используется метод начисления, исчисление НДС происходит методом "по отгрузке". В учетной политике определен порядок распределения сумм налога в целях налогообложения.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Рассмотрим пример. В течение января ломбардом был получен процентный доход в размере 150 000 руб. за предоставление займов под залог имущества (не облагаемый НДС) и 240 000 руб. за оказанные услуги банковского платежного агента (в том числе НДС - 40 000 руб.). Ломбард арендует помещение, которое используется для осуществления указанных видов деятельности (выдача займов и осуществление операций в качестве банковского платежного агента), стоимость аренды которого составляет 36 000 руб/мес, в том числе НДС - 6 000 руб. Согласно учетной политике в учете используется метод начисления, исчисление НДС происходит методом "по отгрузке". В учетной политике определен порядок распределения сумм налога в целях налогообложения.
Вопрос: Каков порядок применения ККТ при осуществлении деятельности платежными агентами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Платежные агенты применяют ККТ при приеме платежей физических лиц в общем порядке с учетом особенностей регистрации ККТ в налоговом органе и указания в чеке ККТ дополнительных реквизитов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Платежные агенты применяют ККТ при приеме платежей физических лиц в общем порядке с учетом особенностей регистрации ККТ в налоговом органе и указания в чеке ККТ дополнительных реквизитов.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе лицом, владеющим более 95% акций публичного общества, акций у иностранных физлиц из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-07/118572)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-07/118572)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
Статья: Идентификация выгодоприобретателя в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Следует отметить, что при осуществлении кредитными организациями, в том числе с привлечением банковских платежных агентов, филиалами иностранных банков перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, в целях оплаты товаров (работ, услуг), включенных в определенный Правительством РФ перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц, идентификация или упрощенная идентификация клиента - физического лица проводится независимо от суммы перевода с учетом положений п. 1.11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ (абз. 5 п. 1.4 ст. 7 Закона N 115-ФЗ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Следует отметить, что при осуществлении кредитными организациями, в том числе с привлечением банковских платежных агентов, филиалами иностранных банков перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, в целях оплаты товаров (работ, услуг), включенных в определенный Правительством РФ перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц, идентификация или упрощенная идентификация клиента - физического лица проводится независимо от суммы перевода с учетом положений п. 1.11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ (абз. 5 п. 1.4 ст. 7 Закона N 115-ФЗ).
Вопрос: Обязана ли организация - платежный агент сдавать в банк денежную наличность непосредственно в день ее получения?
(Консультация эксперта, 2024)Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004 (абз. 2 пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
(Консультация эксперта, 2024)Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004 (абз. 2 пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 N СД-4-3/9395@ <ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)1. Соответствие Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), где прямо предусмотрена деятельность по приему платежей физических лиц банковскими платежными агентами. Это важный аргумент, так как по пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе включать в перечень виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД, с учетом указанных выше ограничений. Таким образом, деятельность банковских платежных агентов систематизирована и может быть легитимно включена в региональные законы о ПСН.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)1. Соответствие Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), где прямо предусмотрена деятельность по приему платежей физических лиц банковскими платежными агентами. Это важный аргумент, так как по пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе включать в перечень виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД, с учетом указанных выше ограничений. Таким образом, деятельность банковских платежных агентов систематизирована и может быть легитимно включена в региональные законы о ПСН.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при зачислении денежных средств на счет типа "С" для исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия, в том числе путем зачисления средств на счет типа "С" иностранного номинального держателя или иностранного платежного агента.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Можно ли обратить взыскание на платежи физлиц за коммунальные услуги, поступившие на специальный банковский счет управляющей организации - должника
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного судами верно установлено, что денежные средства, поступающие на специальный счет платежного агента, которым и является предприятие "Кедр", до их распределения по расчетным счетам предприятия "Кедр" и поставщиков коммунальных услуг не могут быть признаны денежными средствами должника, так как включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями, поставщиками коммунальных услуг, и имеют специальное назначение.
Можно ли обратить взыскание на платежи физлиц за коммунальные услуги, поступившие на специальный банковский счет управляющей организации - должника
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного судами верно установлено, что денежные средства, поступающие на специальный счет платежного агента, которым и является предприятие "Кедр", до их распределения по расчетным счетам предприятия "Кедр" и поставщиков коммунальных услуг не могут быть признаны денежными средствами должника, так как включают в себя платежи граждан за коммунальные услуги, оказанные ресурсоснабжающими организациями, поставщиками коммунальных услуг, и имеют специальное назначение.
Статья: Идентификация выгодоприобретателя
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При осуществлении перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, в целях оплаты товаров (работ, услуг), включенных в перечень товаров (работ, услуг), определенный Правительством РФ Перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц, идентификация клиента - физического лица проводится независимо от суммы перевода, с учетом положений п. 1.11 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов (п. 1.4 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При осуществлении перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, в целях оплаты товаров (работ, услуг), включенных в перечень товаров (работ, услуг), определенный Правительством РФ Перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент не вправе принимать платежи физических лиц, идентификация клиента - физического лица проводится независимо от суммы перевода, с учетом положений п. 1.11 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов (п. 1.4 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов);
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Исходя из изложенного, принятые кредитной организацией от платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) наличные деньги, проинкассированные накануне и не пересчитанные, подлежат учету на балансовом счете N 40906 "Инкассированные наличные деньги", с которого после пересчета и отражения на счете по учету кассы зачисляются на их специальные банковские счета.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Исходя из изложенного, принятые кредитной организацией от платежных агентов, банковских платежных агентов (субагентов) наличные деньги, проинкассированные накануне и не пересчитанные, подлежат учету на балансовом счете N 40906 "Инкассированные наличные деньги", с которого после пересчета и отражения на счете по учету кассы зачисляются на их специальные банковские счета.