Учет у комиссионера на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет у комиссионера на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как комиссионер на УСН учитывает операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как комиссионер на УСН учитывает операции по договору комиссии
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>Организации, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Налогоплательщики-организации должны осуществлять налоговый учет хозяйственных операций, поскольку он касается показателей предпринимательской деятельности и необходим для исчисления налоговой базы, что предусмотрено пунктом 1 статьи 346.24 Кодекса. Организации-комиссионеры в графе 4 "Доходы - всего" Книги учета доходов и расходов отражают все полученные ими в отчетном периоде суммы денежных средств в соответствии с договорами комиссии, а в графе 5 - только суммы комиссионных вознаграждений. В графах 6 и 7 этой Книги комиссионер указывает соответственно расходы, произведенные согласно договорам комиссии, и расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>Организации, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Налогоплательщики-организации должны осуществлять налоговый учет хозяйственных операций, поскольку он касается показателей предпринимательской деятельности и необходим для исчисления налоговой базы, что предусмотрено пунктом 1 статьи 346.24 Кодекса. Организации-комиссионеры в графе 4 "Доходы - всего" Книги учета доходов и расходов отражают все полученные ими в отчетном периоде суммы денежных средств в соответствии с договорами комиссии, а в графе 5 - только суммы комиссионных вознаграждений. В графах 6 и 7 этой Книги комиссионер указывает соответственно расходы, произведенные согласно договорам комиссии, и расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - автономное учреждение - комиссионер на УСН, а ваш комитент - плательщик НДС, то вам, в частности, нужно оформить от своего имени счет-фактуру для покупателя по проданным товарам комитента - плательщика НДС или по полученному от покупателя авансу, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 1 п. 3, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - автономное учреждение - комиссионер на УСН, а ваш комитент - плательщик НДС, то вам, в частности, нужно оформить от своего имени счет-фактуру для покупателя по проданным товарам комитента - плательщика НДС или по полученному от покупателя авансу, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. 1 п. 3, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ <Порядок оформления кассовых чеков при агентских схемах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Комитент (общий режим налогообложения)
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Комитент (общий режим налогообложения)
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)НДС у комиссионера
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Если в 2024 году индивидуальный предприниматель применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, уплату ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Если в 2024 году индивидуальный предприниматель применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, уплату ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль только бюджетные (автономные) учреждения на ОСН учитывают доходы от реализации и расходы (при условии соответствия критериям признания в налоговом учете). Казенные учреждения этого сделать не могут.
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль только бюджетные (автономные) учреждения на ОСН учитывают доходы от реализации и расходы (при условии соответствия критериям признания в налоговом учете). Казенные учреждения этого сделать не могут.
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН с объектом "доходы" на основании полученного от маркетплейса отчета отражает в книге учета доходов и расходов всю сумму денежных средств, перечисленных покупателем в оплату товаров, на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. При продаже маркетплейсом товаров со скидкой в доходах индивидуального предпринимателя учитывается также сумма выплаченной маркетплейсом компенсации на дату ее поступления на счет или в кассу индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН с объектом "доходы" на основании полученного от маркетплейса отчета отражает в книге учета доходов и расходов всю сумму денежных средств, перечисленных покупателем в оплату товаров, на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. При продаже маркетплейсом товаров со скидкой в доходах индивидуального предпринимателя учитывается также сумма выплаченной маркетплейсом компенсации на дату ее поступления на счет или в кассу индивидуального предпринимателя.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение у комитента на УСН при покупке товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение у комитента на УСН при покупке товаров через комиссионера
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС) <18>. Даже если маркетплейс перечислил на ваш банковский счет меньше денег - за вычетом комиссии и стоимости других своих услуг. Такие комиссии и сопутствующие услуги можно учесть в УСН-расходах на "доходно-расходной" упрощенке. А на "доходной" УСН, соответственно, их учесть не получится (как, впрочем, нельзя учесть в расходах и стоимость самих проданных товаров) <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС) <18>. Даже если маркетплейс перечислил на ваш банковский счет меньше денег - за вычетом комиссии и стоимости других своих услуг. Такие комиссии и сопутствующие услуги можно учесть в УСН-расходах на "доходно-расходной" упрощенке. А на "доходной" УСН, соответственно, их учесть не получится (как, впрочем, нельзя учесть в расходах и стоимость самих проданных товаров) <19>.