Учет транспортных расходов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу о применении обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимого предпринимателя, применявшего ЕНВД. Налоговый орган указал, что общество и предприниматель функционировали как единый хозяйствующий субъект, оказывающий услуги перевозки грузов, о чем свидетельствуют следующие факты: 1) общий основной вид деятельности; 2) наличие трудовых отношений физического лица с обществом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) в результате совершения сделок по сдаче в аренду (субаренду) предпринимателю транспортных средств общество частично утратило возможность получать доход от основного направления деятельности; 4) предприниматель получал доходы исключительно за счет материальных и трудовых ресурсов общества, при этом общество, сдав предпринимателю в аренду (субаренду) принадлежавшие ему транспортные средства, несло все расходы, связанные с эксплуатацией переданных автомобилей, включая оплату труда водителей и других работников, расходы на ремонт и техническое обслуживание, приобретение топлива и других расходных материалов, страхование, предприниматель не нес никаких расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. После начала работы с предпринимателем выручка общества существенно снизилась. Учитывая отсутствие у предпринимателя бухгалтерского учета, налоговый орган определил налоговые обязательства общества с учетом поступлений на расчетный счет предпринимателя. Суд признал доначисление налогов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу о применении обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимого предпринимателя, применявшего ЕНВД. Налоговый орган указал, что общество и предприниматель функционировали как единый хозяйствующий субъект, оказывающий услуги перевозки грузов, о чем свидетельствуют следующие факты: 1) общий основной вид деятельности; 2) наличие трудовых отношений физического лица с обществом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) в результате совершения сделок по сдаче в аренду (субаренду) предпринимателю транспортных средств общество частично утратило возможность получать доход от основного направления деятельности; 4) предприниматель получал доходы исключительно за счет материальных и трудовых ресурсов общества, при этом общество, сдав предпринимателю в аренду (субаренду) принадлежавшие ему транспортные средства, несло все расходы, связанные с эксплуатацией переданных автомобилей, включая оплату труда водителей и других работников, расходы на ремонт и техническое обслуживание, приобретение топлива и других расходных материалов, страхование, предприниматель не нес никаких расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. После начала работы с предпринимателем выручка общества существенно снизилась. Учитывая отсутствие у предпринимателя бухгалтерского учета, налоговый орган определил налоговые обязательства общества с учетом поступлений на расчетный счет предпринимателя. Суд признал доначисление налогов обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"При принятии решения удовлетворены доводы Заявителя о неправомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Устранена техническая ошибка (опечатка) итоговых сумм доначислений по налогу на имущество организаций за 2017, 2018. Также в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ в решении откорректированы (уменьшены) доначисляемые суммы налога на прибыль организаций за счет включения в состав расходов, не учтенных ранее, доначисляемых проверкой сумм транспортного налога и страховых взносов. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза - учтено смягчающее вину обстоятельство (социальная направленность деятельности Заявителя - деятельность в сфере сельского хозяйства)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца расходы, связанные с доставкой товара до склада покупателя путем заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому для осуществления доставки экспедитор привлекает автотранспортную компанию?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной схеме исходим из предположения, что расходы по договору транспортной экспедиции учтены в налоговом учете в том же периоде, в котором они признаны в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2026)В данной схеме исходим из предположения, что расходы по договору транспортной экспедиции учтены в налоговом учете в том же периоде, в котором они признаны в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Стоимость основных и вспомогательных материалов формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом транспортно-заготовительных расходов и наценки снабженческих организаций. Номенклатура транспортно-заготовительных расходов по основным и вспомогательным материалам приведена в Приложении 4.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Стоимость основных и вспомогательных материалов формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом транспортно-заготовительных расходов и наценки снабженческих организаций. Номенклатура транспортно-заготовительных расходов по основным и вспомогательным материалам приведена в Приложении 4.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что при таком подходе в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) в одинаковых суммах (так как полученная компенсация равна величине расходов на оплату транспортных услуг) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Вместе с тем, руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПР и соответствующие им ПНР и ПНД, если они возникли в одном отчетном периоде, поскольку различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что при таком подходе в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) в одинаковых суммах (так как полученная компенсация равна величине расходов на оплату транспортных услуг) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Вместе с тем, руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПР и соответствующие им ПНР и ПНД, если они возникли в одном отчетном периоде, поскольку различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации компенсацию работнику, чья работа имеет разъездной характер, стоимости услуг платных парковок, которые работник оплачивает со своей банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2026)В такой ситуации организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет указанные расходы (п. 4 ст. 252 НК РФ). В данном случае исходим из предположения, что организация признает затраты на оплату парковки в качестве расходов на содержание служебного транспорта, учитываемых в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2026)В такой ситуации организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет указанные расходы (п. 4 ст. 252 НК РФ). В данном случае исходим из предположения, что организация признает затраты на оплату парковки в качестве расходов на содержание служебного транспорта, учитываемых в составе прочих расходов.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В периоды повышенной заболеваемости организация оплачивает работникам расходы на такси, чтобы они могли доехать до работы и обратно, минуя общественный транспорт. Вправе ли организация учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В периоды повышенной заболеваемости организация оплачивает работникам расходы на такси, чтобы они могли доехать до работы и обратно, минуя общественный транспорт. Вправе ли организация учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Иные затраты экспедитора на организацию перевозки покрываются за счет вознаграждения и отдельно клиентом не возмещаются. Фактическая себестоимость услуг по организации перевозки (невозмещаемые затраты, связанные с оказанием услуг: заработная плата персоналу, отчисления на заработную плату) составила 5000 руб. и равна сумме расходов на оказание услуг, признанных в налоговом учете на момент подписания акта.
(Консультация эксперта, 2026)Иные затраты экспедитора на организацию перевозки покрываются за счет вознаграждения и отдельно клиентом не возмещаются. Фактическая себестоимость услуг по организации перевозки (невозмещаемые затраты, связанные с оказанием услуг: заработная плата персоналу, отчисления на заработную плату) составила 5000 руб. и равна сумме расходов на оказание услуг, признанных в налоговом учете на момент подписания акта.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация продала бывший в эксплуатации легковой автомобиль своему генеральному директору (единоличному исполнительному органу общества) за 1 244 400 руб. Эта цена равна балансовой стоимости транспортного средства, увеличенной на сумму НДС, предъявленного покупателю. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 3 060 000 руб., сумма накопленной амортизации на дату выбытия - 2 040 000 руб. Рыночная цена аналогичного транспортного средства составляет 2 033 435 руб. (с учетом НДС).
(Консультация эксперта, 2026)Организация продала бывший в эксплуатации легковой автомобиль своему генеральному директору (единоличному исполнительному органу общества) за 1 244 400 руб. Эта цена равна балансовой стоимости транспортного средства, увеличенной на сумму НДС, предъявленного покупателю. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 3 060 000 руб., сумма накопленной амортизации на дату выбытия - 2 040 000 руб. Рыночная цена аналогичного транспортного средства составляет 2 033 435 руб. (с учетом НДС).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства госпошлина, которая уплачена при его регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)Если госпошлина за регистрацию транспортного средства была уплачена после ввода его в эксплуатацию, то такие затраты учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Сформированная в налоговом учете первоначальная стоимость не изменяется.
Включается ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства госпошлина, которая уплачена при его регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)Если госпошлина за регистрацию транспортного средства была уплачена после ввода его в эксплуатацию, то такие затраты учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Сформированная в налоговом учете первоначальная стоимость не изменяется.