Учет транспортных расходов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу о применении обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимого предпринимателя, применявшего ЕНВД. Налоговый орган указал, что общество и предприниматель функционировали как единый хозяйствующий субъект, оказывающий услуги перевозки грузов, о чем свидетельствуют следующие факты: 1) общий основной вид деятельности; 2) наличие трудовых отношений физического лица с обществом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) в результате совершения сделок по сдаче в аренду (субаренду) предпринимателю транспортных средств общество частично утратило возможность получать доход от основного направления деятельности; 4) предприниматель получал доходы исключительно за счет материальных и трудовых ресурсов общества, при этом общество, сдав предпринимателю в аренду (субаренду) принадлежавшие ему транспортные средства, несло все расходы, связанные с эксплуатацией переданных автомобилей, включая оплату труда водителей и других работников, расходы на ремонт и техническое обслуживание, приобретение топлива и других расходных материалов, страхование, предприниматель не нес никаких расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. После начала работы с предпринимателем выручка общества существенно снизилась. Учитывая отсутствие у предпринимателя бухгалтерского учета, налоговый орган определил налоговые обязательства общества с учетом поступлений на расчетный счет предпринимателя. Суд признал доначисление налогов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу о применении обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимого предпринимателя, применявшего ЕНВД. Налоговый орган указал, что общество и предприниматель функционировали как единый хозяйствующий субъект, оказывающий услуги перевозки грузов, о чем свидетельствуют следующие факты: 1) общий основной вид деятельности; 2) наличие трудовых отношений физического лица с обществом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) в результате совершения сделок по сдаче в аренду (субаренду) предпринимателю транспортных средств общество частично утратило возможность получать доход от основного направления деятельности; 4) предприниматель получал доходы исключительно за счет материальных и трудовых ресурсов общества, при этом общество, сдав предпринимателю в аренду (субаренду) принадлежавшие ему транспортные средства, несло все расходы, связанные с эксплуатацией переданных автомобилей, включая оплату труда водителей и других работников, расходы на ремонт и техническое обслуживание, приобретение топлива и других расходных материалов, страхование, предприниматель не нес никаких расходов, связанных с эксплуатацией транспорта. После начала работы с предпринимателем выручка общества существенно снизилась. Учитывая отсутствие у предпринимателя бухгалтерского учета, налоговый орган определил налоговые обязательства общества с учетом поступлений на расчетный счет предпринимателя. Суд признал доначисление налогов обоснованным.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2023 N 15АП-4484/2023 по делу N А32-43269/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Необходимо отметить, что представленные документы (в т.ч. неоднократно истребуемые в ходе выездной налоговой проверки) не свидетельствуют в полной мере о фактах принятия к учету транспортных средств и определения первоначальной стоимости, так как налогоплательщиком не представлены: платежные поручения, счета-фактуры, свидетельствующие о стоимости транспортного средства; регистры налогового учета по ежемесячному начислению амортизации с момента приобретения; книги учета доходов и расходов за проверяемый период, содержащих сведения о показателях начисленной ежемесячной амортизации по основным средствам и являющейся основанием для формирования показателей налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Необходимо отметить, что представленные документы (в т.ч. неоднократно истребуемые в ходе выездной налоговой проверки) не свидетельствуют в полной мере о фактах принятия к учету транспортных средств и определения первоначальной стоимости, так как налогоплательщиком не представлены: платежные поручения, счета-фактуры, свидетельствующие о стоимости транспортного средства; регистры налогового учета по ежемесячному начислению амортизации с момента приобретения; книги учета доходов и расходов за проверяемый период, содержащих сведения о показателях начисленной ежемесячной амортизации по основным средствам и являющейся основанием для формирования показателей налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 НК РФ)
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 НК РФ)
Нормативные акты
"Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности"
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Стоимость основных и вспомогательных материалов формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом транспортно-заготовительных расходов и наценки снабженческих организаций. Номенклатура транспортно-заготовительных расходов по основным и вспомогательным материалам приведена в Приложении 4.
(утв. Минсельхозпродом РФ 19.03.1996)
(с изм. от 12.10.1999)Стоимость основных и вспомогательных материалов формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом транспортно-заготовительных расходов и наценки снабженческих организаций. Номенклатура транспортно-заготовительных расходов по основным и вспомогательным материалам приведена в Приложении 4.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"Вопрос 3.1 "Уплата налогов и обязательных платежей" включает в себя налоги от всех видов деятельности (подоходный налог), налоги на землю, имущество, наследство и другие аналогичные расходы. Также учитывается плата за лицензии на охоту, рыбную ловлю и ношение оружия, различные штрафы и пени за просрочку в уплате налогов. Не учитывается налог с владельцев транспортных средств и налоги, связанные с производственной деятельностью.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца расходы, связанные с доставкой товара до склада покупателя путем заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому для осуществления доставки экспедитор привлекает автотранспортную компанию?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной схеме исходим из предположения, что расходы по договору транспортной экспедиции учтены в налоговом учете в том же периоде, в котором они признаны в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)В данной схеме исходим из предположения, что расходы по договору транспортной экспедиции учтены в налоговом учете в том же периоде, в котором они признаны в бухгалтерском учете.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В ходе проверки инспекторы установили, что у налогоплательщика отсутствуют товарно-транспортные накладные, поручения экспедитора, экспедиторские расписки, складские расписки, подтверждающие оказание экспедиторских услуг, а также факт перевозки груза исполнителем. В итоге суд решил, что у предприятия отсутствовали основания для учета в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по договору транспортной экспедиции (Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 по делу N А40-43027/11-116-121).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В ходе проверки инспекторы установили, что у налогоплательщика отсутствуют товарно-транспортные накладные, поручения экспедитора, экспедиторские расписки, складские расписки, подтверждающие оказание экспедиторских услуг, а также факт перевозки груза исполнителем. В итоге суд решил, что у предприятия отсутствовали основания для учета в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по договору транспортной экспедиции (Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 по делу N А40-43027/11-116-121).
Вопрос: Можно ли учесть в налоговом учете расходы в виде платежей в систему "Платон"?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли учесть в налоговом учете расходы в виде платежей в систему "Платон"?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли учесть в налоговом учете расходы в виде платежей в систему "Платон"?
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
(КонсультантПлюс, 2025)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Замена одних шин на другие, в том числе сезонная, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете никак не отражается. Движение шин учитывается внесистемно (например, в карточках складского учета). При этом расходы на шиномонтаж учитываются в целях налогообложения как прочие расходы на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Замена одних шин на другие, в том числе сезонная, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете никак не отражается. Движение шин учитывается внесистемно (например, в карточках складского учета). При этом расходы на шиномонтаж учитываются в целях налогообложения как прочие расходы на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить транспортную накладную
(КонсультантПлюс, 2025)Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Если грузополучатель - физлицо, он может использовать собственную простую электронную подпись, ключ которой получен при личной явке по установленным правилам (п. 28 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, п. 3 Правил обмена электронными перевозочными документами и сведениями, содержащимися в них, между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС).
(КонсультантПлюс, 2025)Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Если грузополучатель - физлицо, он может использовать собственную простую электронную подпись, ключ которой получен при личной явке по установленным правилам (п. 28 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, п. 3 Правил обмена электронными перевозочными документами и сведениями, содержащимися в них, между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, на компенсацию затрат покупателю на возврат товара, по нашему мнению, в целях УСН не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, на компенсацию затрат покупателю на возврат товара, по нашему мнению, в целях УСН не учитываются.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В периоды повышенной заболеваемости организация оплачивает работникам расходы на такси, чтобы они могли доехать до работы и обратно, минуя общественный транспорт. Вправе ли организация учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В периоды повышенной заболеваемости организация оплачивает работникам расходы на такси, чтобы они могли доехать до работы и обратно, минуя общественный транспорт. Вправе ли организация учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли?