Учет транспортных расходов в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Абстрактные убытки
(КонсультантПлюс, 2025)...Текущей ценой признается цена, взимаемая в момент прекращения договора за сопоставимые товары, работы или услуги в месте, где должен был быть исполнен договор, а при отсутствии текущей цены в указанном месте - цена, которая применялась в другом месте и может служить разумной заменой с учетом транспортных и иных дополнительных расходов..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Текущей ценой признается цена, взимаемая в момент прекращения договора за сопоставимые товары, работы или услуги в месте, где должен был быть исполнен договор, а при отсутствии текущей цены в указанном месте - цена, которая применялась в другом месте и может служить разумной заменой с учетом транспортных и иных дополнительных расходов..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает практика, при отсутствии товарно-транспортной накладной арбитражные суды зачастую признают неправомерным учет расходов по договорам перевозки грузов (Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2021 N 306-ЭС21-30 по делу N А57-1621/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает практика, при отсутствии товарно-транспортной накладной арбитражные суды зачастую признают неправомерным учет расходов по договорам перевозки грузов (Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2021 N 306-ЭС21-30 по делу N А57-1621/2020).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)В этом случае осуществленные страховщиком денежные выплаты не могут рассматриваться как надлежащее исполнение обязательства, которым в соответствии с пунктом 15.1 статьи 12 Закона об ОСАГО является организация и оплата восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего (возмещение вреда в натуре), и не освобождают от уплаты неустойки и штрафа, подлежащих исчислению от стоимости не осуществленного страховщиком ремонта, определяемой по единой методике, утвержденной Положением Банка России от 4 марта 2021 г. N 755-П "О единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства", без учета износа транспортного средства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)В этом случае осуществленные страховщиком денежные выплаты не могут рассматриваться как надлежащее исполнение обязательства, которым в соответствии с пунктом 15.1 статьи 12 Закона об ОСАГО является организация и оплата восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего (возмещение вреда в натуре), и не освобождают от уплаты неустойки и штрафа, подлежащих исчислению от стоимости не осуществленного страховщиком ремонта, определяемой по единой методике, утвержденной Положением Банка России от 4 марта 2021 г. N 755-П "О единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства", без учета износа транспортного средства.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Принимая во внимание результаты экспертизы и удовлетворяя требования к Г. (причинителю вреда), суд первой инстанции исходил из того, что страховая компания по соглашению с потерпевшим и в соответствии с подпунктом "ж" пункта 16.1 статьи 12 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) правомерно осуществила страховое возмещение в денежной форме, рассчитанное в полном объеме в соответствии с Единой методикой определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства, утвержденной положением Банка России от 4 марта 2021 г. N 755-П, с учетом износа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Принимая во внимание результаты экспертизы и удовлетворяя требования к Г. (причинителю вреда), суд первой инстанции исходил из того, что страховая компания по соглашению с потерпевшим и в соответствии с подпунктом "ж" пункта 16.1 статьи 12 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) правомерно осуществила страховое возмещение в денежной форме, рассчитанное в полном объеме в соответствии с Единой методикой определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства, утвержденной положением Банка России от 4 марта 2021 г. N 755-П, с учетом износа.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете платежи по транспортному налогу в отношении приобретенного легкового автомобиля, если налог исчисляется с применением повышающего коэффициента 3 (стоимость автомобиля - 10 200 000 руб., он выпущен в прошлом году)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе получить сообщение в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. В этом случае сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 5 ст. 363 НК РФ). Заявление представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@. В нем указывается способ передачи сообщения: лично в инспекции, по почте, по ТКС.
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе получить сообщение в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. В этом случае сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 5 ст. 363 НК РФ). Заявление представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@. В нем указывается способ передачи сообщения: лично в инспекции, по почте, по ТКС.
Статья: Электромобили: учет и налогообложение
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Транспортные средства, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем и заряжаемые с помощью внешнего источника электроэнергии, именуются электромобилями. Как они и связанные с их эксплуатацией расходы отражаются в учете?
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Транспортные средства, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем и заряжаемые с помощью внешнего источника электроэнергии, именуются электромобилями. Как они и связанные с их эксплуатацией расходы отражаются в учете?
Корреспонденция счетов: Организация, осуществляющая оптовую торговлю непродовольственными товарами, имеет структурное подразделение (розничный магазин), которое находится в другом регионе и не выделено на отдельный баланс. Как отражаются в учете организации расходы, связанные с перемещением товара с оптового склада головной организации на склад розничного магазина, если перевозка осуществляется силами автотранспортной компании?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если транспортные накладные сформированы в электронном виде, необходимо обеспечить возможность изготовления их копий на бумажном носителе (п. 14 ФСБУ 27/2021).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если транспортные накладные сформированы в электронном виде, необходимо обеспечить возможность изготовления их копий на бумажном носителе (п. 14 ФСБУ 27/2021).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете транспортный налог за налоговый период (год) и авансовые платежи по нему в отношении автомобиля, проданного и снятого с регистрационного учета в органах ГИБДД 4 марта?..
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый орган направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, по месту нахождения ТС <*>. В общем случае он должен сделать это в течение 10 рабочих дней после составления сообщения и не позднее шести месяцев со дня окончания срока уплаты налога за указанный период. В документе должны быть отражены объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и сумма исчисленного налога. Организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче такого сообщения. Сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом этого заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ). ФНС России утвердила форму заявления (Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@). В ней указывается способ передачи сообщения: лично в инспекции, по почте, по ТКС.
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый орган направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, по месту нахождения ТС <*>. В общем случае он должен сделать это в течение 10 рабочих дней после составления сообщения и не позднее шести месяцев со дня окончания срока уплаты налога за указанный период. В документе должны быть отражены объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и сумма исчисленного налога. Организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче такого сообщения. Сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом этого заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ). ФНС России утвердила форму заявления (Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@). В ней указывается способ передачи сообщения: лично в инспекции, по почте, по ТКС.
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)22. Каплунова О.А. Учет расходов на продажу в розничной торговле, порядок их распределения и пути совершенствования // Аsпирант. 2020. N 5. С. 145 - 147. URL: http://nauka-prioritet.ru/wp-content/uploads/2021/01/%E2%84%965-2020-1.pdf.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)22. Каплунова О.А. Учет расходов на продажу в розничной торговле, порядок их распределения и пути совершенствования // Аsпирант. 2020. N 5. С. 145 - 147. URL: http://nauka-prioritet.ru/wp-content/uploads/2021/01/%E2%84%965-2020-1.pdf.
Вопрос: Каков порядок утверждения форм первичных документов и какие формы обязательны к применению?
(Консультация эксперта, 2025)транспортная накладная, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200, которая подтверждает заключение договора перевозки, если стороны в договоре не согласовали иную форму (п. 7 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ N 2200). При этом Минтранс России со ссылкой на ФНС России отметил, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов, из чего, по нашему мнению, возможно сделать вывод, что данная форма не является обязательной для подтверждения транспортных расходов для целей налога на прибыль (Письмо Минтранса России от 26.03.2021 N Д3/6976-ИС).
(Консультация эксперта, 2025)транспортная накладная, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200, которая подтверждает заключение договора перевозки, если стороны в договоре не согласовали иную форму (п. 7 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ N 2200). При этом Минтранс России со ссылкой на ФНС России отметил, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов, из чего, по нашему мнению, возможно сделать вывод, что данная форма не является обязательной для подтверждения транспортных расходов для целей налога на прибыль (Письмо Минтранса России от 26.03.2021 N Д3/6976-ИС).
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)ТН может быть применена как первичный учетный документ при наличии реквизитов, определенных в ст. 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", то есть ТН принимается к учету при правильном заполнении раздела о стоимости услуг перевозчика (п. 14 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, Письмо ФНС РФ от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)ТН может быть применена как первичный учетный документ при наличии реквизитов, определенных в ст. 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", то есть ТН принимается к учету при правильном заполнении раздела о стоимости услуг перевозчика (п. 14 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, Письмо ФНС РФ от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@).
Статья: ОСАГО: Топ-4 проблем потерпевших в ДТП
(Авалян Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Теперь поговорим о конкретных суммах выплаты. И в первую очередь скажем, что страховые компании рассчитывают денежные компенсации с учетом износа деталей (абз. 2 п. 19 ст. 12 Закона об ОСАГО). Делают это по специальной, довольно сложной формуле (гл. 4 Единой методики определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства, утв. Положением Банка России от 04.03.2021 N 755-П <1>). В ней учитывается, в частности, возраст, пробег, марка машины. Например, если автомобиль старше 9 лет с пробегом больше 130 000 км, то, скорее всего, износ будет составлять 50%. То есть автомобилист получит ровно половину от стоимости новых деталей. Для более точной оценки износа можно воспользоваться любым онлайн-калькулятором. В любом случае износ не может составлять более 50%.
(Авалян Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Теперь поговорим о конкретных суммах выплаты. И в первую очередь скажем, что страховые компании рассчитывают денежные компенсации с учетом износа деталей (абз. 2 п. 19 ст. 12 Закона об ОСАГО). Делают это по специальной, довольно сложной формуле (гл. 4 Единой методики определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства, утв. Положением Банка России от 04.03.2021 N 755-П <1>). В ней учитывается, в частности, возраст, пробег, марка машины. Например, если автомобиль старше 9 лет с пробегом больше 130 000 км, то, скорее всего, износ будет составлять 50%. То есть автомобилист получит ровно половину от стоимости новых деталей. Для более точной оценки износа можно воспользоваться любым онлайн-калькулятором. В любом случае износ не может составлять более 50%.
Статья: Спор о взыскании страхового возмещения по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (по риску "ОСАГО") (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В указанных случаях при определении размера страховой выплаты должно применяться положение п. 19 ст. 12 Закона об ОСАГО, то есть страховое возмещение выплачивается с учетом износа и в порядке, определенном Положением о единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении транспортного средства, утв. Банком России 04.03.2021 N 755-П.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В указанных случаях при определении размера страховой выплаты должно применяться положение п. 19 ст. 12 Закона об ОСАГО, то есть страховое возмещение выплачивается с учетом износа и в порядке, определенном Положением о единой методике определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении транспортного средства, утв. Банком России 04.03.2021 N 755-П.