Учет транспортных расходов у продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов у продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком был заключен контракт на поставку автотранспорта, согласно которому продавец несет расходы по доставке к пункту назначения. Вместе с тем заправочные ведомости по приобретению дизельного топлива водителями транспортных средств налогоплательщиком при налоговой проверке не представлены. Приобретенные грузовики налогоплательщик использовал для оказания транспортных услуг, что подтверждается путевыми листами. При этом часть расходов на дизельное топливо учитывалась без подтверждающих документов, а часть включена в состав прямых расходов по завершении рейса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком был заключен контракт на поставку автотранспорта, согласно которому продавец несет расходы по доставке к пункту назначения. Вместе с тем заправочные ведомости по приобретению дизельного топлива водителями транспортных средств налогоплательщиком при налоговой проверке не представлены. Приобретенные грузовики налогоплательщик использовал для оказания транспортных услуг, что подтверждается путевыми листами. При этом часть расходов на дизельное топливо учитывалась без подтверждающих документов, а часть включена в состав прямых расходов по завершении рейса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.10.2023)Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении иска, суд апелляционной инстанции не высказал какого-либо суждения о том, являлся ли договор от 21 мая 2021 г. действующим, исполнен ли он продавцом, нарушены ли права истца как потребителя, учитывая, что по условиям названного договора цена автомобиля не подлежала изменению при увеличении ставок налоговых, таможенных и иных платежей, стоимости транспортных и/или иных расходов, а также роста максимальной розничной цены автомобиля.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.10.2023)Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении иска, суд апелляционной инстанции не высказал какого-либо суждения о том, являлся ли договор от 21 мая 2021 г. действующим, исполнен ли он продавцом, нарушены ли права истца как потребителя, учитывая, что по условиям названного договора цена автомобиля не подлежала изменению при увеличении ставок налоговых, таможенных и иных платежей, стоимости транспортных и/или иных расходов, а также роста максимальной розничной цены автомобиля.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.2025 N 45-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Так, поставщик (грузоотправитель), как правило, естественным образом заинтересован в том, чтобы его обязательство считалось исполненным в момент сдачи товара (груза) перевозчику с переходом к приобретателю с этого момента и права собственности, и соответствующих рисков. Тем более что это согласуется с известными действующему гражданскому законодательству договорными конструкциями, опосредующими отношения по отчуждению имущества в собственность, согласно которым надлежащее исполнение основной обязанности отчуждателя предполагает, как правило, переход права собственности в отношении имущества, по поводу которого заключен договор, к другому лицу (контрагенту) и одновременно приводит к прекращению соответствующих договорных отношений. Это, в частности, исключает договорную ответственность поставщика за недопоставку в случае недостачи или повреждения (порчи) груза в процессе перевозки. Соответственно, факторами, которые способны перевесить эту заинтересованность, могут быть либо состояние рынка соответствующей продукции, при котором предложение заметно превышает спрос, либо увеличение цены в той мере, чтобы это покрывало связанные с учетом интересов покупателя риски продавца.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Так, поставщик (грузоотправитель), как правило, естественным образом заинтересован в том, чтобы его обязательство считалось исполненным в момент сдачи товара (груза) перевозчику с переходом к приобретателю с этого момента и права собственности, и соответствующих рисков. Тем более что это согласуется с известными действующему гражданскому законодательству договорными конструкциями, опосредующими отношения по отчуждению имущества в собственность, согласно которым надлежащее исполнение основной обязанности отчуждателя предполагает, как правило, переход права собственности в отношении имущества, по поводу которого заключен договор, к другому лицу (контрагенту) и одновременно приводит к прекращению соответствующих договорных отношений. Это, в частности, исключает договорную ответственность поставщика за недопоставку в случае недостачи или повреждения (порчи) груза в процессе перевозки. Соответственно, факторами, которые способны перевесить эту заинтересованность, могут быть либо состояние рынка соответствующей продукции, при котором предложение заметно превышает спрос, либо увеличение цены в той мере, чтобы это покрывало связанные с учетом интересов покупателя риски продавца.
Вопрос: ООО приобрело транспортное средство, через год сделка была признана недействительной, имущество возвращено продавцу. С ООО в судебном порядке была взыскана плата за фактическое пользование имуществом. Вправе ли ООО учесть эти суммы в составе расходов при исчислении налога по УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО приобрело транспортное средство, через год сделка была признана недействительной, имущество возвращено продавцу. С ООО в судебном порядке была взыскана плата за фактическое пользование имуществом. Вправе ли ООО учесть эти суммы в составе расходов при исчислении налога по УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО приобрело транспортное средство, через год сделка была признана недействительной, имущество возвращено продавцу. С ООО в судебном порядке была взыскана плата за фактическое пользование имуществом. Вправе ли ООО учесть эти суммы в составе расходов при исчислении налога по УСН "доходы минус расходы"?
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Установив изложенное, суды признали обоснованным вывод таможни о том, что компания-продавец самостоятельно распределяет расходы при отсутствии документального подтверждения от перевозчика понесенных расходов на конкретном участке перевозки, так как на момент выставления инвойса на поставку товаров у продавца отсутствует информация о фактической стоимости транспортных расходов и, следовательно, разделение величины расходов по перевозке (транспортировке) до пункта пропуска на границе Российской Федерации (место прибытия) и от пункта пропуска до места назначения на территории ЕАЭС проводится без учета стоимости транспортировки, указанной в инвойсе на транспортировку от экспедитора, - документа, фактически подтверждающего стоимость транспортировки.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Установив изложенное, суды признали обоснованным вывод таможни о том, что компания-продавец самостоятельно распределяет расходы при отсутствии документального подтверждения от перевозчика понесенных расходов на конкретном участке перевозки, так как на момент выставления инвойса на поставку товаров у продавца отсутствует информация о фактической стоимости транспортных расходов и, следовательно, разделение величины расходов по перевозке (транспортировке) до пункта пропуска на границе Российской Федерации (место прибытия) и от пункта пропуска до места назначения на территории ЕАЭС проводится без учета стоимости транспортировки, указанной в инвойсе на транспортировку от экспедитора, - документа, фактически подтверждающего стоимость транспортировки.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Как отмечено в Определении КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О, подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Как отмечено в Определении КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О, подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
Вопрос: Гражданин продает автомобиль, который был в собственности менее года, и хочет при подаче формы 3-НДФЛ уменьшить доход от продажи на сумму расходов. Вправе ли он учесть в составе расходов помимо суммы, уплаченной при покупке автомобиля, затраты на установку газового оборудования (зарегистрировано в ГИБДД)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, доход, полученный от продажи транспортного средства, можно уменьшить исключительно на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства. Данный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России в Письме от 20.09.2022 N 03-04-05/90889.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, доход, полученный от продажи транспортного средства, можно уменьшить исключительно на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства. Данный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России в Письме от 20.09.2022 N 03-04-05/90889.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Обособленно учитываются затраты на приобретение машин, оборудования, транспортных средств, средств вычислительной техники, различных инструментов и приспособлений. Затраты в системе аналитического учета группируют по статьям: покупная стоимость, транспортные расходы, прочие расходы на приобретение, размер оценочного обязательства и др. При признании этих затрат дебетуют счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом он корреспондирует с соответствующими счетами: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на покупную стоимость объектов; 70, 69 - на сумму оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды (персоналу, занятому доставкой, сборкой, обкаткой и другими подобными работами); 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму консультационных услуг, затрат по регистрации в органах Госавтоинспекции и Гостехнадзора и др.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Обособленно учитываются затраты на приобретение машин, оборудования, транспортных средств, средств вычислительной техники, различных инструментов и приспособлений. Затраты в системе аналитического учета группируют по статьям: покупная стоимость, транспортные расходы, прочие расходы на приобретение, размер оценочного обязательства и др. При признании этих затрат дебетуют счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом он корреспондирует с соответствующими счетами: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на покупную стоимость объектов; 70, 69 - на сумму оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды (персоналу, занятому доставкой, сборкой, обкаткой и другими подобными работами); 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму консультационных услуг, затрат по регистрации в органах Госавтоинспекции и Гостехнадзора и др.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще одна распространенная ситуация - договор поставки, условиями которого предусмотрено обязательство поставщика по доставке товаров до покупателя с возмещением покупателем расходов поставщика на доставку (транспортировку) товаров. Указанное возмещение выплачивается покупателем сверх стоимости товаров на основании документов, подтверждающих расходы поставщика на доставку.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще одна распространенная ситуация - договор поставки, условиями которого предусмотрено обязательство поставщика по доставке товаров до покупателя с возмещением покупателем расходов поставщика на доставку (транспортировку) товаров. Указанное возмещение выплачивается покупателем сверх стоимости товаров на основании документов, подтверждающих расходы поставщика на доставку.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Можно ли отнести расходы на доставку товара на счет покупателя без указания в договоре поставки способа доставки
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о наличии у покупателя обязанности возместить продавцу расходы, связанные с оплатой транспортных услуг, в части доставки товара из города Оренбурга до села Красное Первомайского района Оренбургской области..."
Можно ли отнести расходы на доставку товара на счет покупателя без указания в договоре поставки способа доставки
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о наличии у покупателя обязанности возместить продавцу расходы, связанные с оплатой транспортных услуг, в части доставки товара из города Оренбурга до села Красное Первомайского района Оренбургской области..."
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о наличии у покупателя обязанности возместить продавцу расходы, связанные с оплатой транспортных услуг, в части доставки товара из города Оренбурга до села Красное Первомайского района Оренбургской области..."
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о наличии у покупателя обязанности возместить продавцу расходы, связанные с оплатой транспортных услуг, в части доставки товара из города Оренбурга до села Красное Первомайского района Оренбургской области..."