Учет транспортных расходов до покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов до покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 N 05АП-3831/2023, 05АП-3832/2023 по делу N А59-162/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Принимая во внимание то, что спорное транспортное средство не выбывало из фактического владения должника с учетом передачи ответчиком автомобиля LEXUS HS250H HYBRID должнику в аренду на основании дополнительного соглашения N 2 от 07.10.2016 к договору аренды транспортного средства без экипажа N 01 от 06.10.2016, после его реализации должником покупателю, учитывая расходы ООО "Строй-Альянс" (должника) по аренде спорного автомобиля коллегия приходит к выводу, что изложенные факты указывают на поведение, которое не является обычным для независимого субъекта хозяйственных отношений и не свидетельствует об экономической выгоде в результате совершения сделки.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Принимая во внимание то, что спорное транспортное средство не выбывало из фактического владения должника с учетом передачи ответчиком автомобиля LEXUS HS250H HYBRID должнику в аренду на основании дополнительного соглашения N 2 от 07.10.2016 к договору аренды транспортного средства без экипажа N 01 от 06.10.2016, после его реализации должником покупателю, учитывая расходы ООО "Строй-Альянс" (должника) по аренде спорного автомобиля коллегия приходит к выводу, что изложенные факты указывают на поведение, которое не является обычным для независимого субъекта хозяйственных отношений и не свидетельствует об экономической выгоде в результате совершения сделки.
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФзатраты на ГСМ для служебного транспорта, если в путевых листах есть нарушения (не указан маршрут следования и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, расходы на доставку товара на замену, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, расходы на доставку товара на замену, компенсацию транспортных расходов покупателю?
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета "Расходы на продажу", а соответствующая сумма списывается в дебет счета "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета "Расходы на продажу", а соответствующая сумма списывается в дебет счета "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)43. Затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах не нормируются и подлежат учету в полном объеме в составе расходов по налогу на прибыль.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)43. Затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах не нормируются и подлежат учету в полном объеме в составе расходов по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Перевыставление транспортных расходов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Перевыставление транспортных расходов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на доставку товара покупателю (без учета НДС), осуществляемую силами сторонней организации, отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с транспортной компанией (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). По мере признания выручки от реализации товара в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списываются фактическая себестоимость реализованного товара - с кредита счета 41 "Товары" и расходы, связанные с доставкой товара, - с кредита счета 44 "Расходы на продажу" (п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на доставку товара покупателю (без учета НДС), осуществляемую силами сторонней организации, отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с транспортной компанией (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). По мере признания выручки от реализации товара в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списываются фактическая себестоимость реализованного товара - с кредита счета 41 "Товары" и расходы, связанные с доставкой товара, - с кредита счета 44 "Расходы на продажу" (п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Как отмечено в Определении КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О, подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Как отмечено в Определении КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О, подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать товар по договору купли-продажи, не соответствующий ГОСТу, товаром ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела, между истцом (покупатель) и ответчиком (поставщик) 28.03.2017 заключен договор поставки товара N 01-28, по условиям которого поставщик на условиях и в порядке, определенных договором, передает в собственность покупателя товар, а покупатель принимает товар и выплачивает его цену поставщику. Сторонами согласована спецификация от 28.03.2017 N 1 к названному договору на поставку рукавов напорных с текстильным каркасом, ГОСТ 18698-79 Б(1)-0 63-50 ХЛ, в количестве 8000 пог. метров на общую сумму 2 991 028 руб. 60 коп., с учетом транспортных расходов в сумме 59 330 руб.
Можно ли признать товар по договору купли-продажи, не соответствующий ГОСТу, товаром ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела, между истцом (покупатель) и ответчиком (поставщик) 28.03.2017 заключен договор поставки товара N 01-28, по условиям которого поставщик на условиях и в порядке, определенных договором, передает в собственность покупателя товар, а покупатель принимает товар и выплачивает его цену поставщику. Сторонами согласована спецификация от 28.03.2017 N 1 к названному договору на поставку рукавов напорных с текстильным каркасом, ГОСТ 18698-79 Б(1)-0 63-50 ХЛ, в количестве 8000 пог. метров на общую сумму 2 991 028 руб. 60 коп., с учетом транспортных расходов в сумме 59 330 руб.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования распределения расходов на исполнение обязательства
(Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)В литературе предлагается выявлять существо обязательства путем телеологического толкования основания возникновения обязательства в сопоставлении с общими началами и смыслом регулирования определенных отношений <8>. Так, в случае предъявления должником требования о возврате ошибочно перечисленной кредитору денежной суммы возложение расходов по оплате комиссии банка на кредитора не соответствует цели и существу обязательства <9>. Учитывая отсутствие в законе императивной нормы, например, об отнесении транспортных расходов на покупателя, и в случае отсутствия в договоре обязанности покупателя их оплатить, из существа обязательства по договору поставки, а именно обязанности продавца доставить товар покупателю, следует, что транспортные расходы подлежат отнесению на поставщика.
(Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)В литературе предлагается выявлять существо обязательства путем телеологического толкования основания возникновения обязательства в сопоставлении с общими началами и смыслом регулирования определенных отношений <8>. Так, в случае предъявления должником требования о возврате ошибочно перечисленной кредитору денежной суммы возложение расходов по оплате комиссии банка на кредитора не соответствует цели и существу обязательства <9>. Учитывая отсутствие в законе императивной нормы, например, об отнесении транспортных расходов на покупателя, и в случае отсутствия в договоре обязанности покупателя их оплатить, из существа обязательства по договору поставки, а именно обязанности продавца доставить товар покупателю, следует, что транспортные расходы подлежат отнесению на поставщика.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая, что ГК РФ не содержит императивной нормы об отнесении транспортных расходов на покупателя, принимая во внимание отсутствие соглашения об обязанности покупателя оплачивать транспортные расходы, судами сделан правильный вывод об отсутствии у истца оснований для взыскания с ответчика транспортных расходов по доставке товара.
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая, что ГК РФ не содержит императивной нормы об отнесении транспортных расходов на покупателя, принимая во внимание отсутствие соглашения об обязанности покупателя оплачивать транспортные расходы, судами сделан правильный вывод об отсутствии у истца оснований для взыскания с ответчика транспортных расходов по доставке товара.
Статья: Инкотермс 2020: практика применения
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако покупатель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил в суд доказательств, подтверждающих согласование с поставщиком конкретных дат и сроков поставки угля на условиях самовывоза и соблюдение им такого графика, что могло бы свидетельствовать о том, что его права и законные интересы были нарушены. Напротив, такого графика в договоре поставки согласовано не было, этот вопрос остался открытым и должен был быть урегулирован на основании отдельного соглашения сторон. В связи с этим с учетом ст. ст. 15 и 393 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что транспортные расходы покупатель понес исключительно по своей инициативе и не вправе перекладывать их на поставщика, вины которого в неотгрузке партии товара не было (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2023 N Ф02-1136/2023 по делу N А33-10755/2022).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако покупатель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил в суд доказательств, подтверждающих согласование с поставщиком конкретных дат и сроков поставки угля на условиях самовывоза и соблюдение им такого графика, что могло бы свидетельствовать о том, что его права и законные интересы были нарушены. Напротив, такого графика в договоре поставки согласовано не было, этот вопрос остался открытым и должен был быть урегулирован на основании отдельного соглашения сторон. В связи с этим с учетом ст. ст. 15 и 393 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что транспортные расходы покупатель понес исключительно по своей инициативе и не вправе перекладывать их на поставщика, вины которого в неотгрузке партии товара не было (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2023 N Ф02-1136/2023 по делу N А33-10755/2022).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Может ли общество учесть в расходах при УСН оплату транспортных расходов от покупателя общества до склада общества?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Может ли общество учесть в расходах при УСН оплату транспортных расходов от покупателя общества до склада общества?
Вопрос: Поставщик признал поставку части товара с нарушением ассортимента, допоставил товар. Покупатель не вернул товар, поставленный с нарушением. Правомерно ли требовать возврата товара с возложением транспортных расходов на покупателя или взыскать средства за товар? Как списать невозвращенный товар в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В части возложения оплаты транспортных расходов на покупателя в таком случае вопрос решается путем договоренностей сторон в зависимости от согласованных условий (например, последующая компенсация расходов на доставку, уменьшение цены по основному договору и др.). При этом следует учесть, что, поскольку такого рода пересортица произошла по вине поставщика, именно ему логичнее нести указанные издержки по возврату товара, то есть в общем случае это не расходы покупателя. Порядок, условия такого возврата с учетом несения транспортных расходов следует определить в дополнительном соглашении.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В части возложения оплаты транспортных расходов на покупателя в таком случае вопрос решается путем договоренностей сторон в зависимости от согласованных условий (например, последующая компенсация расходов на доставку, уменьшение цены по основному договору и др.). При этом следует учесть, что, поскольку такого рода пересортица произошла по вине поставщика, именно ему логичнее нести указанные издержки по возврату товара, то есть в общем случае это не расходы покупателя. Порядок, условия такого возврата с учетом несения транспортных расходов следует определить в дополнительном соглашении.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.