Учет транспортных расходов до покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов до покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2025 N 15АП-10001/2025, 15АП-10069/2025 по делу N А32-48181/2023
Требование: О взыскании убытков, причиненных в результате утраты груза вследствие ненадлежащего выполнения обязательств по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки.
Встречное требование: О взыскании суммы расходов по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом данных обстоятельств, а также учитывая, что при формировании стоимости товара, предусмотренной договором включены транспортные расходы и расходы на страхование, которые подлежали оплате покупателем, истец уточнил требования, и просил взыскать стоимость утраченного груза исходя из курса ЦБ РФ на дату проведения экспертизы и стоимости груза в количестве 680 м3 в размере 324 360 юаней, что составило 4482136,22 руб.
Требование: О взыскании убытков, причиненных в результате утраты груза вследствие ненадлежащего выполнения обязательств по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки.
Встречное требование: О взыскании суммы расходов по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом данных обстоятельств, а также учитывая, что при формировании стоимости товара, предусмотренной договором включены транспортные расходы и расходы на страхование, которые подлежали оплате покупателем, истец уточнил требования, и просил взыскать стоимость утраченного груза исходя из курса ЦБ РФ на дату проведения экспертизы и стоимости груза в количестве 680 м3 в размере 324 360 юаней, что составило 4482136,22 руб.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 N 05АП-3831/2023, 05АП-3832/2023 по делу N А59-162/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Принимая во внимание то, что спорное транспортное средство не выбывало из фактического владения должника с учетом передачи ответчиком автомобиля LEXUS HS250H HYBRID должнику в аренду на основании дополнительного соглашения N 2 от 07.10.2016 к договору аренды транспортного средства без экипажа N 01 от 06.10.2016, после его реализации должником покупателю, учитывая расходы ООО "Строй-Альянс" (должника) по аренде спорного автомобиля коллегия приходит к выводу, что изложенные факты указывают на поведение, которое не является обычным для независимого субъекта хозяйственных отношений и не свидетельствует об экономической выгоде в результате совершения сделки.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Принимая во внимание то, что спорное транспортное средство не выбывало из фактического владения должника с учетом передачи ответчиком автомобиля LEXUS HS250H HYBRID должнику в аренду на основании дополнительного соглашения N 2 от 07.10.2016 к договору аренды транспортного средства без экипажа N 01 от 06.10.2016, после его реализации должником покупателю, учитывая расходы ООО "Строй-Альянс" (должника) по аренде спорного автомобиля коллегия приходит к выводу, что изложенные факты указывают на поведение, которое не является обычным для независимого субъекта хозяйственных отношений и не свидетельствует об экономической выгоде в результате совершения сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, расходы на доставку товара на замену, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, расходы на доставку товара на замену, компенсацию транспортных расходов покупателю?
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета "Расходы на продажу", а соответствующая сумма списывается в дебет счета "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета "Расходы на продажу", а соответствующая сумма списывается в дебет счета "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)43. Затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах не нормируются и подлежат учету в полном объеме в составе расходов по налогу на прибыль.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)43. Затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах не нормируются и подлежат учету в полном объеме в составе расходов по налогу на прибыль.
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель все расходы, связанные с доставкой, - транспортные, посреднические, курьерские услуги, страхование и хранение груза - относит к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) и учитывает одинаково.
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель все расходы, связанные с доставкой, - транспортные, посреднические, курьерские услуги, страхование и хранение груза - относит к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) и учитывает одинаково.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Перевыставление транспортных расходов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Перевыставление транспортных расходов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В Информации ФНС России от 23.04.2020 "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников" также разъяснено следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В Информации ФНС России от 23.04.2020 "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников" также разъяснено следующее:
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю принять к вычету НДС по транспортным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю принять к вычету НДС по транспортным расходам
Статья: Инкотермс 2020: практика применения
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако покупатель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил в суд доказательств, подтверждающих согласование с поставщиком конкретных дат и сроков поставки угля на условиях самовывоза и соблюдение им такого графика, что могло бы свидетельствовать о том, что его права и законные интересы были нарушены. Напротив, такого графика в договоре поставки согласовано не было, этот вопрос остался открытым и должен был быть урегулирован на основании отдельного соглашения сторон. В связи с этим с учетом ст. ст. 15 и 393 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что транспортные расходы покупатель понес исключительно по своей инициативе и не вправе перекладывать их на поставщика, вины которого в неотгрузке партии товара не было (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2023 N Ф02-1136/2023 по делу N А33-10755/2022).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако покупатель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил в суд доказательств, подтверждающих согласование с поставщиком конкретных дат и сроков поставки угля на условиях самовывоза и соблюдение им такого графика, что могло бы свидетельствовать о том, что его права и законные интересы были нарушены. Напротив, такого графика в договоре поставки согласовано не было, этот вопрос остался открытым и должен был быть урегулирован на основании отдельного соглашения сторон. В связи с этим с учетом ст. ст. 15 и 393 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что транспортные расходы покупатель понес исключительно по своей инициативе и не вправе перекладывать их на поставщика, вины которого в неотгрузке партии товара не было (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2023 N Ф02-1136/2023 по делу N А33-10755/2022).
Вопрос: Поставщик признал поставку части товара с нарушением ассортимента, допоставил товар. Покупатель не вернул товар, поставленный с нарушением. Правомерно ли требовать возврата товара с возложением транспортных расходов на покупателя или взыскать средства за товар? Как списать невозвращенный товар в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В части возложения оплаты транспортных расходов на покупателя в таком случае вопрос решается путем договоренностей сторон в зависимости от согласованных условий (например, последующая компенсация расходов на доставку, уменьшение цены по основному договору и др.). При этом следует учесть, что, поскольку такого рода пересортица произошла по вине поставщика, именно ему логичнее нести указанные издержки по возврату товара, то есть в общем случае это не расходы покупателя. Порядок, условия такого возврата с учетом несения транспортных расходов следует определить в дополнительном соглашении.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В части возложения оплаты транспортных расходов на покупателя в таком случае вопрос решается путем договоренностей сторон в зависимости от согласованных условий (например, последующая компенсация расходов на доставку, уменьшение цены по основному договору и др.). При этом следует учесть, что, поскольку такого рода пересортица произошла по вине поставщика, именно ему логичнее нести указанные издержки по возврату товара, то есть в общем случае это не расходы покупателя. Порядок, условия такого возврата с учетом несения транспортных расходов следует определить в дополнительном соглашении.
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли продавец перевыставить покупателю счет-фактуру по расходам, связанным с доставкой товара третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел следующую ситуацию. Общество-продавец организовало доставку продукции покупателям и обеспечило расчеты за перевозку с транспортными организациями. Считая себя посредником при доставке товаров, счета-фактуры от транспортных организаций общество регистрировало в журнале полученных счетов-фактур и не регистрировало в книге покупок. На сумму возмещаемых покупателями транспортных расходов оно выписывало счета-фактуры, которые в книге продаж не регистрировало. Суммы таких расходов и возмещения общество не учитывало для целей налогообложения. Покупатели принимали НДС по возмещаемым транспортным расходам к вычету.
Вправе ли продавец перевыставить покупателю счет-фактуру по расходам, связанным с доставкой товара третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд рассмотрел следующую ситуацию. Общество-продавец организовало доставку продукции покупателям и обеспечило расчеты за перевозку с транспортными организациями. Считая себя посредником при доставке товаров, счета-фактуры от транспортных организаций общество регистрировало в журнале полученных счетов-фактур и не регистрировало в книге покупок. На сумму возмещаемых покупателями транспортных расходов оно выписывало счета-фактуры, которые в книге продаж не регистрировало. Суммы таких расходов и возмещения общество не учитывало для целей налогообложения. Покупатели принимали НДС по возмещаемым транспортным расходам к вычету.
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Исходя из представленного примера в табл. 3, транспортные расходы, осуществленные сторонней организацией по приобретению товаров на счете 44 "Расходы на продажу" по статье "Транспортные расходы по приобретению товаров", сформированы и составили общую сумму 86 000 руб. Данная сумма подлежит распределению между проданным товаром и остатком товара. Транспортные расходы, учтенные по статье "Транспортные расходы по продаже товаров покупателям", составили 100 000 руб. и в полном объеме подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Исходя из представленного примера в табл. 3, транспортные расходы, осуществленные сторонней организацией по приобретению товаров на счете 44 "Расходы на продажу" по статье "Транспортные расходы по приобретению товаров", сформированы и составили общую сумму 86 000 руб. Данная сумма подлежит распределению между проданным товаром и остатком товара. Транспортные расходы, учтенные по статье "Транспортные расходы по продаже товаров покупателям", составили 100 000 руб. и в полном объеме подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".