Учет товаров в розничной торговле УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товаров в розничной торговле УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: УСН в торговле
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при УСН учитывать доходы и расходы от розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при УСН учитывать доходы и расходы от розничной торговли
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецСм. Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> С 23.03.2024 организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, уведомившие налоговый орган не позднее 31.03.2024 о переходе на УСН с 01.01.2024, налог на добавленную стоимость исчисляют с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> С 23.03.2024 организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, уведомившие налоговый орган не позднее 31.03.2024 о переходе на УСН с 01.01.2024, налог на добавленную стоимость исчисляют с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ.
Вопрос: Может ли ИП на ОСН (розничная торговля ювелирными изделиями) включить в профессиональный вычет налог по УСН за 2022 г., уплаченный в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель на ОСН не вправе учесть в составе профессионального налогового вычета налог по УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель на ОСН не вправе учесть в составе профессионального налогового вычета налог по УСН.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)3. Увеличение в 3 раза (с 50 кв. м до 150 кв. м) площади торговых залов, залов обслуживания для организаций розничной торговли и общепита, применяющих ПСН.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)3. Увеличение в 3 раза (с 50 кв. м до 150 кв. м) площади торговых залов, залов обслуживания для организаций розничной торговли и общепита, применяющих ПСН.
Вопрос: Организация занимается розничной торговлей и приобрела тонометр для измерения давления работников. Правомерно ли принять в расходы на УСН стоимость приобретенного тонометра?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация занимается розничной торговлей и приобрела тонометр для измерения давления работников. Правомерно ли принять в расходы на УСН стоимость приобретенного тонометра?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация занимается розничной торговлей и приобрела тонометр для измерения давления работников. Правомерно ли принять в расходы на УСН стоимость приобретенного тонометра?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на одном объекте стационарной розничной торговой сети, по реализации товаров, относящихся к розничной торговле в целях главы 26.5 Кодекса, ИП вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации подлежащих маркировке товаров (например, лекарственных препаратов для ветеринарного применения), не признаваемой розничной торговлей в целях главы 26.5 Кодекса, такой ИП вправе применять УСН.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на одном объекте стационарной розничной торговой сети, по реализации товаров, относящихся к розничной торговле в целях главы 26.5 Кодекса, ИП вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации подлежащих маркировке товаров (например, лекарственных препаратов для ветеринарного применения), не признаваемой розничной торговлей в целях главы 26.5 Кодекса, такой ИП вправе применять УСН.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)То есть, на наш взгляд, нормы НК можно трактовать так: если ИП получил патент на розницу и при этом как таковую розничную торговлю не вел, а работает только по договорам поставки, он не вправе применять ПСН. В таком случае обязательства считаются по упрощенке, а уплаченная сумма "патентного" налога уменьшает налог при УСН <11>. Если же розничная торговля ведется наряду с оптовой через один магазин, достаточно обеспечить раздельный учет доходов и расходов, облагаемых по разным спецрежимам <12>. Подавать уведомление об утрате права на патент в порядке п. 8 ст. 346.45 НК РФ в такой ситуации не требуется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)То есть, на наш взгляд, нормы НК можно трактовать так: если ИП получил патент на розницу и при этом как таковую розничную торговлю не вел, а работает только по договорам поставки, он не вправе применять ПСН. В таком случае обязательства считаются по упрощенке, а уплаченная сумма "патентного" налога уменьшает налог при УСН <11>. Если же розничная торговля ведется наряду с оптовой через один магазин, достаточно обеспечить раздельный учет доходов и расходов, облагаемых по разным спецрежимам <12>. Подавать уведомление об утрате права на патент в порядке п. 8 ст. 346.45 НК РФ в такой ситуации не требуется.
Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю и совмещающий ПСН и УСН, продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю через несколько точек стационарной торговой сети, совмещает ПСН (по двум точкам с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и УСН (по одной точке с площадью торгового зала более 150 кв. м). ИП через все магазины продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю через несколько точек стационарной торговой сети, совмещает ПСН (по двум точкам с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и УСН (по одной точке с площадью торгового зала более 150 кв. м). ИП через все магазины продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?