Учет товаров для перепродажи при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товаров для перепродажи при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить расходы по товарам для перепродажи в книге учета доходов и расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как отразить расходы по товарам для перепродажи в книге учета доходов и расходов при УСН
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как учесть затраты на приобретение товаров для перепродажи при переходе на УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как учесть затраты на приобретение товаров для перепродажи при переходе на УСН "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 10.11.2025 N 3213-р
<Об утверждении Концепции создания национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров и плана мероприятий по ее реализации>
(вместе с "Планом мероприятий ("дорожной картой") по реализации Концепции создания национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров")Необходимость создания системы подтверждения ожидания товаров обусловлена значительным числом случаев уклонения недобросовестных лиц от уплаты налогов путем поставки товаров в адрес российских импортеров, ликвидированных или не осуществляющих хозяйственную деятельность, без представления в налоговые органы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренного приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., и статистических форм учета перемещения товаров, предусмотренных методологией ведения статистики взаимной торговли государств - членов Евразийского экономического союза, утверждаемой Евразийской экономической комиссией, с последующей реализацией товаров через лиц, использующих упрощенную систему налогообложения без уплаты налогов.
<Об утверждении Концепции создания национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров и плана мероприятий по ее реализации>
(вместе с "Планом мероприятий ("дорожной картой") по реализации Концепции создания национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров")Необходимость создания системы подтверждения ожидания товаров обусловлена значительным числом случаев уклонения недобросовестных лиц от уплаты налогов путем поставки товаров в адрес российских импортеров, ликвидированных или не осуществляющих хозяйственную деятельность, без представления в налоговые органы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренного приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., и статистических форм учета перемещения товаров, предусмотренных методологией ведения статистики взаимной торговли государств - членов Евразийского экономического союза, утверждаемой Евразийской экономической комиссией, с последующей реализацией товаров через лиц, использующих упрощенную систему налогообложения без уплаты налогов.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2008 N ШС-6-3/637@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 20.08.2008 N 03-11-02/93"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-11-02/93)В связи с письмом по вопросу учета в целях главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходов на приобретение товаров для дальнейшей перепродажи, произведенных до перехода на упрощенную систему налогообложения (во время применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 20.08.2008 N 03-11-02/93"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.08.2008 N 03-11-02/93)В связи с письмом по вопросу учета в целях главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходов на приобретение товаров для дальнейшей перепродажи, произведенных до перехода на упрощенную систему налогообложения (во время применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, на наш взгляд, возможны претензии от инспекции, ведь формально оснований для признания расходов нет. В отличие от МПЗ, по товарам для продажи на УСН применяются специальные правила, не такие, как в налоге на прибыль. Это следует из пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть "упрощенцы" не применяют пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, который как раз и дает возможность учесть при перепродаже стоимость безвозмездно полученного имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, на наш взгляд, возможны претензии от инспекции, ведь формально оснований для признания расходов нет. В отличие от МПЗ, по товарам для продажи на УСН применяются специальные правила, не такие, как в налоге на прибыль. Это следует из пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть "упрощенцы" не применяют пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, который как раз и дает возможность учесть при перепродаже стоимость безвозмездно полученного имущества.
Статья: Особенности учета таможенных платежей в расходах по УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)В письме от 29.07.2024 N 03-11-11/70455 Минфин России рассказал об учете таможенных платежей, уплаченных при ввозе импортных товаров, предназначенных для последующей реализации, в расходах по УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)В письме от 29.07.2024 N 03-11-11/70455 Минфин России рассказал об учете таможенных платежей, уплаченных при ввозе импортных товаров, предназначенных для последующей реализации, в расходах по УСН.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникОдновременно организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть расходы на оплату стоимости этого имущества (которое рассматривается в качестве товара, приобретенного для перепродажи) (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет "входного" НДС зависит от того, имеет организация право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)если закупили товары для перепродажи, вознаграждение агента учитывайте как самостоятельный расход (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В стоимость товаров его не включайте, так как это не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)если закупили товары для перепродажи, вознаграждение агента учитывайте как самостоятельный расход (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В стоимость товаров его не включайте, так как это не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях покупатель на УСН, возвращая товар, уменьшает свои расходы на стоимость этого товара, если успел учесть такие затраты. Доход при возврате оплаты отражать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях покупатель на УСН, возвращая товар, уменьшает свои расходы на стоимость этого товара, если успел учесть такие затраты. Доход при возврате оплаты отражать не нужно.
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
Вопрос: Организация закупила у ИП на УСН партию ноутбуков для их последующей перепродажи. Вправе ли организация при дальнейшей реализации таких ноутбуков исчислять НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отмечает, что порядок определения налоговой базы, установленный в п. 5.1 ст. 154 НК РФ, установлен в отношении техники, приобретаемой только у физических лиц. Следовательно, при реализации, например, автомобилей, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять в общеустановленном порядке, то есть как стоимость этих товаров, исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-07-11/90375).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отмечает, что порядок определения налоговой базы, установленный в п. 5.1 ст. 154 НК РФ, установлен в отношении техники, приобретаемой только у физических лиц. Следовательно, при реализации, например, автомобилей, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять в общеустановленном порядке, то есть как стоимость этих товаров, исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-07-11/90375).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Затраты на приобретение земельного участка могут быть учтены в расходах при УСН в случае продажи этого участка по правилам, установленным для признания затрат на приобретение товаров для перепродажи (Письма Минфина России от 29.03.2019 N 03-11-11/21804, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).