Учет товара по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товара по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, кооператив утратил право на применение ЕСХН, т.к. его доходы от реализации произведенной им сельхозпродукции составили менее 70%. Кооператив неправомерно учел реализацию приобретенной по агентскому договору продукции как реализацию своего товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, кооператив утратил право на применение ЕСХН, т.к. его доходы от реализации произведенной им сельхозпродукции составили менее 70%. Кооператив неправомерно учел реализацию приобретенной по агентскому договору продукции как реализацию своего товара.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на следующие обстоятельства, которые сами по себе не опровергают позицию Налогоплательщика:
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на следующие обстоятельства, которые сами по себе не опровергают позицию Налогоплательщика:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)1.4.1. Как принципалу учесть дополнительную выгоду по агентскому договору при продаже товаров, работ, услуг через агента
(КонсультантПлюс, 2025)1.4.1. Как принципалу учесть дополнительную выгоду по агентскому договору при продаже товаров, работ, услуг через агента
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при экспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при экспорте товаров
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о защите интеллектуальных прав"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015)С учетом положений п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязанности продавца по доставке товара покупателю может быть возложено им на третье лицо, что не влечет замену продавца по договору купли-продажи на указанное лицо.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015)С учетом положений п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязанности продавца по доставке товара покупателю может быть возложено им на третье лицо, что не влечет замену продавца по договору купли-продажи на указанное лицо.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при ввозе товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в том числе Армении, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-13/84691)При ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, положения пункта 4 статьи 151 Кодекса применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 1 января 2025 года. При этом с учетом абзаца второго пункта 4 статьи 151 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 мая 2024 г. N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") уплата налога на добавленную стоимость в указанном случае возлагается на комиссионера, поверенного, агента только в случае, когда с ними заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала физическим лицам.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-13/84691)При ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, положения пункта 4 статьи 151 Кодекса применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 1 января 2025 года. При этом с учетом абзаца второго пункта 4 статьи 151 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 мая 2024 г. N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") уплата налога на добавленную стоимость в указанном случае возлагается на комиссионера, поверенного, агента только в случае, когда с ними заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала физическим лицам.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом пункта 9 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 151 НК РФ применяются с 1 января 2024 года в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров доверителем, комитентом, принципалом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом пункта 9 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 151 НК РФ применяются с 1 января 2024 года в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров доверителем, комитентом, принципалом.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ порядок действий принципала в целом такой же, как при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом также нужно учитывать особенности по некоторым операциям. Например, при импорте.
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ порядок действий принципала в целом такой же, как при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом также нужно учитывать особенности по некоторым операциям. Например, при импорте.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)С учетом пункта 9 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 151 Кодекса применяются с 1 января 2024 года в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров доверителем, комитентом, принципалом.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)С учетом пункта 9 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" положения пункта 4 статьи 151 Кодекса применяются с 1 января 2024 года в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров доверителем, комитентом, принципалом.
Вопрос: Об учете принципалом, применяющим УСН, агентского вознаграждения, удерживаемого из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, а также об определении даты получения дохода принципала.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-11-11/100521)Учитывая особенности реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-11-11/100521)Учитывая особенности реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Необходимо учитывать, что акты выполненных работ сами по себе (без первичных документов о покупке товаров) не являются надлежащими доказательствами по агентскому договору (правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в Постановлении Президиума от 14.02.2012 N 12093/11; применяется до сих пор: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.04.2021 N Ф08-2774/2021 по делу N А32-28073/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2016 N Ф03-6136/2015 по делу N А24-1588/2015 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Необходимо учитывать, что акты выполненных работ сами по себе (без первичных документов о покупке товаров) не являются надлежащими доказательствами по агентскому договору (правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в Постановлении Президиума от 14.02.2012 N 12093/11; применяется до сих пор: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.04.2021 N Ф08-2774/2021 по делу N А32-28073/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2016 N Ф03-6136/2015 по делу N А24-1588/2015 и др.).
Статья: Понятие договора, опосредующего правоотношения, возникающие с использованием площадок - агрегаторов информации
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)- между продавцами и владельцем агрегатора информации о товарах заключается агентский договор (п. 3.1 Оферты о реализации товара на сайте Wildberries <18>, п. 1.1 Договора для продавцов товаров на платформе Ozon <19>). В соответствии со ст. 1005 ГК РФ, а также с указанными выше документами владелец агрегатора информации о товарах (агент) обязуется за вознаграждение совершать сделки по продаже товаров от имени и за счет продавца (принципала). Учитывая особенности агентского договора, необходимо отметить, что его предмет шире, чем у иных посреднических договоров, поскольку в рассматриваемом случае агент выполняет не только юридические действия, но и фактические, направленные на увеличение экономической выгоды принципала;
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)- между продавцами и владельцем агрегатора информации о товарах заключается агентский договор (п. 3.1 Оферты о реализации товара на сайте Wildberries <18>, п. 1.1 Договора для продавцов товаров на платформе Ozon <19>). В соответствии со ст. 1005 ГК РФ, а также с указанными выше документами владелец агрегатора информации о товарах (агент) обязуется за вознаграждение совершать сделки по продаже товаров от имени и за счет продавца (принципала). Учитывая особенности агентского договора, необходимо отметить, что его предмет шире, чем у иных посреднических договоров, поскольку в рассматриваемом случае агент выполняет не только юридические действия, но и фактические, направленные на увеличение экономической выгоды принципала;
Статья: Уступка реверсивного требования
(Старостин А.П.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Итак, в рассматриваемом деле требование принципала (цедента) было уступлено до расторжения договора, то есть на его регулятивной стадии. По условиям договора в составе требования было учтено и основное требование (регулятивное требование по передаче товара), и право на возврат переданного по агентскому договору (реверсивное требование) <4>. Кроме того, были уступлены мораторные проценты (статья 395 ГК РФ) и неустойка, начисленные в связи с нарушением сроков, предусмотренных агентским договором.
(Старостин А.П.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Итак, в рассматриваемом деле требование принципала (цедента) было уступлено до расторжения договора, то есть на его регулятивной стадии. По условиям договора в составе требования было учтено и основное требование (регулятивное требование по передаче товара), и право на возврат переданного по агентскому договору (реверсивное требование) <4>. Кроме того, были уступлены мораторные проценты (статья 395 ГК РФ) и неустойка, начисленные в связи с нарушением сроков, предусмотренных агентским договором.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Большой удельный вес в рассматриваемых документах имеют положения, касающиеся ограничения прав коммерческого агента и принципала. Согласно ТКАК без предварительного письменного разрешения принципала коммерческий агент в течение периода действия договора не вправе представлять, производить или распространять любые товары, которые могут конкурировать с товарами принципала. Кроме того, по разумному требованию принципала с учетом всех обстоятельств конкретных отношений агент не вправе представлять или распространять неконкурирующие товары производителя, являющегося конкурентом принципала (например, если есть основания предполагать, что сотрудничество с конкурентом принципала может подорвать доверие между сторонами коммерческого агентского договора или повлечь распространение конфиденциальной информации).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Большой удельный вес в рассматриваемых документах имеют положения, касающиеся ограничения прав коммерческого агента и принципала. Согласно ТКАК без предварительного письменного разрешения принципала коммерческий агент в течение периода действия договора не вправе представлять, производить или распространять любые товары, которые могут конкурировать с товарами принципала. Кроме того, по разумному требованию принципала с учетом всех обстоятельств конкретных отношений агент не вправе представлять или распространять неконкурирующие товары производителя, являющегося конкурентом принципала (например, если есть основания предполагать, что сотрудничество с конкурентом принципала может подорвать доверие между сторонами коммерческого агентского договора или повлечь распространение конфиденциальной информации).