Учет товара по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товара по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на следующие обстоятельства, которые сами по себе не опровергают позицию Налогоплательщика:
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на следующие обстоятельства, которые сами по себе не опровергают позицию Налогоплательщика:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1.4.1. Как принципалу учесть дополнительную выгоду по агентскому договору при продаже товаров, работ, услуг через агента
(КонсультантПлюс, 2026)1.4.1. Как принципалу учесть дополнительную выгоду по агентскому договору при продаже товаров, работ, услуг через агента
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при экспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при экспорте товаров
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении товаров, принятых на учет поверенным, комиссионером, агентом с 1 января 2025 года, которые ввезены в РФ из государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, применяются положения п. 4 ст. 151 и абз. 3 п. 1 ст. 186 НК РФ (01.01.2025)
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также вводится обязанность поэкземплярного учета указанных товаров всеми участниками оборота. Участники оборота представляют в Систему сведения о кодах идентификации, кодах идентификации групповых упаковок, кодах идентификации транспортных упаковок как при вводе товаров в оборот и выводе товаров из оборота, так и в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности на такие товары, а также в рамках договоров комиссии, агентских договоров, договоров подряда, договоров поручения.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также вводится обязанность поэкземплярного учета указанных товаров всеми участниками оборота. Участники оборота представляют в Систему сведения о кодах идентификации, кодах идентификации групповых упаковок, кодах идентификации транспортных упаковок как при вводе товаров в оборот и выводе товаров из оборота, так и в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности на такие товары, а также в рамках договоров комиссии, агентских договоров, договоров подряда, договоров поручения.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Большой удельный вес в рассматриваемых документах имеют положения, касающиеся ограничения прав коммерческого агента и принципала. Согласно ТКАК без предварительного письменного разрешения принципала коммерческий агент в течение периода действия договора не вправе представлять, производить или распространять любые товары, которые могут конкурировать с товарами принципала. Кроме того, по разумному требованию принципала с учетом всех обстоятельств конкретных отношений агент не вправе представлять или распространять неконкурирующие товары производителя, являющегося конкурентом принципала (например, если есть основания предполагать, что сотрудничество с конкурентом принципала может подорвать доверие между сторонами коммерческого агентского договора или повлечь распространение конфиденциальной информации).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Большой удельный вес в рассматриваемых документах имеют положения, касающиеся ограничения прав коммерческого агента и принципала. Согласно ТКАК без предварительного письменного разрешения принципала коммерческий агент в течение периода действия договора не вправе представлять, производить или распространять любые товары, которые могут конкурировать с товарами принципала. Кроме того, по разумному требованию принципала с учетом всех обстоятельств конкретных отношений агент не вправе представлять или распространять неконкурирующие товары производителя, являющегося конкурентом принципала (например, если есть основания предполагать, что сотрудничество с конкурентом принципала может подорвать доверие между сторонами коммерческого агентского договора или повлечь распространение конфиденциальной информации).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Необходимо учитывать, что акты выполненных работ сами по себе (без первичных документов о покупке товаров) не являются надлежащими доказательствами по агентскому договору (правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в Постановлении Президиума от 14.02.2012 N 12093/11; применяется до сих пор: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.04.2021 N Ф08-2774/2021 по делу N А32-28073/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2016 N Ф03-6136/2015 по делу N А24-1588/2015 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Необходимо учитывать, что акты выполненных работ сами по себе (без первичных документов о покупке товаров) не являются надлежащими доказательствами по агентскому договору (правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженная в Постановлении Президиума от 14.02.2012 N 12093/11; применяется до сих пор: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.04.2021 N Ф08-2774/2021 по делу N А32-28073/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2016 N Ф03-6136/2015 по делу N А24-1588/2015 и др.).
Вопрос: Об НДС при получении организацией-агентом денежных средств от покупателей-юрлиц для расчетов за последующие (будущие) заказы товаров.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/113109)С учетом вышеизложенного верно ли, что исходя из пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ денежные средства, поступившие от клиентов (покупателей товаров) в рамках агентского договора с организацией, до момента формирования клиентом заказа налоговую базу по НДС не формируют?
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/113109)С учетом вышеизложенного верно ли, что исходя из пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ денежные средства, поступившие от клиентов (покупателей товаров) в рамках агентского договора с организацией, до момента формирования клиентом заказа налоговую базу по НДС не формируют?
Вопрос: Об определении даты получения дохода при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс в целях УСН при применении кассового метода.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996)Учитывая реализацию товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996)Учитывая реализацию товаров по агентским договорам через маркетплейс, в целях применения положений статьи 346.17 Кодекса дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.
Статья: Отдельные вопросы деятельности маркетплейсов через призму судебной практики
(Быкова Т.А., Филиппов С.А., Мангушева Т.С.)
("Власть Закона", 2025, N 4)С учетом сложившейся практики делового оборота такого рода взаимоотношения основаны: а) на агентском договоре, при котором маркетплейс продает товары в интересах продавца, действуя от собственного имени или от имени контрагента; б) на основе договора возмездного оказания услуг, например при продаже маркетплейсом товара покупателю с одновременным оказанием услуг торговому предприятию по продвижению и реализации его товаров на своей платформе; в) на смешанном гражданско-правовом договоре, в котором предусмотрены условия двух вышеуказанных договоров (этот вид договора часто использует в работе компания Ozon).
(Быкова Т.А., Филиппов С.А., Мангушева Т.С.)
("Власть Закона", 2025, N 4)С учетом сложившейся практики делового оборота такого рода взаимоотношения основаны: а) на агентском договоре, при котором маркетплейс продает товары в интересах продавца, действуя от собственного имени или от имени контрагента; б) на основе договора возмездного оказания услуг, например при продаже маркетплейсом товара покупателю с одновременным оказанием услуг торговому предприятию по продвижению и реализации его товаров на своей платформе; в) на смешанном гражданско-правовом договоре, в котором предусмотрены условия двух вышеуказанных договоров (этот вид договора часто использует в работе компания Ozon).
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Вправе ли комитент требовать возмещения полной рыночной стоимости переданных по договору комиссии товаров при отказе комиссионера предоставить сведения о сделках по их продаже
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного апелляционный суд сделал обоснованный вывод о том, что ненадлежащее исполнение должником обязательств по агентскому договору и утрата переданного ему кредитором на реализацию товара повлекло причинение последнему реального ущерба в виде стоимости утраченного имущества..."
Вправе ли комитент требовать возмещения полной рыночной стоимости переданных по договору комиссии товаров при отказе комиссионера предоставить сведения о сделках по их продаже
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом изложенного апелляционный суд сделал обоснованный вывод о том, что ненадлежащее исполнение должником обязательств по агентскому договору и утрата переданного ему кредитором на реализацию товара повлекло причинение последнему реального ущерба в виде стоимости утраченного имущества..."
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
Статья: Понятие договора, опосредующего правоотношения, возникающие с использованием площадок - агрегаторов информации
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)- между продавцами и владельцем агрегатора информации о товарах заключается агентский договор (п. 3.1 Оферты о реализации товара на сайте Wildberries <18>, п. 1.1 Договора для продавцов товаров на платформе Ozon <19>). В соответствии со ст. 1005 ГК РФ, а также с указанными выше документами владелец агрегатора информации о товарах (агент) обязуется за вознаграждение совершать сделки по продаже товаров от имени и за счет продавца (принципала). Учитывая особенности агентского договора, необходимо отметить, что его предмет шире, чем у иных посреднических договоров, поскольку в рассматриваемом случае агент выполняет не только юридические действия, но и фактические, направленные на увеличение экономической выгоды принципала;
(Самойлова А.К.)
("Цивилист", 2024, N 6)- между продавцами и владельцем агрегатора информации о товарах заключается агентский договор (п. 3.1 Оферты о реализации товара на сайте Wildberries <18>, п. 1.1 Договора для продавцов товаров на платформе Ozon <19>). В соответствии со ст. 1005 ГК РФ, а также с указанными выше документами владелец агрегатора информации о товарах (агент) обязуется за вознаграждение совершать сделки по продаже товаров от имени и за счет продавца (принципала). Учитывая особенности агентского договора, необходимо отметить, что его предмет шире, чем у иных посреднических договоров, поскольку в рассматриваемом случае агент выполняет не только юридические действия, но и фактические, направленные на увеличение экономической выгоды принципала;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Пунктом 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ предусмотрено, что положения п. 4 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров доверителя, комитента, принципала, применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 01.01.2025.
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)- с 01.01.2024 - посредники (организации и ИП), импортирующие в РФ товары на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров для российских доверителей, комитентов и принципалов. Поскольку налоговая база по импорту определяется на дату принятия товаров на учет, полагаем, что посредники должны платить НДС и отчитываться по отгрузкам, по которым товары приняты ими на учет после 01.01.2024 <4>. А с 01.01.2025 эти обязанности возложат и на отечественных посредников, продающих покупателям из РФ товары доверителей, комитентов, принципалов из ЕАЭС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)- с 01.01.2024 - посредники (организации и ИП), импортирующие в РФ товары на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров для российских доверителей, комитентов и принципалов. Поскольку налоговая база по импорту определяется на дату принятия товаров на учет, полагаем, что посредники должны платить НДС и отчитываться по отгрузкам, по которым товары приняты ими на учет после 01.01.2024 <4>. А с 01.01.2025 эти обязанности возложат и на отечественных посредников, продающих покупателям из РФ товары доверителей, комитентов, принципалов из ЕАЭС.