Учет ТМЦ у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ТМЦ у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также в ходе выездной проверки налогоплательщик не представил оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, которые подтверждали бы списание ТМЦ в производство или их перепродажу, при этом аналогичные ТМЦ приобретались налогоплательщиком у ряда иных организаций и ИП, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также в ходе выездной проверки налогоплательщик не представил оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, которые подтверждали бы списание ТМЦ в производство или их перепродажу, при этом аналогичные ТМЦ приобретались налогоплательщиком у ряда иных организаций и ИП, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.06.2024 N 88-12172/2024 (УИД 54RS0002-01-2021-002433-57)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков, причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец (ТСЖ) ссылается на то, что ответчик занимал должность председателя правления ТСЖ, после его увольнения правлением ТСЖ были выявлены многочисленные факты неправомерных действий ответчика в ходе исполнения обязанностей председателя, проведена инвентаризация, общим собранием ТСЖ принято решение об обращении в суд с иском о взыскании убытков.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Отказывая в удовлетворении требований истца, суды верно исходили, из того, что сам по себе факт нарушения ведения третьим лицом ИП ФИО16 и самим ТСЖ финансово-хозяйственной деятельности, надлежащего бухгалтерского учета в том числе и по учету товарно-материальных ценностей не может являться основанием для удовлетворения требований ТСЖ "Паркхаус", поскольку ведение документации без составления соответствующих налоговых отчетов, прозрачной бухгалтерии, отсутствие в штате работников не является доказательством тому, что ответчик не должным образом выполнял свои обязательства. Получая ежегодно отчеты правления, отчеты по бюджету и проделанной работе никаких требований о несоразмерном расходовании денежных средств, нецелевом использовании к ответчику предъявлено не было.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков, причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец (ТСЖ) ссылается на то, что ответчик занимал должность председателя правления ТСЖ, после его увольнения правлением ТСЖ были выявлены многочисленные факты неправомерных действий ответчика в ходе исполнения обязанностей председателя, проведена инвентаризация, общим собранием ТСЖ принято решение об обращении в суд с иском о взыскании убытков.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Отказывая в удовлетворении требований истца, суды верно исходили, из того, что сам по себе факт нарушения ведения третьим лицом ИП ФИО16 и самим ТСЖ финансово-хозяйственной деятельности, надлежащего бухгалтерского учета в том числе и по учету товарно-материальных ценностей не может являться основанием для удовлетворения требований ТСЖ "Паркхаус", поскольку ведение документации без составления соответствующих налоговых отчетов, прозрачной бухгалтерии, отсутствие в штате работников не является доказательством тому, что ответчик не должным образом выполнял свои обязательства. Получая ежегодно отчеты правления, отчеты по бюджету и проделанной работе никаких требований о несоразмерном расходовании денежных средств, нецелевом использовании к ответчику предъявлено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть стоимость ТМЦ, приобретенных до его регистрации в качестве ИП, в том числе если оплата была произведена с личного счета физлица до регистрации в качестве ИП, а отгрузка состоялась после?
Статья: Социальный контракт как способ адресной социальной адаптации граждан России
(Жильцова Ю.В., Киселева А.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 2)2) представить в орган социальной защиты населения документы, подтверждающие факт расходования средств, в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход;
(Жильцова Ю.В., Киселева А.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 2)2) представить в орган социальной защиты населения документы, подтверждающие факт расходования средств, в целях постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя или налогоплательщика налога на профессиональный доход;
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018)В обоснование исковых требований истец указал, что занимается предпринимательской деятельностью в сфере торговли. С. работала у него в магазине продавцом продовольственных товаров. В обязанности С. как продавца входило получение товара, его учет и реализация, а также ведение отчетности. С. вела тетрадь учета продаж товара. В процессе работы она принимала материальные ценности по накладным, расписывалась в приеме материальных ценностей, тем самым брала на себя обязательство по их сохранности. В результате проведения в магазине ревизий товарно-материальных ценностей была выявлена их недостача на сумму 765 219 руб. Индивидуальный предприниматель З. полагал, что ему как работодателю действиями С. при исполнении трудовых обязанностей продавца был причинен ущерб и просил взыскать с нее эту сумму.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018)В обоснование исковых требований истец указал, что занимается предпринимательской деятельностью в сфере торговли. С. работала у него в магазине продавцом продовольственных товаров. В обязанности С. как продавца входило получение товара, его учет и реализация, а также ведение отчетности. С. вела тетрадь учета продаж товара. В процессе работы она принимала материальные ценности по накладным, расписывалась в приеме материальных ценностей, тем самым брала на себя обязательство по их сохранности. В результате проведения в магазине ревизий товарно-материальных ценностей была выявлена их недостача на сумму 765 219 руб. Индивидуальный предприниматель З. полагал, что ему как работодателю действиями С. при исполнении трудовых обязанностей продавца был причинен ущерб и просил взыскать с нее эту сумму.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Применяется для учета приема-передачи товарно-материальных ценностей, переданных от поклажедателей (организаций, индивидуальных предпринимателей) на хранение организации-хранителю.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Применяется для учета приема-передачи товарно-материальных ценностей, переданных от поклажедателей (организаций, индивидуальных предпринимателей) на хранение организации-хранителю.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухучета в организациях ЖКХ (ТСЖ и УК)?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что в случае приобретения УК работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД у организаций и ИП от НДС освобождается реализация УК вышеуказанных работ (услуг) по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения. Соответственно, входной НДС учитывается в стоимости таких работ (услуг). При этом не предусмотрено освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами УК. Поэтому входящий НДС, например, по приобретенным товарно-материальным ценностям для выполнения работ (оказания услуг) собственными силами УК может быть принят к вычету (пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Определение Конституционного Суда РФ от 20.05.2021 N 879-О, Решение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N АКПИ20-830).
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что в случае приобретения УК работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД у организаций и ИП от НДС освобождается реализация УК вышеуказанных работ (услуг) по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения. Соответственно, входной НДС учитывается в стоимости таких работ (услуг). При этом не предусмотрено освобождение от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами УК. Поэтому входящий НДС, например, по приобретенным товарно-материальным ценностям для выполнения работ (оказания услуг) собственными силами УК может быть принят к вычету (пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2022 N СД-19-3/56, Определение Конституционного Суда РФ от 20.05.2021 N 879-О, Решение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N АКПИ20-830).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2023 N Ф09-6038/23 по делу N А50-18162/2022 <Налоговая начислила страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф, ссылаясь на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- организация выдавала под отчет денежные средства для приобретения товарно-материальных ценностей;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- организация выдавала под отчет денежные средства для приобретения товарно-материальных ценностей;
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)2. Организацией были реализованы товарно-материальные ценности (гидроцилиндры, штоки, насосные агрегаты и т.д.) по ценам, в несколько раз отличающимся от рыночных, что было учтено налоговым органом и судами в качестве одного из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (Постановление АС Поволжского округа от 16 апреля 2019 г. по делу N А65-27931/2018).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)2. Организацией были реализованы товарно-материальные ценности (гидроцилиндры, штоки, насосные агрегаты и т.д.) по ценам, в несколько раз отличающимся от рыночных, что было учтено налоговым органом и судами в качестве одного из признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (Постановление АС Поволжского округа от 16 апреля 2019 г. по делу N А65-27931/2018).
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)- учет только тех операций, которые необходимы для получения выгоды;
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)- учет только тех операций, которые необходимы для получения выгоды;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 <Об уплате НДС при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)В п. 4 ст. 151 Налогового кодекса прописано следующее. При ввозе товаров на территорию нашей страны из государств - членов ЕАЭС на основании посреднических договоров исчислить и уплатить НДС должен соответственно поверенный, комиссионер или агент (организация или индивидуальный предприниматель). Ему необходимо это сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда он принял на учет импортированные товары.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)В п. 4 ст. 151 Налогового кодекса прописано следующее. При ввозе товаров на территорию нашей страны из государств - членов ЕАЭС на основании посреднических договоров исчислить и уплатить НДС должен соответственно поверенный, комиссионер или агент (организация или индивидуальный предприниматель). Ему необходимо это сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда он принял на учет импортированные товары.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, помимо счетов-фактур, товарных накладных, кассовых чеков какие-либо иные документы, подтверждающие постановку (оприходование) на учет товарно-материальных ценностей, указанных в документах, дальнейшее их списание в производство и (или) на реализацию, не представлены. Не представлено также транспортных, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт доставки приобретенных ТМЦ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, помимо счетов-фактур, товарных накладных, кассовых чеков какие-либо иные документы, подтверждающие постановку (оприходование) на учет товарно-материальных ценностей, указанных в документах, дальнейшее их списание в производство и (или) на реализацию, не представлены. Не представлено также транспортных, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт доставки приобретенных ТМЦ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024 <Наличие задолженности не свидетельствует о получении налоговой выгоды>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- контрагенты зарегистрированы и поставлены на налоговый учет как надо, в проверяемом периоде числились в ЕГРЮЛ. Исков и исполнительных производств в отношении данных бизнес-субъектов не возбуждалось. Как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились. То есть свидетельств неблагонадежности деловых партнеров не наблюдается;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- контрагенты зарегистрированы и поставлены на налоговый учет как надо, в проверяемом периоде числились в ЕГРЮЛ. Исков и исполнительных производств в отношении данных бизнес-субъектов не возбуждалось. Как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились. То есть свидетельств неблагонадежности деловых партнеров не наблюдается;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;