Учет тмц 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет тмц 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2024 N 21АП-1966/2024 по делу N А83-23807/2021
Требование: О взыскании убытков в виде недостачи в связи с ненадлежащим бухгалтерским учетом движения материальных ценностей и запасов в обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно представленным на исследование первичным учетным документам, документально сумма расхождения между остатками товарно-материальных ценностей в ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", установленными инвентаризационными описями N 1 от 27.09.2021, N 2 от 27.09.2021 и документальными остатками товарно-материальных ценностей согласно регистрам бухгалтерского учета ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", не подтверждается.
Требование: О взыскании убытков в виде недостачи в связи с ненадлежащим бухгалтерским учетом движения материальных ценностей и запасов в обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно представленным на исследование первичным учетным документам, документально сумма расхождения между остатками товарно-материальных ценностей в ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", установленными инвентаризационными описями N 1 от 27.09.2021, N 2 от 27.09.2021 и документальными остатками товарно-материальных ценностей согласно регистрам бухгалтерского учета ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", не подтверждается.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 17АП-11340/2023-АК по делу N А71-3920/2023
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Подлежит ли возмещению заказчику аванс за вычетом фактических расходов исполнителя при отказе одной из сторон от договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как установили суды, 29.10.2021 общество (заказчик) и бюро (исполнитель) заключили договор N 102921.01-оц, в соответствии с которым исполнитель принял на себя обязательства оказать заказчику следующие услуги: произвести определение инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей для целей отражения в бухгалтерском учете общества в количестве 3806 штук. В свою очередь, заказчик обязался принять и оплатить услуги.
Подлежит ли возмещению заказчику аванс за вычетом фактических расходов исполнителя при отказе одной из сторон от договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как установили суды, 29.10.2021 общество (заказчик) и бюро (исполнитель) заключили договор N 102921.01-оц, в соответствии с которым исполнитель принял на себя обязательства оказать заказчику следующие услуги: произвести определение инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей для целей отражения в бухгалтерском учете общества в количестве 3806 штук. В свою очередь, заказчик обязался принять и оплатить услуги.
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2023)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200
(ред. от 27.05.2025)
"Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации"15. Перевозка груза с сопровождением представителя грузовладельца, перевозка груза, в отношении которого не ведется учет движения товарно-материальных ценностей, осуществляются транспортным средством, предоставляемым на основании договора фрахтования, заключаемого в письменной форме. Если иное не предусмотрено соглашением сторон, договор фрахтования заключается в форме заказа-наряда на предоставление транспортного средства (далее - заказ-наряд).
(ред. от 27.05.2025)
"Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации"15. Перевозка груза с сопровождением представителя грузовладельца, перевозка груза, в отношении которого не ведется учет движения товарно-материальных ценностей, осуществляются транспортным средством, предоставляемым на основании договора фрахтования, заключаемого в письменной форме. Если иное не предусмотрено соглашением сторон, договор фрахтования заключается в форме заказа-наряда на предоставление транспортного средства (далее - заказ-наряд).
Вопрос: Какие требования установлены к осуществлению перевозки алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)При осуществлении перевозок алкогольной продукции необходимо оформление товарно-транспортной накладной, которая является первичным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за них (п. 1 ст. 10.2 Закона N 171-ФЗ, п. п. 7, 10 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200, Приложение к Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, Информация Росалкогольрегулирования от 10.08.2021).
(Консультация эксперта, 2025)При осуществлении перевозок алкогольной продукции необходимо оформление товарно-транспортной накладной, которая является первичным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за них (п. 1 ст. 10.2 Закона N 171-ФЗ, п. п. 7, 10 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200, Приложение к Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, Информация Росалкогольрегулирования от 10.08.2021).
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)По мнению инспекции, обществом неправомерно заявлены вычеты НДС и завышены расходы для целей исчисления налога на прибыль в результате создания формального документооборота по взаимоотношениям с рядом контрагентов. Суд частично удовлетворил требования, учтя следующие факторы: отсутствие возможности у контрагентов достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия производственных и трудовых ресурсов; ненахождение организаций по юридическим адресам; документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами, в порядке ст. 93.1 НК РФ не представлены; часть сделок заключена вскоре после создания контрагентов; заявитель являлся основным покупателем; стоимость отдельных видов работ от контрагентов превышает стоимость работ, переданных, в свою очередь, налогоплательщиком заказчикам, общая наценка по сделкам является минимальной, свидетельствует об отсутствии у общества намерения получить положительный финансовый результат при заключении сделок с контрагентами. Налоговым органом доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды. Однако, поскольку по документам можно установить реальную стоимость ТМЦ по поставке и она должна быть учтена при исчислении налога на прибыль, суд применил налоговую реконструкцию по данному налогу исходя из той части затрат, которые мог понести налогоплательщик по реальным сделкам.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)По мнению инспекции, обществом неправомерно заявлены вычеты НДС и завышены расходы для целей исчисления налога на прибыль в результате создания формального документооборота по взаимоотношениям с рядом контрагентов. Суд частично удовлетворил требования, учтя следующие факторы: отсутствие возможности у контрагентов достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия производственных и трудовых ресурсов; ненахождение организаций по юридическим адресам; документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами, в порядке ст. 93.1 НК РФ не представлены; часть сделок заключена вскоре после создания контрагентов; заявитель являлся основным покупателем; стоимость отдельных видов работ от контрагентов превышает стоимость работ, переданных, в свою очередь, налогоплательщиком заказчикам, общая наценка по сделкам является минимальной, свидетельствует об отсутствии у общества намерения получить положительный финансовый результат при заключении сделок с контрагентами. Налоговым органом доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды. Однако, поскольку по документам можно установить реальную стоимость ТМЦ по поставке и она должна быть учтена при исчислении налога на прибыль, суд применил налоговую реконструкцию по данному налогу исходя из той части затрат, которые мог понести налогоплательщик по реальным сделкам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку установлено искажение налогоплательщиком сведений о хозяйственной деятельности, об учете ТМЦ, их производстве, обороте, остатках, о выручке и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, суд пришел к выводу о правомерности доначислений (Постановление АС СКО от 28.06.2022 N Ф08-5253/2022 по делу N А53-2189/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку установлено искажение налогоплательщиком сведений о хозяйственной деятельности, об учете ТМЦ, их производстве, обороте, остатках, о выручке и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, суд пришел к выводу о правомерности доначислений (Постановление АС СКО от 28.06.2022 N Ф08-5253/2022 по делу N А53-2189/2021).
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. Расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ, на основании пп. 7 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут быть учтены при определении объекта налогообложения по УСН, если непосредственно связаны с осуществляемой предпринимательской деятельностью (см. Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-11-06/2/69265).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. Расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ, на основании пп. 7 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут быть учтены при определении объекта налогообложения по УСН, если непосредственно связаны с осуществляемой предпринимательской деятельностью (см. Письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-11-06/2/69265).
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Правильно ли понимание, что гл. 21 НК начинает работать с 1 апреля 2021 г., поскольку налогоплательщики заявляют вычет в декларации за I квартал 2021 г., проведя перенос остатков со склада ЕНВД на склад ОСН? Правильно ли понимание, что трехлетний срок начинает работать, соответственно, с даты принятия на учет перемещенных ТМЦ, не важно, в каком году они были приобретены по специальному налоговому режиму?
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Правильно ли понимание, что гл. 21 НК начинает работать с 1 апреля 2021 г., поскольку налогоплательщики заявляют вычет в декларации за I квартал 2021 г., проведя перенос остатков со склада ЕНВД на склад ОСН? Правильно ли понимание, что трехлетний срок начинает работать, соответственно, с даты принятия на учет перемещенных ТМЦ, не важно, в каком году они были приобретены по специальному налоговому режиму?
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иных положений по определению стоимости материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, в гл. 25 НК РФ нет.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иных положений по определению стоимости материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, в гл. 25 НК РФ нет.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Статья: Коллективные средства защиты
(Агуреева Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 3)- бухгалтерском учете (как товарно-материальные ценности).
(Агуреева Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 3)- бухгалтерском учете (как товарно-материальные ценности).
Готовое решение: Как подписать товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)В товарной накладной по форме N ТОРГ-12 предусмотрены подписи лиц, совершивших отгрузку (приемку) ТМЦ и (или) ответственных за ее оформление со стороны продавца (грузоотправителя) и покупателя (грузополучателя) (п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 11 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете").
(КонсультантПлюс, 2025)В товарной накладной по форме N ТОРГ-12 предусмотрены подписи лиц, совершивших отгрузку (приемку) ТМЦ и (или) ответственных за ее оформление со стороны продавца (грузоотправителя) и покупателя (грузополучателя) (п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 11 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете").
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время допускается несовпадение даты составления первичного учетного документа и даты совершения факта хозяйственной жизни (пп. "б" п. 8 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33). Разница в датах может возникнуть, например, когда товар был отпущен со склада на следующий день после того, как поставщик оформил товарную накладную. Аналогичные разъяснения содержатся в Приложении N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ относительно порядка заполнения УПД. Полагаем, что они применимы и к порядку заполнения товарной накладной по форме N ТОРГ-12, поскольку данные формы являются взаимозаменяемыми.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время допускается несовпадение даты составления первичного учетного документа и даты совершения факта хозяйственной жизни (пп. "б" п. 8 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33). Разница в датах может возникнуть, например, когда товар был отпущен со склада на следующий день после того, как поставщик оформил товарную накладную. Аналогичные разъяснения содержатся в Приложении N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ относительно порядка заполнения УПД. Полагаем, что они применимы и к порядку заполнения товарной накладной по форме N ТОРГ-12, поскольку данные формы являются взаимозаменяемыми.