Учет тмц 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет тмц 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2024 N 21АП-1966/2024 по делу N А83-23807/2021
Требование: О взыскании убытков в виде недостачи в связи с ненадлежащим бухгалтерским учетом движения материальных ценностей и запасов в обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно представленным на исследование первичным учетным документам, документально сумма расхождения между остатками товарно-материальных ценностей в ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", установленными инвентаризационными описями N 1 от 27.09.2021, N 2 от 27.09.2021 и документальными остатками товарно-материальных ценностей согласно регистрам бухгалтерского учета ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", не подтверждается.
Требование: О взыскании убытков в виде недостачи в связи с ненадлежащим бухгалтерским учетом движения материальных ценностей и запасов в обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно представленным на исследование первичным учетным документам, документально сумма расхождения между остатками товарно-материальных ценностей в ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", установленными инвентаризационными описями N 1 от 27.09.2021, N 2 от 27.09.2021 и документальными остатками товарно-материальных ценностей согласно регистрам бухгалтерского учета ООО "ТАХОСЕРВИСКРЫМ", не подтверждается.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 17АП-11340/2023-АК по делу N А71-3920/2023
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании вышеизложенного, апелляционный суд приходит к выводам, что материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком формального документооборота в целях неправомерного учета налоговых вычетов. Фактически ТМЦ от спорных контрагентов в 4 квартале 2021 года не приобретались. Строительные материалы, использованные при проведении в 3 квартале 2021 года ремонтных работ на объекте СПК "Прогресс", были приобретены ранее у ООО "Навикар" (применяет УСН), ИП Никитина В.Д. (вычетами по НДС общество воспользовалось в 3 квартале 2021), а также у иных неустановленных лиц. Все работы на данном объекте были завершены в 3 квартале 2021. Необходимости закупки спорных ТМЦ в 4 квартале 2021 года не было. Также не подтверждается использование указанных ТМЦ в последующие налоговые периоды. При этом суд первой инстанции оценивал общие условия поставки и характеристику спорных контрагентов, что позволило сделать правомерный вывод о формальности заключения сделок о поставке товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Подлежит ли возмещению заказчику аванс за вычетом фактических расходов исполнителя при отказе одной из сторон от договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установили суды, 29.10.2021 общество (заказчик) и бюро (исполнитель) заключили договор N 102921.01-оц, в соответствии с которым исполнитель принял на себя обязательства оказать заказчику следующие услуги: произвести определение инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей для целей отражения в бухгалтерском учете общества в количестве 3806 штук. В свою очередь, заказчик обязался принять и оплатить услуги.
Подлежит ли возмещению заказчику аванс за вычетом фактических расходов исполнителя при отказе одной из сторон от договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установили суды, 29.10.2021 общество (заказчик) и бюро (исполнитель) заключили договор N 102921.01-оц, в соответствии с которым исполнитель принял на себя обязательства оказать заказчику следующие услуги: произвести определение инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей для целей отражения в бухгалтерском учете общества в количестве 3806 штук. В свою очередь, заказчик обязался принять и оплатить услуги.
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2023)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200
(ред. от 27.05.2025)
"Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации"15. Перевозка груза с сопровождением представителя грузовладельца, перевозка груза, в отношении которого не ведется учет движения товарно-материальных ценностей, осуществляются транспортным средством, предоставляемым на основании договора фрахтования, заключаемого в письменной форме. Если иное не предусмотрено соглашением сторон, договор фрахтования заключается в форме заказа-наряда на предоставление транспортного средства (далее - заказ-наряд).
(ред. от 27.05.2025)
"Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации"15. Перевозка груза с сопровождением представителя грузовладельца, перевозка груза, в отношении которого не ведется учет движения товарно-материальных ценностей, осуществляются транспортным средством, предоставляемым на основании договора фрахтования, заключаемого в письменной форме. Если иное не предусмотрено соглашением сторон, договор фрахтования заключается в форме заказа-наряда на предоставление транспортного средства (далее - заказ-наряд).
Формы
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Если же, помимо хранения зерна, производятся также его усушка и подработка, являющиеся частью производственного процесса, то возникающие потери уже относятся к технологическим потерям, которые учитываются для целей налогообложения в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-03-06/1/26973).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Если же, помимо хранения зерна, производятся также его усушка и подработка, являющиеся частью производственного процесса, то возникающие потери уже относятся к технологическим потерям, которые учитываются для целей налогообложения в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-03-06/1/26973).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку установлено искажение налогоплательщиком сведений о хозяйственной деятельности, об учете ТМЦ, их производстве, обороте, остатках, о выручке и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, суд пришел к выводу о правомерности доначислений (Постановление АС СКО от 28.06.2022 N Ф08-5253/2022 по делу N А53-2189/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку установлено искажение налогоплательщиком сведений о хозяйственной деятельности, об учете ТМЦ, их производстве, обороте, остатках, о выручке и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, суд пришел к выводу о правомерности доначислений (Постановление АС СКО от 28.06.2022 N Ф08-5253/2022 по делу N А53-2189/2021).
Статья: Как учесть поступившие товары/работы/услуги без подтверждающих документов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 18)НДС. Входной НДС по неотфактурованной поставке можно определить расчетным путем и отразить по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" на дату принятия ТМЦ к учету. При условии что поставщик является плательщиком НДС и ваша организация имеет право на вычет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 18)НДС. Входной НДС по неотфактурованной поставке можно определить расчетным путем и отразить по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" на дату принятия ТМЦ к учету. При условии что поставщик является плательщиком НДС и ваша организация имеет право на вычет.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Обратите внимание! Возникновение у "упрощенца" обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретения статуса плательщика НДС, поэтому правом на применение вычетов по налогу он не обладает. Пленум ВАС РФ подчеркнул это в п. 5 Постановления от 30.05.2014 N 33 (см. также Письма Минфина России от 10.12.2021 N 03-07-11/100707, от 11.01.2018 N 03-07-14/328).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Обратите внимание! Возникновение у "упрощенца" обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретения статуса плательщика НДС, поэтому правом на применение вычетов по налогу он не обладает. Пленум ВАС РФ подчеркнул это в п. 5 Постановления от 30.05.2014 N 33 (см. также Письма Минфина России от 10.12.2021 N 03-07-11/100707, от 11.01.2018 N 03-07-14/328).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
Статья: Коллективные средства защиты
(Агуреева Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 3)- бухгалтерском учете (как товарно-материальные ценности).
(Агуреева Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 3)- бухгалтерском учете (как товарно-материальные ценности).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)До 2022 года согласно п. 5 и п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" активы, в отношении которых выполнялись условия принятия их к учету в качестве основных средств, стоимостью до 40 000 рублей могли быть учтены по решению организации либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации;
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупку товара у физлица оформляют договором и актом приема-передачи, покупку продуктов - актом ОП-5. Если товар приобретен для перепродажи, применяют ККТ и выдают чек с признаком расчета "расход". НДФЛ с выплат физлицу не удерживают, взносы на них не начисляют. Проводка при покупке: Д 10 (41) - К 60 (73) (ст. 420 НК РФ, Письма Минфина от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, от 08.05.2019 N 03-04-06/33776).
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупку товара у физлица оформляют договором и актом приема-передачи, покупку продуктов - актом ОП-5. Если товар приобретен для перепродажи, применяют ККТ и выдают чек с признаком расчета "расход". НДФЛ с выплат физлицу не удерживают, взносы на них не начисляют. Проводка при покупке: Д 10 (41) - К 60 (73) (ст. 420 НК РФ, Письма Минфина от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, от 08.05.2019 N 03-04-06/33776).