Учет субсидий в казенном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий в казенном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)...В ответном письме... Центр, указывая на то, что субсидия может быть выделена и израсходована только на цели, предусмотренные Порядком предоставления субсидий, к которым субаренда помещений не относится, отказал... в предоставлении субсидии...
(КонсультантПлюс, 2025)...В ответном письме... Центр, указывая на то, что субсидия может быть выделена и израсходована только на цели, предусмотренные Порядком предоставления субсидий, к которым субаренда помещений не относится, отказал... в предоставлении субсидии...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О случаях заключения соглашений о предоставлении субсидий казенными учреждениями субъекта РФ и об отчете о достижении результата предоставления субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат).
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 02-12-06/43510)Учитывая изложенное, заключение соглашений о предоставлении субсидий казенными учреждениями субъекта Российской Федерации, по мнению Департамента, возможно в случае, предусмотренном подпунктом "д" пункта 11 Общих требований N 1782, а также в случае передачи таким учреждениям полномочий главного распорядителя бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 02-12-06/43510)Учитывая изложенное, заключение соглашений о предоставлении субсидий казенными учреждениями субъекта Российской Федерации, по мнению Департамента, возможно в случае, предусмотренном подпунктом "д" пункта 11 Общих требований N 1782, а также в случае передачи таким учреждениям полномочий главного распорядителя бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Учет расходов на спецодежду при расчете налога на прибыль зависит от того, к какому виду расходов нужно отнести затраты на нее (материальные расходы, расходы на приобретение амортизируемого имущества или прочие расходы). При этом опираться на типовые нормы выдачи спецодежды или повышенные, установленные вашим ЛНА по результатам спецоценки условий труда, нужно, если затраты на нее учитываются в составе материальных расходов (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 221 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учет расходов на спецодежду при расчете налога на прибыль зависит от того, к какому виду расходов нужно отнести затраты на нее (материальные расходы, расходы на приобретение амортизируемого имущества или прочие расходы). При этом опираться на типовые нормы выдачи спецодежды или повышенные, установленные вашим ЛНА по результатам спецоценки условий труда, нужно, если затраты на нее учитываются в составе материальных расходов (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 221 ТК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)15 декабря 2014 г. жилищным органом принято предварительное решение о предоставлении Ш. жилищной субсидии, которое с комплектом необходимых документов и учетным жилищным делом истца было направлено для принятия окончательного решения в федеральное государственное казенное учреждение "Западное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России (далее - ФГКУ "Западрегионжилье") и поступило туда 26 декабря 2014 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)15 декабря 2014 г. жилищным органом принято предварительное решение о предоставлении Ш. жилищной субсидии, которое с комплектом необходимых документов и учетным жилищным делом истца было направлено для принятия окончательного решения в федеральное государственное казенное учреждение "Западное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России (далее - ФГКУ "Западрегионжилье") и поступило туда 26 декабря 2014 г.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.06.2024 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в связи с жалобой гражданина В.В. Кузнецова"Заявитель по настоящему делу - гражданин В.В. Кузнецов обратился в суд с исковым заявлением к Тамбовскому областному государственному казенному учреждению "Центр социальной поддержки граждан" об обязании предоставить субсидию на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, указав в обоснование своих требований, что ответчик, ранее отказавший ему в назначении субсидии, неверно определил среднемесячный доход за период с сентября 2021 года по февраль 2022 года, поскольку он был исчислен с учетом пособия по безработице с 17 апреля 2020 года по 16 октября 2020 года, взысканного в судебном порядке и полученного 18 февраля 2022 года.
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в связи с жалобой гражданина В.В. Кузнецова"Заявитель по настоящему делу - гражданин В.В. Кузнецов обратился в суд с исковым заявлением к Тамбовскому областному государственному казенному учреждению "Центр социальной поддержки граждан" об обязании предоставить субсидию на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, указав в обоснование своих требований, что ответчик, ранее отказавший ему в назначении субсидии, неверно определил среднемесячный доход за период с сентября 2021 года по февраль 2022 года, поскольку он был исчислен с учетом пособия по безработице с 17 апреля 2020 года по 16 октября 2020 года, взысканного в судебном порядке и полученного 18 февраля 2022 года.
Статья: Особенности публично-правового статуса казенных учреждений (В.В. Черников... учителя всегда рядом)
(Титов А.С.)
("Административное право и процесс", 2021, N 7)Гражданско-правовые ограничения компетенции казенного учреждения, связанные с запретом предоставления и получения кредитов или займов, приобретения ценных бумаг, обусловлены прежде всего первичностью бюджетно-правового статуса казенного учреждения. Согласно бюджетному законодательству предоставление субсидий и бюджетных кредитов казенному учреждению не предусмотрено.
(Титов А.С.)
("Административное право и процесс", 2021, N 7)Гражданско-правовые ограничения компетенции казенного учреждения, связанные с запретом предоставления и получения кредитов или займов, приобретения ценных бумаг, обусловлены прежде всего первичностью бюджетно-правового статуса казенного учреждения. Согласно бюджетному законодательству предоставление субсидий и бюджетных кредитов казенному учреждению не предусмотрено.
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Справка о применяемой системе налогообложения
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)передается в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращается в рамках концессионного соглашения). Это правило также распространяется на имущественные права. Расходы в части остаточной стоимости амортизируемого имущества можно учесть, если они профинансированы за счет средств субсидий, полученных на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техперевооружение (приобретение имущественных прав). Их учитывают в размере, не превышающем величину доходов, которые признаются в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ (Письма Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416 (п. 2), от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025);
(КонсультантПлюс, 2025)передается в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращается в рамках концессионного соглашения). Это правило также распространяется на имущественные права. Расходы в части остаточной стоимости амортизируемого имущества можно учесть, если они профинансированы за счет средств субсидий, полученных на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техперевооружение (приобретение имущественных прав). Их учитывают в размере, не превышающем величину доходов, которые признаются в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ (Письма Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416 (п. 2), от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025);
Статья: Бюджетно-правовой договор: вопросы идентификации
(Кононов А.М.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)Анализ субъектного состава бюджетно-правового договора показывает, что в отдельных случаях законодателем допускается его заключение без участия органов публичной власти. Например, согласно п. 10.1 ст. 161 БК РФ казенное учреждение имеет право передать полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии). Пунктом 8 ст. 241 БК РФ Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" и Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос" наделены в том числе полномочиями главных распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в связи с чем данные лица заключают бюджетно-правовые договоры о предоставлении субсидий и бюджетных инвестиций. Отметим, что с учетом цели создания данных лиц, которая заключается не в извлечении прибыли, а в решении общественных (социальных) задач, они могут быть отнесены к категории юридических лиц публичного права <29>. Соответственно, одной из сторон бюджетно-правового договора выступает публичный субъект.
(Кононов А.М.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)Анализ субъектного состава бюджетно-правового договора показывает, что в отдельных случаях законодателем допускается его заключение без участия органов публичной власти. Например, согласно п. 10.1 ст. 161 БК РФ казенное учреждение имеет право передать полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии). Пунктом 8 ст. 241 БК РФ Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" и Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос" наделены в том числе полномочиями главных распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в связи с чем данные лица заключают бюджетно-правовые договоры о предоставлении субсидий и бюджетных инвестиций. Отметим, что с учетом цели создания данных лиц, которая заключается не в извлечении прибыли, а в решении общественных (социальных) задач, они могут быть отнесены к категории юридических лиц публичного права <29>. Соответственно, одной из сторон бюджетно-правового договора выступает публичный субъект.
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2025)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, и субсидии, предоставленные бюджетным (автономным) учреждениям, так как они относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, и субсидии, предоставленные бюджетным (автономным) учреждениям, так как они относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Как учесть в целях ЕСХН полученные субсидии на развитие сельского хозяйства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.