Учет субсидий в казенном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий в казенном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)...В ответном письме... Центр, указывая на то, что субсидия может быть выделена и израсходована только на цели, предусмотренные Порядком предоставления субсидий, к которым субаренда помещений не относится, отказал... в предоставлении субсидии...
(КонсультантПлюс, 2026)...В ответном письме... Центр, указывая на то, что субсидия может быть выделена и израсходована только на цели, предусмотренные Порядком предоставления субсидий, к которым субаренда помещений не относится, отказал... в предоставлении субсидии...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О случаях заключения соглашений о предоставлении субсидий казенными учреждениями субъекта РФ и об отчете о достижении результата предоставления субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат).
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 02-12-06/43510)Учитывая изложенное, заключение соглашений о предоставлении субсидий казенными учреждениями субъекта Российской Федерации, по мнению Департамента, возможно в случае, предусмотренном подпунктом "д" пункта 11 Общих требований N 1782, а также в случае передачи таким учреждениям полномочий главного распорядителя бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 02-12-06/43510)Учитывая изложенное, заключение соглашений о предоставлении субсидий казенными учреждениями субъекта Российской Федерации, по мнению Департамента, возможно в случае, предусмотренном подпунктом "д" пункта 11 Общих требований N 1782, а также в случае передачи таким учреждениям полномочий главного распорядителя бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Учет расходов на спецодежду при расчете налога на прибыль зависит от того, к какому виду расходов нужно отнести затраты на нее (материальные расходы, расходы на приобретение амортизируемого имущества или прочие расходы). При этом опираться на типовые нормы выдачи спецодежды или повышенные, установленные вашим ЛНА по результатам спецоценки условий труда, нужно, если затраты на нее учитываются в составе материальных расходов (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 221 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учет расходов на спецодежду при расчете налога на прибыль зависит от того, к какому виду расходов нужно отнести затраты на нее (материальные расходы, расходы на приобретение амортизируемого имущества или прочие расходы). При этом опираться на типовые нормы выдачи спецодежды или повышенные, установленные вашим ЛНА по результатам спецоценки условий труда, нужно, если затраты на нее учитываются в составе материальных расходов (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 221 ТК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)15 декабря 2014 г. жилищным органом принято предварительное решение о предоставлении Ш. жилищной субсидии, которое с комплектом необходимых документов и учетным жилищным делом истца было направлено для принятия окончательного решения в федеральное государственное казенное учреждение "Западное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России (далее - ФГКУ "Западрегионжилье") и поступило туда 26 декабря 2014 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)15 декабря 2014 г. жилищным органом принято предварительное решение о предоставлении Ш. жилищной субсидии, которое с комплектом необходимых документов и учетным жилищным делом истца было направлено для принятия окончательного решения в федеральное государственное казенное учреждение "Западное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России (далее - ФГКУ "Западрегионжилье") и поступило туда 26 декабря 2014 г.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.06.2024 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в связи с жалобой гражданина В.В. Кузнецова"Заявитель по настоящему делу - гражданин В.В. Кузнецов обратился в суд с исковым заявлением к Тамбовскому областному государственному казенному учреждению "Центр социальной поддержки граждан" об обязании предоставить субсидию на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, указав в обоснование своих требований, что ответчик, ранее отказавший ему в назначении субсидии, неверно определил среднемесячный доход за период с сентября 2021 года по февраль 2022 года, поскольку он был исчислен с учетом пособия по безработице с 17 апреля 2020 года по 16 октября 2020 года, взысканного в судебном порядке и полученного 18 февраля 2022 года.
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в связи с жалобой гражданина В.В. Кузнецова"Заявитель по настоящему делу - гражданин В.В. Кузнецов обратился в суд с исковым заявлением к Тамбовскому областному государственному казенному учреждению "Центр социальной поддержки граждан" об обязании предоставить субсидию на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, указав в обоснование своих требований, что ответчик, ранее отказавший ему в назначении субсидии, неверно определил среднемесячный доход за период с сентября 2021 года по февраль 2022 года, поскольку он был исчислен с учетом пособия по безработице с 17 апреля 2020 года по 16 октября 2020 года, взысканного в судебном порядке и полученного 18 февраля 2022 года.
Статья: Бюджетно-правовой договор: вопросы идентификации
(Кононов А.М.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)Анализ субъектного состава бюджетно-правового договора показывает, что в отдельных случаях законодателем допускается его заключение без участия органов публичной власти. Например, согласно п. 10.1 ст. 161 БК РФ казенное учреждение имеет право передать полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии). Пунктом 8 ст. 241 БК РФ Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" и Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос" наделены в том числе полномочиями главных распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в связи с чем данные лица заключают бюджетно-правовые договоры о предоставлении субсидий и бюджетных инвестиций. Отметим, что с учетом цели создания данных лиц, которая заключается не в извлечении прибыли, а в решении общественных (социальных) задач, они могут быть отнесены к категории юридических лиц публичного права <29>. Соответственно, одной из сторон бюджетно-правового договора выступает публичный субъект.
(Кононов А.М.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)Анализ субъектного состава бюджетно-правового договора показывает, что в отдельных случаях законодателем допускается его заключение без участия органов публичной власти. Например, согласно п. 10.1 ст. 161 БК РФ казенное учреждение имеет право передать полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии). Пунктом 8 ст. 241 БК РФ Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" и Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос" наделены в том числе полномочиями главных распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств, в связи с чем данные лица заключают бюджетно-правовые договоры о предоставлении субсидий и бюджетных инвестиций. Отметим, что с учетом цели создания данных лиц, которая заключается не в извлечении прибыли, а в решении общественных (социальных) задач, они могут быть отнесены к категории юридических лиц публичного права <29>. Соответственно, одной из сторон бюджетно-правового договора выступает публичный субъект.
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)бюджетные ассигнования казенным учреждениям, субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
(КонсультантПлюс, 2026)бюджетные ассигнования казенным учреждениям, субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
Вопрос: Как учесть в целях ЕСХН полученные субсидии на развитие сельского хозяйства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно в учете учреждения отразить списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются лимиты бюджетных обязательств, доведенные до казенных учреждений, и субсидии, предоставленные бюджетным (автономным) учреждениям, так как они относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках такого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются лимиты бюджетных обязательств, доведенные до казенных учреждений, и субсидии, предоставленные бюджетным (автономным) учреждениям, так как они относятся к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках такого финансирования.
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2026)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Справка о применяемой системе налогообложения
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)<1> См.: Мухин С. Перечисление средств, подлежащих казначейскому сопровождению // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2022. N 8. С. 69 - 74.
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)<1> См.: Мухин С. Перечисление средств, подлежащих казначейскому сопровождению // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2022. N 8. С. 69 - 74.
Статья: Вопросы по заполнению отчета (ф. 0503127) за I квартал 2024 года
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 5)Пример отражения в бюджетном учете казенного учреждения операций по поступлению от подведомственного учреждения неиспользованного остатка целевой субсидии прошлого года приведен в Письме Минфина России N 02-07-07/15237, Федерального казначейства N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016 "О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 году".
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 5)Пример отражения в бюджетном учете казенного учреждения операций по поступлению от подведомственного учреждения неиспользованного остатка целевой субсидии прошлого года приведен в Письме Минфина России N 02-07-07/15237, Федерального казначейства N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016 "О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 году".
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)Казенное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика. Казенное учреждение обеспечивает исполнение денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в соответствии с БК РФ. Казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются. Казенное учреждение по согласованию с главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого оно находится, на основании договора (соглашения) вправе передать иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии) полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности.
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)Казенное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика. Казенное учреждение обеспечивает исполнение денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в соответствии с БК РФ. Казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются. Казенное учреждение по согласованию с главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого оно находится, на основании договора (соглашения) вправе передать иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии) полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности.