Учет субсидий в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расчет НМЦК при закупке услуг по перевозке
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2022 N Ф06-18273/2022 по делу N А49-1739/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2022 N Ф06-18273/2022 по делу N А49-1739/2021
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Возврат переплаты по дивидендам
(КонсультантПлюс, 2025)С акционера взыщут неосновательное обогащение в размере выплаченных дивидендов, если при определении прибыли общества учитывались полученные субсидии и без их учета деятельность общества убыточна
(КонсультантПлюс, 2025)С акционера взыщут неосновательное обогащение в размере выплаченных дивидендов, если при определении прибыли общества учитывались полученные субсидии и без их учета деятельность общества убыточна
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)О том, каким образом учитывать входной НДС при получении субсидии, читайте: 2021, N 5, с. 26.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)О том, каким образом учитывать входной НДС при получении субсидии, читайте: 2021, N 5, с. 26.
Статья: Налогообложение грантов: на что обратить внимание
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Таким образом, полученные в качестве гранта из федерального, регионального или местного бюджета средства для целей налогообложения грантом не являются и должны учитываться как субсидии (письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@, постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2012 N А08-8793/2011). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 08, 2014.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Таким образом, полученные в качестве гранта из федерального, регионального или местного бюджета средства для целей налогообложения грантом не являются и должны учитываться как субсидии (письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@, постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2012 N А08-8793/2011). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 08, 2014.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Оценивая законность действий центра жилищных субсидий по отказу в предоставлении субсидии Г. и В. по заявлениям от 2 июня 2021 г., суд первой инстанции приведенное выше правовое регулирование и разъяснения Пленума Верховного Суда с учетом жизненной ситуации Г. и В. не принял во внимание, в связи с чем не дал надлежащей оценки действиям центра жилищных субсидий по отказу в предоставлении Г. и В. субсидии, исходя из того, что у Г. при обращении с заявлениями о предоставлении субсидии 2 июня 2021 г. не имелось объективной возможности представить документы, подтверждающие размер вносимой каждым из собственников платы за жилое помещение и коммунальные услуги, поскольку оплата за жилое помещение и коммунальные услуги всегда производилась собственниками солидарно на основании единого платежного документа, выставляемого управляющей организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Оценивая законность действий центра жилищных субсидий по отказу в предоставлении субсидии Г. и В. по заявлениям от 2 июня 2021 г., суд первой инстанции приведенное выше правовое регулирование и разъяснения Пленума Верховного Суда с учетом жизненной ситуации Г. и В. не принял во внимание, в связи с чем не дал надлежащей оценки действиям центра жилищных субсидий по отказу в предоставлении Г. и В. субсидии, исходя из того, что у Г. при обращении с заявлениями о предоставлении субсидии 2 июня 2021 г. не имелось объективной возможности представить документы, подтверждающие размер вносимой каждым из собственников платы за жилое помещение и коммунальные услуги, поскольку оплата за жилое помещение и коммунальные услуги всегда производилась собственниками солидарно на основании единого платежного документа, выставляемого управляющей организацией.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Решением 35 гарнизонного военного суда от 30 июля 2021 г., оставленным без изменения апелляционным определением Тихоокеанского военного суда от 27 октября 2021 г. и кассационным определением кассационного военного суда от 24 февраля 2022 г., М. отказано в удовлетворении административного искового заявления, в котором он просил признать незаконным решение жилищной комиссии Пограничного управления ФСБ России по восточному арктическому району (далее - Пограничное управление) от 8 апреля 2021 г. о снятии его в составе семьи из 2 человек (он и дочь) с учета нуждающихся в жилых помещениях по избранному месту жительства в г. Магадане (с обеспечением жилым помещением в форме предоставления субсидии для приобретения или строительства жилого помещения (далее - жилищная субсидия).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Решением 35 гарнизонного военного суда от 30 июля 2021 г., оставленным без изменения апелляционным определением Тихоокеанского военного суда от 27 октября 2021 г. и кассационным определением кассационного военного суда от 24 февраля 2022 г., М. отказано в удовлетворении административного искового заявления, в котором он просил признать незаконным решение жилищной комиссии Пограничного управления ФСБ России по восточному арктическому району (далее - Пограничное управление) от 8 апреля 2021 г. о снятии его в составе семьи из 2 человек (он и дочь) с учета нуждающихся в жилых помещениях по избранному месту жительства в г. Магадане (с обеспечением жилым помещением в форме предоставления субсидии для приобретения или строительства жилого помещения (далее - жилищная субсидия).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае организация отнесла суммы субсидии в состав доходов по налогу на прибыль пропорционально получению дохода, а не на дату их фактического зачисления на счет. Однако суд признал, что субсидия учитывается в составе внереализационных доходов на дату ее зачисления (Постановление АС Дальневосточного округа от 16.12.2021 N Ф03-6833/2021 по делу N А37-674/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае организация отнесла суммы субсидии в состав доходов по налогу на прибыль пропорционально получению дохода, а не на дату их фактического зачисления на счет. Однако суд признал, что субсидия учитывается в составе внереализационных доходов на дату ее зачисления (Постановление АС Дальневосточного округа от 16.12.2021 N Ф03-6833/2021 по делу N А37-674/2021).
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<25> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36837 "Об учете медицинской организацией субсидий при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль" // СПС "КонсультантПлюс".
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<25> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36837 "Об учете медицинской организацией субсидий при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Правовая основа трудоустройства граждан, имеющих ограничения по здоровью
(Серегина Л.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 6)Во время первой волны пандемии COVID-19 Минтрудом России совместно с субъектами РФ с учетом специфики региональных рынков труда и структуры безработицы был разработан комплекс мер, включающих субсидирование найма граждан, признанных безработными на 1 января 2021 г. <45>. Получить субсидию мог любой работодатель, принявший на работу безработного гражданина, в том числе инвалида, зарегистрированного в центре занятости по состоянию на 1 января 2021 г. Эти средства могли направляться на создание (оборудование) специального рабочего места для инвалида, субсидирование заработной платы, компенсацию расходов по наставничеству и других расходов, связанных с трудоустройством и адаптацией инвалида на рабочем месте.
(Серегина Л.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 6)Во время первой волны пандемии COVID-19 Минтрудом России совместно с субъектами РФ с учетом специфики региональных рынков труда и структуры безработицы был разработан комплекс мер, включающих субсидирование найма граждан, признанных безработными на 1 января 2021 г. <45>. Получить субсидию мог любой работодатель, принявший на работу безработного гражданина, в том числе инвалида, зарегистрированного в центре занятости по состоянию на 1 января 2021 г. Эти средства могли направляться на создание (оборудование) специального рабочего места для инвалида, субсидирование заработной платы, компенсацию расходов по наставничеству и других расходов, связанных с трудоустройством и адаптацией инвалида на рабочем месте.
Вопрос: Об отражении остатков субсидий, подлежащих казначейскому сопровождению, в отчете об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 02-12-12/72320)<3> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 июня 2024 г. N 94н "О внесении изменений в Типовую форму соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. N 199н".
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 02-12-12/72320)<3> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 июня 2024 г. N 94н "О внесении изменений в Типовую форму соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. N 199н".
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
(КонсультантПлюс, 2025)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
Статья: О жилищном обеспечении военнослужащих при увольнении с военной службы (по материалам судебной практики)
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 6)По делу установлено, что в связи с достижением 20 лет общей продолжительности военной службы С., заключивший первый контракт о прохождении военной службы до 1 января 1998 г., на основании решения ФГКУ "Южное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России от 14 августа 2019 г. принят на учет нуждающихся в жилых помещениях, предоставляемых по договору социального найма, в дальнейшем способ обеспечения жильем изменен на жилищную субсидию. В ходе беседы, проведенной 12 апреля 2021 г., С. выразил несогласие с увольнением с военной службы по имеющемуся у него безусловному основанию - в связи с признанием его ограниченно годным к военной службе до обеспечения жилым помещением (жилищной субсидией).
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 6)По делу установлено, что в связи с достижением 20 лет общей продолжительности военной службы С., заключивший первый контракт о прохождении военной службы до 1 января 1998 г., на основании решения ФГКУ "Южное региональное управление жилищного обеспечения" Минобороны России от 14 августа 2019 г. принят на учет нуждающихся в жилых помещениях, предоставляемых по договору социального найма, в дальнейшем способ обеспечения жильем изменен на жилищную субсидию. В ходе беседы, проведенной 12 апреля 2021 г., С. выразил несогласие с увольнением с военной службы по имеющемуся у него безусловному основанию - в связи с признанием его ограниченно годным к военной службе до обеспечения жилым помещением (жилищной субсидией).
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)12) Приказа Федерального казначейства от 22 декабря 2021 г. N 42н "Об утверждении Порядка осуществления операций по перечислению территориальными органами Федерального казначейства субсидий участникам казначейского сопровождения с лицевых счетов для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств при казначейском сопровождении";
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)12) Приказа Федерального казначейства от 22 декабря 2021 г. N 42н "Об утверждении Порядка осуществления операций по перечислению территориальными органами Федерального казначейства субсидий участникам казначейского сопровождения с лицевых счетов для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств при казначейском сопровождении";
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии, поименованные в ст. 251 НК РФ в качестве необлагаемых, - не учитывайте их при расчете налога на прибыль. Пример - субсидии, полученные на выдачу займов (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103799).
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии, поименованные в ст. 251 НК РФ в качестве необлагаемых, - не учитывайте их при расчете налога на прибыль. Пример - субсидии, полученные на выдачу займов (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103799).
Ситуация: Как госслужащему получить субсидию на приобретение жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Особый порядок предоставления субсидии предусмотрен для гражданских служащих, замещающих должности категорий "руководители" и "помощники (советники)" высшей группы должностей. В частности, субсидия может им предоставляться без учета условий, указанных в п. п. 2 - 7 приведенного выше перечня (п. п. 3, 3(1) Правил; Постановление Правительства РФ от 22.11.2021 N 2000).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Особый порядок предоставления субсидии предусмотрен для гражданских служащих, замещающих должности категорий "руководители" и "помощники (советники)" высшей группы должностей. В частности, субсидия может им предоставляться без учета условий, указанных в п. п. 2 - 7 приведенного выше перечня (п. п. 3, 3(1) Правил; Постановление Правительства РФ от 22.11.2021 N 2000).