Учет субсидий на возмещение затрат при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий на возмещение затрат при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не учел в составе доходов по УСН субсидии, полученные из бюджета на возмещение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не учел в составе доходов по УСН субсидии, полученные из бюджета на возмещение расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Учет субсидии на возмещение расходов при УСН "доходы минус расходы"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Учет субсидии на возмещение расходов при УСН "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)В рассматриваемом деле не являются спорными целевой характер предоставления бюджетных средств и достижение показателя результативности субсидии (возмещения ущерба). Следовательно, вывод судов трех инстанций о наличии оснований для включения полученных обществом средств в налогооблагаемую базу при исчислении УСН нельзя признать обоснованным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)В рассматриваемом деле не являются спорными целевой характер предоставления бюджетных средств и достижение показателя результативности субсидии (возмещения ущерба). Следовательно, вывод судов трех инстанций о наличии оснований для включения полученных обществом средств в налогооблагаемую базу при исчислении УСН нельзя признать обоснованным.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Типовая ситуация: Как выплатить и учесть компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности как при ОСН у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН у автономного учреждения возмещение всех затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля (в том числе износ, ГСМ, ремонт), для целей налогообложения прибыли учитывается в расходах на дату их выплаты в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897, от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366):
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности как при ОСН у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН у автономного учреждения возмещение всех затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля (в том числе износ, ГСМ, ремонт), для целей налогообложения прибыли учитывается в расходах на дату их выплаты в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897, от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366):
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На объекте "доходы" уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Лишь на некоторые затраты вы можете уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На объекте "доходы" уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Лишь на некоторые затраты вы можете уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН расходов в виде субсидий и компенсаций банкам недополученных доходов в связи с предоставлением банками кредитов дольщикам по пониженным ставкам.
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-11-06/2/51951)Вопрос: Об учете в целях применения УСН расходов в виде субсидий и компенсаций банкам недополученных доходов в связи с предоставлением банками кредитов дольщикам по пониженным ставкам.
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-11-06/2/51951)Вопрос: Об учете в целях применения УСН расходов в виде субсидий и компенсаций банкам недополученных доходов в связи с предоставлением банками кредитов дольщикам по пониженным ставкам.
Вопрос: Об учете дохода на УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-11/10673)Доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, в статье 251 Кодекса не поименованы.
(Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-11/10673)Доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, в статье 251 Кодекса не поименованы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2023 N 03-11-11/10673 "Об учете дохода на УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Так как данный перечень неучитываемых доходов является закрытым, то полученную сумму указанных субсидий нужно учесть в составе доходов при УСН в общеустановленном порядке.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Так как данный перечень неучитываемых доходов является закрытым, то полученную сумму указанных субсидий нужно учесть в составе доходов при УСН в общеустановленном порядке.
Типовая ситуация: Как оформить, оплатить и учесть однодневную командировку (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как при ОСН, так и при УСН у автономных учреждений командировочные расходы (стоимость проезда, выплата работнику безотчетных сумм, затраты работника, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя, другие расходы) учитываются в налоговых расходах бюджетного или автономного учреждения в рамках приносящей доход деятельности только при условии их документального подтверждения (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 13, 42 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Как при ОСН, так и при УСН у автономных учреждений командировочные расходы (стоимость проезда, выплата работнику безотчетных сумм, затраты работника, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя, другие расходы) учитываются в налоговых расходах бюджетного или автономного учреждения в рамках приносящей доход деятельности только при условии их документального подтверждения (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 13, 42 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах на ОПС с субсидий, полученных международными автомобильными перевозчиками на УСН в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными государствами.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-11-11/22383)Таким образом, учитывая, что доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, относятся к доходам, поименованным в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса, то сумма таких субсидий учитывается при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-11-11/22383)Таким образом, учитывая, что доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, относятся к доходам, поименованным в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса, то сумма таких субсидий учитывается при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы за счет субсидии учитывайте, если они есть в перечне расходов, признаваемых для расчета ЕСХН. Их вы можете учесть по мере оплаты, если нет особых правил учета для таких затрат (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы за счет субсидии учитывайте, если они есть в перечне расходов, признаваемых для расчета ЕСХН. Их вы можете учесть по мере оплаты, если нет особых правил учета для таких затрат (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 11. ИФНС доначислила организации, оказывающей образовательные услуги, налог по УСН в связи с неотражением в книге учета доходов и расходов полученной субсидии и затрат, компенсированных субсидией, а также в связи с отсутствием документального подтверждения заявленных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 11. ИФНС доначислила организации, оказывающей образовательные услуги, налог по УСН в связи с неотражением в книге учета доходов и расходов полученной субсидии и затрат, компенсированных субсидией, а также в связи с отсутствием документального подтверждения заявленных расходов.
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Так же должны поступать и плательщики УСН: если затраты, на возмещение которых получена субсидия, могут быть учтены плательщиками налога на прибыль в налоговых расходах, то полученные субсидии нужно включить в доход <20>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Так же должны поступать и плательщики УСН: если затраты, на возмещение которых получена субсидия, могут быть учтены плательщиками налога на прибыль в налоговых расходах, то полученные субсидии нужно включить в доход <20>.