Учет субсидий на возмещение затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий на возмещение затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, установив, что общество получило субсидии в рамках государственной программы, однако не включило их в состав налогооблагаемых доходов, что привело к занижению налоговой базы. Суд, признавая доначисление правомерным, указал, что полученные средства подлежали учету в составе внереализационных доходов на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ, поскольку компенсировали текущие производственные расходы и не соответствовали исключениям ст. 251 НК РФ. Суд отклонил довод общества о необходимости учесть расходы, для компенсации которых были предоставлены субсидии и которые не учитывались налогоплательщиком при определении налоговой базы. Суд отметил, что данные расходы не были отражены обществом ни в бухгалтерском учете, ни в регистрах налогового учета, вследствие чего им не была дана оценка путем проведения мероприятий налогового контроля на предмет их достоверности и обоснованности, а также соотносимости их с доходами. Кроме того, счета-фактуры и товарные накладные, представленные налогоплательщиком в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, не могут подтвердить произведенные организацией расходы в связи с тем, что не представлены документы, подтверждающие отпуск на производство приобретенных согласно данным счетов-фактур и товарных накладных товарно-материальных ценностей и последующее их списание для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (требование-накладная формы N М-11, накладная на отпуск материалов на сторону формы N М-15, лимитно-заборная карта формы N М-8, акт списания материалов и др. документы). Каких-либо документов, обосновывающих списание товарно-материальных ценностей для производственной деятельности (обоснованность произведенных расходов), общество не представило. В частности, не представлены первичные документы (акт расхода материалов, отчет об использовании материалов, акт списания материалов и др. документы (информация), подтверждающие обоснованность списания МПЗ), на основании которых списаны материалы на производство.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Субсидию на возмещение затрат на оплату товаров и услуг включают в налоговые доходы сразу при получении. При возмещении затрат на приобретение ОС и НМА доход признают в сумме, уже учтенной в налоговых расходах. Оставшуюся часть включают в доходы равномерно при начислении амортизации (ст. 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Субсидию на возмещение затрат на оплату товаров и услуг включают в налоговые доходы сразу при получении. При возмещении затрат на приобретение ОС и НМА доход признают в сумме, уже учтенной в налоговых расходах. Оставшуюся часть включают в доходы равномерно при начислении амортизации (ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Учет субсидии на возмещение расходов при УСН "доходы минус расходы"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Учет субсидии на возмещение расходов при УСН "доходы минус расходы"
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете расчетов по субсидии на возмещение затрат, предоставленной юрлицу на условиях ее возврата.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 02-07-08/104479)Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете расчетов по субсидии на возмещение затрат, предоставленной юрлицу на условиях ее возврата.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 02-07-08/104479)Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете расчетов по субсидии на возмещение затрат, предоставленной юрлицу на условиях ее возврата.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Шаг 1. НДС-учет. Субсидия, полученная на возмещение расходов, не облагается НДС, так же как и субсидия, полученная на финансовое обеспечение (авансирование) предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, ОС, НМА) <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Шаг 1. НДС-учет. Субсидия, полученная на возмещение расходов, не облагается НДС, так же как и субсидия, полученная на финансовое обеспечение (авансирование) предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, ОС, НМА) <1>.
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете восстановление НДС при получении учреждением субсидии на возмещение затрат отражайте такими же бухгалтерскими записями, как и при восстановлении НДС в случае использования имущества в необлагаемых операциях.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете восстановление НДС при получении учреждением субсидии на возмещение затрат отражайте такими же бухгалтерскими записями, как и при восстановлении НДС в случае использования имущества в необлагаемых операциях.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/3/36235)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/3/36235)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в бухучете учреждения отразить получение субсидии на иные цели
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в бухучете учреждения отразить получение субсидии на иные цели