Учет субсидий коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет субсидий коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)"...Предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с заявлением к государственному казенному учреждению... "Центр занятости населения..." (далее - Центр) о признании незаконным отказа в предоставлении денежных средств в рамках [регионального - ред.] Порядка предоставления субсидий... об обязании осуществить в рамках... соглашения... о предоставлении субсидий... индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства... на... оплату аренды помещений, используемых для... предпринимательской деятельности в рамках мероприятий, связанных с устранением последствий распространения коронавирусной инфекции... дополнительную выплату в размере...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Предприниматель... обратился в Арбитражный суд... с заявлением к государственному казенному учреждению... "Центр занятости населения..." (далее - Центр) о признании незаконным отказа в предоставлении денежных средств в рамках [регионального - ред.] Порядка предоставления субсидий... об обязании осуществить в рамках... соглашения... о предоставлении субсидий... индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства... на... оплату аренды помещений, используемых для... предпринимательской деятельности в рамках мероприятий, связанных с устранением последствий распространения коронавирусной инфекции... дополнительную выплату в размере...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 1. Предприниматель должен учитывать, что не облагаются НДФЛ поступления, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это, например, субсидии для ИП - субъектов МСП, предоставленные в связи с распространением коронавируса. Но в таком случае и затраты, профинансированные за счет такой субсидии, нельзя учитывать в расходах ИП <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 1. Предприниматель должен учитывать, что не облагаются НДФЛ поступления, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это, например, субсидии для ИП - субъектов МСП, предоставленные в связи с распространением коронавируса. Но в таком случае и затраты, профинансированные за счет такой субсидии, нельзя учитывать в расходах ИП <22>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
Вопрос: Как в бухгалтерском учете организации отражается получение субсидий на возмещение недополученных доходов или финансирование расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Формирование в бухгалтерском учете информации о государственной помощи, связанной с осуществлением ее получателем деятельности в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе в форме субсидий (далее - бюджетные средства), бюджетных кредитов и иных формах, осуществляется коммерческими организациями также в соответствии с ПБУ 13/2000. При этом информация о видах указанной государственной помощи раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе соответствующим образом организованного аналитического учета (п. 6 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Формирование в бухгалтерском учете информации о государственной помощи, связанной с осуществлением ее получателем деятельности в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе в форме субсидий (далее - бюджетные средства), бюджетных кредитов и иных формах, осуществляется коммерческими организациями также в соответствии с ПБУ 13/2000. При этом информация о видах указанной государственной помощи раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе соответствующим образом организованного аналитического учета (п. 6 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020).
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Необходимо учитывать социальную значимость вопроса и факт предоставления субсидии в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, направленность финансовой помощи в сфере поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, цель предоставления которой заключается в частичной компенсации затрат получателей субсидии в вышеуказанных условиях, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Необходимо учитывать социальную значимость вопроса и факт предоставления субсидии в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, направленность финансовой помощи в сфере поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, цель предоставления которой заключается в частичной компенсации затрат получателей субсидии в вышеуказанных условиях, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников.
Статья: Особенности бюджетно-правового регулирования деятельности бюджетных и автономных учреждений в условиях пандемии
(Яговкина В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Нижестоящим уровням было рекомендовано поддержать свои учреждения культуры аналогичным образом, что и было сделано многими публично-правовыми образованиями <19>, хотя некоторые избрали иные способы. Например, в Обнинске со ссылкой на указанное Постановление в 2021 г. было решено не снижать в условиях эпидемии группы по оплате труда руководителей, а производить оплату в соответствии с показателями прошлого года <20>. В документе, принятом в Хабаровском крае, в 2020 г. были объединены оба смягчающих выполнение задания требования, о которых говорилось выше: изменение показателей качества и (или) объема услуги или в отношении самого задания (его части) и перечисление субсидии на финансовое обеспечение выполнения задания по фактической потребности без учета ограничений ежеквартального предоставления субсидий <21>.
(Яговкина В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Нижестоящим уровням было рекомендовано поддержать свои учреждения культуры аналогичным образом, что и было сделано многими публично-правовыми образованиями <19>, хотя некоторые избрали иные способы. Например, в Обнинске со ссылкой на указанное Постановление в 2021 г. было решено не снижать в условиях эпидемии группы по оплате труда руководителей, а производить оплату в соответствии с показателями прошлого года <20>. В документе, принятом в Хабаровском крае, в 2020 г. были объединены оба смягчающих выполнение задания требования, о которых говорилось выше: изменение показателей качества и (или) объема услуги или в отношении самого задания (его части) и перечисление субсидии на финансовое обеспечение выполнения задания по фактической потребности без учета ограничений ежеквартального предоставления субсидий <21>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.12. Из числа не учитываемых при определении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.12. Из числа не учитываемых при определении
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Государственная помощь (в том числе в форме субсидий, бюджетных кредитов и иных формах) на осуществление мероприятий по снижению негативного влияния коронавирусной инфекции, полученная организациями, относящимися к отраслям, в наибольшей степени пострадавших в связи с пандемией COVID-19, учитывается по правилам ПБУ 13/2000 (Приложение к Письму Минфина России от 29.12.2020 N 07-04-09/115445).
Готовое решение: Как СМСП и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса получить субсидии на карантин и на нерабочие дни (не актуализируется с 5 мая 2023 г.)
(КонсультантПлюс, 2023)по состоянию на 1 июля 2021 г. организация включена в реестр НКО, наиболее пострадавших от распространения коронавируса, или в реестр СОНКО;
(КонсультантПлюс, 2023)по состоянию на 1 июля 2021 г. организация включена в реестр НКО, наиболее пострадавших от распространения коронавируса, или в реестр СОНКО;
Статья: Остаток субсидии на выполнение задания: когда возвращать, а когда нет?
(Зайцева Г.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Оснований, позволяющих сохранить при невыполнении задания первоначальный размер субсидии, в 2023 году оказалось больше, чем раньше. Кроме действия коронавирусных ограничений (что было учтено еще в 2021 и 2022 годах), в перечень вошла приостановка авиаполетов в 11 аэропортов страны. Более того, список исключений открытый. Правительство РФ вправе установить и другие случаи, когда задание посчитают выполненным (значит, закреплять эти исключения в законе не потребуется). Хотя пока подобных актов нет.
(Зайцева Г.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Оснований, позволяющих сохранить при невыполнении задания первоначальный размер субсидии, в 2023 году оказалось больше, чем раньше. Кроме действия коронавирусных ограничений (что было учтено еще в 2021 и 2022 годах), в перечень вошла приостановка авиаполетов в 11 аэропортов страны. Более того, список исключений открытый. Правительство РФ вправе установить и другие случаи, когда задание посчитают выполненным (значит, закреплять эти исключения в законе не потребуется). Хотя пока подобных актов нет.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- в связи с приостановлением (ограничением) в 2022 году деятельности указанных учреждений, связанным с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- в связи с приостановлением (ограничением) в 2022 году деятельности указанных учреждений, связанным с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции;