Учет страховой премии в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет страховой премии в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уволился работник, у которого был полис ДМС: что со взносами и заполнением РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)О том, как учесть страховую премию по ДМС работников в налоговом и бухгалтерском учете, читайте: 2021, N 23, с. 24.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)О том, как учесть страховую премию по ДМС работников в налоговом и бухгалтерском учете, читайте: 2021, N 23, с. 24.
Готовое решение: Как арендодателю учитывать расходы на страхование переданного в аренду имущества
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете арендодателя страховая премия, уплачиваемая страховщику, отражается в расходах по обычным видам деятельности или прочих расходах. В налоговом учете в расходах учитываются затраты на добровольное страхование переданного в аренду имущества и на обязательное страхование гражданской ответственности, связанной с использованием переданного в аренду имущества, если застраховать гражданскую ответственность в силу закона или договора аренды должен арендодатель (а не арендатор).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете арендодателя страховая премия, уплачиваемая страховщику, отражается в расходах по обычным видам деятельности или прочих расходах. В налоговом учете в расходах учитываются затраты на добровольное страхование переданного в аренду имущества и на обязательное страхование гражданской ответственности, связанной с использованием переданного в аренду имущества, если застраховать гражданскую ответственность в силу закона или договора аренды должен арендодатель (а не арендатор).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик ведет учет страховых премий (взносов), полученных по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик ведет учет страховых премий (взносов), полученных по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Пунктом 1 статьи 105.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при совершении налогоплательщиками сделок, в отношении которых предусмотрено регулирование цен посредством установления цены или согласования с уполномоченным органом исполнительной власти формулы цены, установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, надбавок к цене или скидок с цены либо посредством иных ограничений на рентабельность или прибыль в указанных сделках, цены таких сделок признаются рыночными для целей налогообложения с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Пунктом 1 статьи 105.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при совершении налогоплательщиками сделок, в отношении которых предусмотрено регулирование цен посредством установления цены или согласования с уполномоченным органом исполнительной власти формулы цены, установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, надбавок к цене или скидок с цены либо посредством иных ограничений на рентабельность или прибыль в указанных сделках, цены таких сделок признаются рыночными для целей налогообложения с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации-поставщика (грузоотправителя) расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя (грузополучателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая вышеизложенное, вся сумма страховой премии, подлежащей уплате организацией-поставщиком (грузоотправителем) страховщику по договору страхования груза, может быть учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 18.08.2014 N 03-03-06/1/41121, УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057964@).
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая вышеизложенное, вся сумма страховой премии, подлежащей уплате организацией-поставщиком (грузоотправителем) страховщику по договору страхования груза, может быть учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 18.08.2014 N 03-03-06/1/41121, УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057964@).
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете расходы в виде выплачиваемой работнику премии, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете эти расходы признаются при начислении премии и страховых взносов. Таким образом, на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете расходы в виде выплачиваемой работнику премии, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете эти расходы признаются при начислении премии и страховых взносов. Таким образом, на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Вопрос: Об учете страховщиком в целях налога на прибыль страховых премий, определенных договором долевого страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 17.12.2025 N 03-03-06/2/123093)Таким образом, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание положения пункта 1 статьи 11 Кодекса, страховые премии, определенные договором ДСЖ, подлежат учету в доходах страховщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 17.12.2025 N 03-03-06/2/123093)Таким образом, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание положения пункта 1 статьи 11 Кодекса, страховые премии, определенные договором ДСЖ, подлежат учету в доходах страховщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для тест-драйва?
(Консультация эксперта, 2026)Учтены расходы на страховую премию по ОСАГО и каско
(Консультация эксперта, 2026)Учтены расходы на страховую премию по ОСАГО и каско
Вопрос: Организация заключила договор ДМС работников на 1 год с правом изменения числа застрахованных лиц. Через 6 месяцев застрахованные работники в целях производственной необходимости переведены в дочернюю организацию. Как материнской организации в дальнейшем следует учитывать расходы на ДМС в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Однако, если после увольнения работников IT-отдела в договор страхования вместо них в список будут включены другие работники организации и при этом не меняется срок действия договора ДМС, материнская организация вправе продолжить учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке.
(Консультация эксперта, 2024)Однако, если после увольнения работников IT-отдела в договор страхования вместо них в список будут включены другие работники организации и при этом не меняется срок действия договора ДМС, материнская организация вправе продолжить учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке.
Статья: Учетное обеспечение страховой деятельности в сельском хозяйстве: проблемы и перспективы развития
(Клычова Г.С., Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Учетная политика, являясь ключевым нормативным документом, закладывающим основы организации бухгалтерского учета и формирования отчетности, должна содержать четко прописанные методологии отражения страховых событий, порядок учета страховых премий, резервов и выплат, а также предусматривать аналитическое разграничение операций по различным видам страхования.
(Клычова Г.С., Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Учетная политика, являясь ключевым нормативным документом, закладывающим основы организации бухгалтерского учета и формирования отчетности, должна содержать четко прописанные методологии отражения страховых событий, порядок учета страховых премий, резервов и выплат, а также предусматривать аналитическое разграничение операций по различным видам страхования.
Вопрос: О формировании в 2025 г. налоговой базы по налогу на прибыль страховщика в части сумм, перечисляемых страхователем, выплачиваемых страхователю в рамках договора долевого страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/2/131352)Таким образом, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание положения пункта 1 статьи 11 Кодекса, страховые премии, определенные рассматриваемыми договорами ДСЖ, подлежат учету в доходах страховщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, страховые выплаты, возврат выкупных сумм - в расходах.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/2/131352)Таким образом, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание положения пункта 1 статьи 11 Кодекса, страховые премии, определенные рассматриваемыми договорами ДСЖ, подлежат учету в доходах страховщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, страховые выплаты, возврат выкупных сумм - в расходах.
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)НК РФ разрешает учитывать в "прибыльных" целях расходы в виде страховой премии по договорам каско и ОСАГО, в том числе по арендованному транспорту <18>. При этом арендатор может признать в налоговом учете расходы на страхование, только если арендованное авто используется компанией в служебных целях (то есть в деятельности, направленной на получение дохода).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)НК РФ разрешает учитывать в "прибыльных" целях расходы в виде страховой премии по договорам каско и ОСАГО, в том числе по арендованному транспорту <18>. При этом арендатор может признать в налоговом учете расходы на страхование, только если арендованное авто используется компанией в служебных целях (то есть в деятельности, направленной на получение дохода).