Учет средств гранта
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет средств гранта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гранты в форме субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)...судом установлено, что нецелевого использования средств гранта на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства ответчиком не допущено, доказательств обратного истцом не представлено.
(КонсультантПлюс, 2025)...судом установлено, что нецелевого использования средств гранта на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства ответчиком не допущено, доказательств обратного истцом не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как планировать закупки по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Как заказчику при планировании закупки по Закону N 223-ФЗ учесть денежные средства, полученные в качестве гранта
(КонсультантПлюс, 2025)Как заказчику при планировании закупки по Закону N 223-ФЗ учесть денежные средства, полученные в качестве гранта
Статья: Налогообложение грантов: на что обратить внимание
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Гранты являются одной из форм финансовой поддержки компаний и входят в перечень доходов, не учитываемых при налогообложении. Однако далеко не все денежные средства, названные грантом, подпадают под такое освобождение. Для этого необходимо соблюдение ряда условий.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Гранты являются одной из форм финансовой поддержки компаний и входят в перечень доходов, не учитываемых при налогообложении. Однако далеко не все денежные средства, названные грантом, подпадают под такое освобождение. Для этого необходимо соблюдение ряда условий.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 620 (из строки 601 графы 3) выделяются внутренние затраты на исследования и разработки, выполненные за счет грантов государственных и негосударственных фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации (Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Российского научного фонда, Фонда перспективных исследований, Фонда развития промышленности, а также отраслевых, межотраслевых и региональных фондов научных исследований и экспериментальных разработок, экологических фондов). Гранты - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями. По строке 620 не учитываются средства грантов ученым и научным коллективам (группам), выделенные на выполнение научных исследований и разработок, предоставляемые по результатам конкурсов на безвозмездной и безвозвратной основе через отчитывающуюся организацию; эти средства приводятся по строке 622.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 620 (из строки 601 графы 3) выделяются внутренние затраты на исследования и разработки, выполненные за счет грантов государственных и негосударственных фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации (Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Российского научного фонда, Фонда перспективных исследований, Фонда развития промышленности, а также отраслевых, межотраслевых и региональных фондов научных исследований и экспериментальных разработок, экологических фондов). Гранты - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями. По строке 620 не учитываются средства грантов ученым и научным коллективам (группам), выделенные на выполнение научных исследований и разработок, предоставляемые по результатам конкурсов на безвозмездной и безвозвратной основе через отчитывающуюся организацию; эти средства приводятся по строке 622.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 332
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 620 (из строки 601 графы 3) выделяются внутренние затраты на исследования и разработки, выполненные за счет грантов государственных и негосударственных фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации (Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Российского научного фонда, Фонда перспективных исследований, Фонда развития промышленности, а также отраслевых, межотраслевых и региональных фондов научных исследований и экспериментальных разработок, экологических фондов). Гранты - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями. По строке 620 не учитываются средства грантов ученым и научным коллективам (группам), выделенные на выполнение научных исследований и разработок, предоставляемые по результатам конкурсов на безвозмездной и безвозвратной основе через отчитывающуюся организацию; эти средства приводятся по строке 622.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 620 (из строки 601 графы 3) выделяются внутренние затраты на исследования и разработки, выполненные за счет грантов государственных и негосударственных фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации (Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Российского научного фонда, Фонда перспективных исследований, Фонда развития промышленности, а также отраслевых, межотраслевых и региональных фондов научных исследований и экспериментальных разработок, экологических фондов). Гранты - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями. По строке 620 не учитываются средства грантов ученым и научным коллективам (группам), выделенные на выполнение научных исследований и разработок, предоставляемые по результатам конкурсов на безвозмездной и безвозвратной основе через отчитывающуюся организацию; эти средства приводятся по строке 622.
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами выплаты за счет грантов
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом сказанного выше взносы на травматизм следует начислять на выплаты за счет средств грантов, а также на выплаты самих грантов физическим лицам - грантополучателям, с которыми заключены и действуют трудовые договоры, либо предусматривающие уплату таких страховых взносов договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), либо договоры авторского заказа (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Исключением являются выплаты, перечисленные в п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом сказанного выше взносы на травматизм следует начислять на выплаты за счет средств грантов, а также на выплаты самих грантов физическим лицам - грантополучателям, с которыми заключены и действуют трудовые договоры, либо предусматривающие уплату таких страховых взносов договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), либо договоры авторского заказа (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Исключением являются выплаты, перечисленные в п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Статья: Развитие программ генетической диагностики пациентов с орфанными (редкими) заболеваниями как ключевой элемент пациентоориентированной модели здравоохранения
(Посадкова М.В., Бакрадзе И.В., Гавриленко Д.В.)
("Медицинское право", 2024, N 1)Полагаем, что опыт проведения генетических исследований может быть реализован за счет средств государственного бюджета в форме грантов с учетом высокого финансового бремени. На основании ст. 78.1 Бюджетного кодекса в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания, в том числе и на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере. Так, например, в настоящее время согласно Уставу ФГБНУ "Медико-генетический научный центр" источниками финансового обеспечения учреждения являются субсидии, предоставляемые учреждению из федерального бюджета. На основании субсидий уже реализуются: Программа бесплатной молекулярно-генетической диагностики спинальной мышечной атрофии (СМА) с возможностью забора биоматериала пациента в сторонних медицинских офисах или на дому у пациента; Программа диагностики наследственных аутовоспалительных заболеваний. Другие орфанные (редкие) заболевания также требуют включения в такие программы, особенно те, которые уже имеются в перечне расширенного неонатального скрининга.
(Посадкова М.В., Бакрадзе И.В., Гавриленко Д.В.)
("Медицинское право", 2024, N 1)Полагаем, что опыт проведения генетических исследований может быть реализован за счет средств государственного бюджета в форме грантов с учетом высокого финансового бремени. На основании ст. 78.1 Бюджетного кодекса в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания, в том числе и на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере. Так, например, в настоящее время согласно Уставу ФГБНУ "Медико-генетический научный центр" источниками финансового обеспечения учреждения являются субсидии, предоставляемые учреждению из федерального бюджета. На основании субсидий уже реализуются: Программа бесплатной молекулярно-генетической диагностики спинальной мышечной атрофии (СМА) с возможностью забора биоматериала пациента в сторонних медицинских офисах или на дому у пациента; Программа диагностики наследственных аутовоспалительных заболеваний. Другие орфанные (редкие) заболевания также требуют включения в такие программы, особенно те, которые уже имеются в перечне расширенного неонатального скрининга.
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Средства целевого финансирования отражают на счете 86 "Целевое финансирование". В бухгалтерском учете к средствам целевого финансирования относят государственную помощь и тому подобные средства (например, гранты и техническую помощь от международных организаций), а также любые средства, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Средства целевого финансирования отражают на счете 86 "Целевое финансирование". В бухгалтерском учете к средствам целевого финансирования относят государственную помощь и тому подобные средства (например, гранты и техническую помощь от международных организаций), а также любые средства, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При определении налоговой базы на УСН не учитываются средства целевого финансирования, полученные в виде грантов. Но только при условии, что гранты полностью соответствуют своему предназначению. Они должны быть предоставлены:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При определении налоговой базы на УСН не учитываются средства целевого финансирования, полученные в виде грантов. Но только при условии, что гранты полностью соответствуют своему предназначению. Они должны быть предоставлены:
Статья: О начислении налога на прибыль на средства целевого финансирования
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Соблюдение вышеуказанных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество грантами не признаются и учитываются в доходах, включаемых в расчет облагаемой базы (см. Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 22.06.2021 N 03-03-06/1/49096).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Соблюдение вышеуказанных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество грантами не признаются и учитываются в доходах, включаемых в расчет облагаемой базы (см. Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 22.06.2021 N 03-03-06/1/49096).
Статья: Целевое финансирование организаций на УСН
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С учетом изложенного условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования является, в частности, их предоставление на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и некоммерческими организациями на осуществление конкретных программ.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С учетом изложенного условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования является, в частности, их предоставление на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и некоммерческими организациями на осуществление конкретных программ.
Вопрос: АО является грантополучателем. Грант выплачивает научный фонд. Средства гранта частично расходуются на заработную плату научных сотрудников, один из которых - плательщик алиментов. Нужно ли удерживать алименты по исполнительному листу с заработной платы, выплачиваемой из средств гранта?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минтруда России, если организация-грантополучатель осуществляет выплаты за счет средств грантов физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в соответствии с трудовыми договорами, то данные выплаты являются частью заработной платы (ст. 129 Трудового кодекса РФ) и, соответственно, учитываются при расчете средней заработной платы. Если выплаты за счет средств грантов физическим лицам осуществляются в рамках гражданско-правовых отношений, то данные выплаты не учитываются при расчете средней заработной платы (п. 2 Письма Минтруда России от 15.03.2016 N 17-4/В-107 (направлено Письмом ФАНО России от 21.03.2016 N 007-11.0-09/26)).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минтруда России, если организация-грантополучатель осуществляет выплаты за счет средств грантов физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в соответствии с трудовыми договорами, то данные выплаты являются частью заработной платы (ст. 129 Трудового кодекса РФ) и, соответственно, учитываются при расчете средней заработной платы. Если выплаты за счет средств грантов физическим лицам осуществляются в рамках гражданско-правовых отношений, то данные выплаты не учитываются при расчете средней заработной платы (п. 2 Письма Минтруда России от 15.03.2016 N 17-4/В-107 (направлено Письмом ФАНО России от 21.03.2016 N 007-11.0-09/26)).
Вопрос: О реализации общеобразовательным частным учреждением целевых программ, финансируемых за счет бюджета.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 02-08-12/71569)Учитывая изложенное, в случае если финансовое обеспечение описанных в обращении целевых программ осуществляется за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, необходимо учитывать форму получаемых средств (субсидия, грант в форме субсидии) и условия предоставления таких средств, установленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации <2>.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 02-08-12/71569)Учитывая изложенное, в случае если финансовое обеспечение описанных в обращении целевых программ осуществляется за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, необходимо учитывать форму получаемых средств (субсидия, грант в форме субсидии) и условия предоставления таких средств, установленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации <2>.
Статья: Актуальные вопросы реализации уголовного закона в сфере уголовно-правовой охраны интересов личности
(Авдеев В.А., Авдеева О.А.)
("Администратор суда", 2021, N 4)<*> Статья подготовлена в ходе проведения научного исследования за счет средств гранта N 13-01-20/14 "Стратегические направления совершенствования мер противодействия преступности в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре с учетом особенностей северного региона" по приоритетным направлениям научных исследований федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Югорский государственный университет".
(Авдеев В.А., Авдеева О.А.)
("Администратор суда", 2021, N 4)<*> Статья подготовлена в ходе проведения научного исследования за счет средств гранта N 13-01-20/14 "Стратегические направления совершенствования мер противодействия преступности в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре с учетом особенностей северного региона" по приоритетным направлениям научных исследований федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Югорский государственный университет".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.