Учет спецодежды на предприятии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет спецодежды на предприятии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2024 N 17АП-1656/2024-АК по делу N А71-5381/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылки ответчика на то, что представленные акты на списание материалов, а также личные карточки учета выдачи СИЗ по работникам общества, не подтверждают приобретение именно Игнатовым Д.В. ТМЦ, которые указаны в актах на списание материалов и которые выданы работникам ООО "Центр Содби", судом отклоняются, поскольку налоговым органом не установлено, и в оспариваемых решениях отсутствуют выводы о том, что фактически товары были приобретены иными работниками заявителя у иных поставщиков. Анализ складских остатков и приобретенного товара с количеством выданных работникам предприятия спецодежды и средств индивидуальной защиты, налоговым органом также не проводился.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылки ответчика на то, что представленные акты на списание материалов, а также личные карточки учета выдачи СИЗ по работникам общества, не подтверждают приобретение именно Игнатовым Д.В. ТМЦ, которые указаны в актах на списание материалов и которые выданы работникам ООО "Центр Содби", судом отклоняются, поскольку налоговым органом не установлено, и в оспариваемых решениях отсутствуют выводы о том, что фактически товары были приобретены иными работниками заявителя у иных поставщиков. Анализ складских остатков и приобретенного товара с количеством выданных работникам предприятия спецодежды и средств индивидуальной защиты, налоговым органом также не проводился.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие не представило ведомости учета выдачи спецодежды, равно как и любые иные документы, подтверждающие выдачу одежды работникам. Персонифицированный учет выдачи формы не велся. Форма приобреталась в количествах, значительно превышающих количество работников предприятия, без учета размеров одежды и обуви конкретных сотрудников. Следовательно, затраты документально не подтверждены (Постановление АС Уральского округа от 08.06.2018 N Ф09-2671/18 по делу N А76-5539/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие не представило ведомости учета выдачи спецодежды, равно как и любые иные документы, подтверждающие выдачу одежды работникам. Персонифицированный учет выдачи формы не велся. Форма приобреталась в количествах, значительно превышающих количество работников предприятия, без учета размеров одежды и обуви конкретных сотрудников. Следовательно, затраты документально не подтверждены (Постановление АС Уральского округа от 08.06.2018 N Ф09-2671/18 по делу N А76-5539/2017).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока использования форменной одежды право собственности на нее перешло к работникам. Передача работникам в собственность форменной одежды оформляется актом. Согласно ему стоимость передаваемого бесплатно комплекта составляет 100 руб., что соответствует цене, которая может быть получена при сдаче одежды в утиль. В акте указано, что работники согласны на отсутствие счетов-фактур по этой передаче. В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлено, что форменная одежда учитывается в порядке, аналогичном порядку учета спецодежды. Ее стоимость полностью включается в расходы на продажу в момент выдачи работнику.
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока использования форменной одежды право собственности на нее перешло к работникам. Передача работникам в собственность форменной одежды оформляется актом. Согласно ему стоимость передаваемого бесплатно комплекта составляет 100 руб., что соответствует цене, которая может быть получена при сдаче одежды в утиль. В акте указано, что работники согласны на отсутствие счетов-фактур по этой передаче. В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлено, что форменная одежда учитывается в порядке, аналогичном порядку учета спецодежды. Ее стоимость полностью включается в расходы на продажу в момент выдачи работнику.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления - комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы и т.п.;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления - комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы и т.п.;
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"Текущие затраты включают в себя материальные затраты (затраты на приобретение сырья и материалов; инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым; комплектующих изделий; топлива, энергии всех видов; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями), затраты на оплату труда работников, занятых разработкой и внедрением нововведений, отчисления на социальные нужды, а также другие расходы, не относящиеся к капитальным затратам, необходимые для обеспечения инновационной деятельности, выполняемой предприятием в течение года.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"Текущие затраты включают в себя материальные затраты (затраты на приобретение сырья и материалов; инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым; комплектующих изделий; топлива, энергии всех видов; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями), затраты на оплату труда работников, занятых разработкой и внедрением нововведений, отчисления на социальные нужды, а также другие расходы, не относящиеся к капитальным затратам, необходимые для обеспечения инновационной деятельности, выполняемой предприятием в течение года.
Статья: Учет эксплуатации и списания спецодежды
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Средство индивидуальной защиты (далее - СИЗ) - это средство, используемое для предотвращения или уменьшения воздействия на работника вредных и (или) опасных производственных факторов, особых температурных условий, а также для защиты от загрязнения. Работникам предприятия СИЗ, включая специальную одежду (далее - спецодежда), выдаются бесплатно. Спецодежда, выданная работникам, остается в собственности организации-работодателя.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Средство индивидуальной защиты (далее - СИЗ) - это средство, используемое для предотвращения или уменьшения воздействия на работника вредных и (или) опасных производственных факторов, особых температурных условий, а также для защиты от загрязнения. Работникам предприятия СИЗ, включая специальную одежду (далее - спецодежда), выдаются бесплатно. Спецодежда, выданная работникам, остается в собственности организации-работодателя.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)В связи с тем что при проведении некоторых видов работ происходит повышенное загрязнение (износ) СИЗ, которое ведет к непригодности дальнейшего их использования, предприятие собирается пересмотреть нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)В связи с тем что при проведении некоторых видов работ происходит повышенное загрязнение (износ) СИЗ, которое ведет к непригодности дальнейшего их использования, предприятие собирается пересмотреть нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты (п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Отражение в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе расходов текущего периода
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Отражение в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе расходов текущего периода
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Еще одно распространенное нарушение в сфере трудового законодательства - это незаключение трудовых договоров. Однако позиция Верховного Суда по данному вопросу позволяет утверждать, что фактически трудовые отношения устанавливаются не только с опорой на наличие формальных аспектов (трудовой договор, приказ о приеме на работу, запись в трудовой книжке), но и с учетом реально сложившихся отношений, т.е. фактического допуска к работе. В качестве подтверждения факта сложившихся трудовых отношений суды учитывают наличие следующих обстоятельств:
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Еще одно распространенное нарушение в сфере трудового законодательства - это незаключение трудовых договоров. Однако позиция Верховного Суда по данному вопросу позволяет утверждать, что фактически трудовые отношения устанавливаются не только с опорой на наличие формальных аспектов (трудовой договор, приказ о приеме на работу, запись в трудовой книжке), но и с учетом реально сложившихся отношений, т.е. фактического допуска к работе. В качестве подтверждения факта сложившихся трудовых отношений суды учитывают наличие следующих обстоятельств:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты, а также компенсация стоимости лечебно-профилактического питания (п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта).
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Пример. Отражение в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе расходов текущего периода
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Пример. Отражение в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе расходов текущего периода
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН (с объектом "доходы минус расходы") или уплачиваете ЕСХН, при определении объекта налогообложения вы можете учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов (оборудования), спецодежды, других средств защиты, предусмотренных законодательством РФ или совершенных для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5, 46 п. 2 ст. 346.5, пп. 5, 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН (с объектом "доходы минус расходы") или уплачиваете ЕСХН, при определении объекта налогообложения вы можете учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов (оборудования), спецодежды, других средств защиты, предусмотренных законодательством РФ или совершенных для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5, 46 п. 2 ст. 346.5, пп. 5, 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расходы на химчистку спецодежды?
(Консультация эксперта, 2025)На крупных предприятиях может осуществляться химчистка спецодежды собственными силами. Для этого процесса отводится выделенное помещение, закупается и устанавливается оборудование, принимается на работу соответствующий персонал. Подобное направление, по нашему мнению, имеет смысл выделить в отдельный участок учета и учитывать по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов обслуживающими производствами и хозяйствами считают производства и хозяйства, деятельность которых не связана с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, осуществляемыми организацией в порядке ее основной деятельности. К ним относятся стоящие на балансе организации (предприятия) жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, бань, прачечных, парикмахерских и т.п.), пошивочные и другие мастерские и ателье бытового обслуживания, пекарни, столовые и буфеты, детские дошкольные учреждения (детские сады, детские ясли), дома отдыха, пансионаты, санатории, другие учреждения культурно-бытового назначения. Подразделения организации, предназначенные для химической чистки спецодежды, подпадают под данное определение.
(Консультация эксперта, 2025)На крупных предприятиях может осуществляться химчистка спецодежды собственными силами. Для этого процесса отводится выделенное помещение, закупается и устанавливается оборудование, принимается на работу соответствующий персонал. Подобное направление, по нашему мнению, имеет смысл выделить в отдельный участок учета и учитывать по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов обслуживающими производствами и хозяйствами считают производства и хозяйства, деятельность которых не связана с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, осуществляемыми организацией в порядке ее основной деятельности. К ним относятся стоящие на балансе организации (предприятия) жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, бань, прачечных, парикмахерских и т.п.), пошивочные и другие мастерские и ателье бытового обслуживания, пекарни, столовые и буфеты, детские дошкольные учреждения (детские сады, детские ясли), дома отдыха, пансионаты, санатории, другие учреждения культурно-бытового назначения. Подразделения организации, предназначенные для химической чистки спецодежды, подпадают под данное определение.