Учет скидок в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет скидок в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 2025 г. розничный магазин на УСН применяет НДС по ставке 5%. Возникает ли у продавца обязанность начислять НДС? Если да, то в какой момент, если покупатель оплачивает 100% покупки ранее накопленными бонусами?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)46. Принятие к бухгалтерскому учету товаров при передаче их на реализацию отражается по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки), на основании первичных учетных документов с приложением расчета и отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010528000, 010538000) и кредиту счетов 010529000 "Наценка стоимости товаров - особо ценного движимого имущества учреждения", 010539000 "Наценка на товары - иное движимое имущество учреждения".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)46. Принятие к бухгалтерскому учету товаров при передаче их на реализацию отражается по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки), на основании первичных учетных документов с приложением расчета и отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010528000, 010538000) и кредиту счетов 010529000 "Наценка стоимости товаров - особо ценного движимого имущества учреждения", 010539000 "Наценка на товары - иное движимое имущество учреждения".
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
Вопрос: О понятиях "незаконная торговая надбавка" и "искусственно завышенная цена" в целях налогообложения.
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N СД-17-2/917@)В то же время в правоприменительной практике существует понятие "торговая наценка", которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н).
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N СД-17-2/917@)В то же время в правоприменительной практике существует понятие "торговая наценка", которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Комментарии к Постановлению Конституционного Суда РФ от 03.04.2023 N 14-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 статьи 428 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина К.В. Матюшова"
(Добрачев Д.В., Кудрявцева Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)15. Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.04.2023 N 14-П "По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина К.В. Матюшова", п. 2 и 3 ст. 428 ГК Российской Федерации в системе действующего правового регулирования объективно направлены на предоставление предусмотренных ими способов защиты, в том числе потребителю, заключившему договор розничной купли-продажи с условием о возврате продавцу полученной скидки при досрочном и одностороннем прекращении связанных с этим договором и заключенных потребителем с третьими лицами договоров кредита или страхования, поскольку данные нормы (с учетом сложившейся судебной практики, включая позиции, выработанные для обеспечения ее единства) предполагают, что для признания явного неравенства переговорных возможностей продавца и покупателя, которое существенно затрудняет согласование иного содержания отдельных условий договора, и, значит, для применения указанных способов защиты:
(Добрачев Д.В., Кудрявцева Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)15. Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.04.2023 N 14-П "По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина К.В. Матюшова", п. 2 и 3 ст. 428 ГК Российской Федерации в системе действующего правового регулирования объективно направлены на предоставление предусмотренных ими способов защиты, в том числе потребителю, заключившему договор розничной купли-продажи с условием о возврате продавцу полученной скидки при досрочном и одностороннем прекращении связанных с этим договором и заключенных потребителем с третьими лицами договоров кредита или страхования, поскольку данные нормы (с учетом сложившейся судебной практики, включая позиции, выработанные для обеспечения ее единства) предполагают, что для признания явного неравенства переговорных возможностей продавца и покупателя, которое существенно затрудняет согласование иного содержания отдельных условий договора, и, значит, для применения указанных способов защиты:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2025)Организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе учитывать товары, приобретенные для продажи, на счете 41 "Товары" по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка" (пп. "г" п. 3, п. 20 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция по применению Плана счетов). В случае применения такого порядка при продаже товаров в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", со счета 41 списывается стоимость проданного товара (с учетом наценки). Сумма установленной организацией торговой наценки не формирует себестоимость продаж. В связи с этим в учете производится сторнировочная запись на сумму торговой наценки по дебету счета 90, субсчет 90-2, и кредиту счета 42.
(Консультация эксперта, 2025)Организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе учитывать товары, приобретенные для продажи, на счете 41 "Товары" по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка" (пп. "г" п. 3, п. 20 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция по применению Плана счетов). В случае применения такого порядка при продаже товаров в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", со счета 41 списывается стоимость проданного товара (с учетом наценки). Сумма установленной организацией торговой наценки не формирует себестоимость продаж. В связи с этим в учете производится сторнировочная запись на сумму торговой наценки по дебету счета 90, субсчет 90-2, и кредиту счета 42.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако для организаций розничной торговли предусмотрен и второй возможный вариант. Им разрешено оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако для организаций розничной торговли предусмотрен и второй возможный вариант. Им разрешено оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитываются ли в налоговой базе по НДС скидки, предоставляемые покупателям в момент реализации товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что при реализации товаров в розницу по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме предыдущих покупок, налоговая база определяется с учетом этих скидок.
Учитываются ли в налоговой базе по НДС скидки, предоставляемые покупателям в момент реализации товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что при реализации товаров в розницу по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме предыдущих покупок, налоговая база определяется с учетом этих скидок.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации, имеющие торговые точки, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, по К 90 отражают стоимость проданных товаров исходя из розничных цен в корреспонденции с субсчетом 50-2 "Операционная касса". По Д 90 отражают списание товаров по розничной цене с одновременным сторнированием торговых скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации, имеющие торговые точки, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, по К 90 отражают стоимость проданных товаров исходя из розничных цен в корреспонденции с субсчетом 50-2 "Операционная касса". По Д 90 отражают списание товаров по розничной цене с одновременным сторнированием торговых скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат поставщику бракованного товара и получение от него товара надлежащего качества, если брак выявлен после приемки товара, но до его продажи? Организация учитывает товар по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный товар принимается к учету в качестве запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Фактической себестоимостью товара, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, которой в данном случае является договорная цена товара, указанная в договоре поставки, без учета НДС (п. 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). При этом организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 20 ФСБУ 5/2019). В этом случае суммы торговой наценки (разницы между стоимостью приобретения и продажной ценой) учитываются организацией на счете 42 "Торговая наценка" (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный товар принимается к учету в качестве запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Фактической себестоимостью товара, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, которой в данном случае является договорная цена товара, указанная в договоре поставки, без учета НДС (п. 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). При этом организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 20 ФСБУ 5/2019). В этом случае суммы торговой наценки (разницы между стоимостью приобретения и продажной ценой) учитываются организацией на счете 42 "Торговая наценка" (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Судебная практика. Ритейлер, занимающийся розничной торговлей алкогольной продукцией, продал покупателю одну бутылку водки по цене 147,90 рублей с учетом предоставленной скидки в размере 88 рублей, оплаченной за счет накопленных бонусных баллов на карте. Между тем такая сделка не соответствовала п. 5 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции". Согласно ему закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции осуществляются по ценам не ниже цен, установленных регулирующим органом <15>.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Судебная практика. Ритейлер, занимающийся розничной торговлей алкогольной продукцией, продал покупателю одну бутылку водки по цене 147,90 рублей с учетом предоставленной скидки в размере 88 рублей, оплаченной за счет накопленных бонусных баллов на карте. Между тем такая сделка не соответствовала п. 5 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции". Согласно ему закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции осуществляются по ценам не ниже цен, установленных регулирующим органом <15>.
Статья: Учет товаров, предназначенных для продажи
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)Учреждения, осуществляющие розничную торговлю, вправе учитывать товары, переданные в реализацию, по их розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки), которая отражается на счете 0 105 09 000 "Наценка на товары" (п. 125 Инструкции N 157н). При этом применяется аналогичная подстатья КОСГУ, что к счету по учету товаров.
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)Учреждения, осуществляющие розничную торговлю, вправе учитывать товары, переданные в реализацию, по их розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки), которая отражается на счете 0 105 09 000 "Наценка на товары" (п. 125 Инструкции N 157н). При этом применяется аналогичная подстатья КОСГУ, что к счету по учету товаров.