Учет скидок в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет скидок в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 2025 г. розничный магазин на УСН применяет НДС по ставке 5%. Возникает ли у продавца обязанность начислять НДС? Если да, то в какой момент, если покупатель оплачивает 100% покупки ранее накопленными бонусами?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 "Запасы" раскрывать информацию в отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)Товары в розничной торговле, учитываемые по продажной стоимости, в балансе показывайте за вычетом торговой наценки (скидки) (п. 35 ФСБУ 5/2019):
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"409. На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"409. На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако для организаций розничной торговли предусмотрен и второй возможный вариант. Им разрешено оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако для организаций розничной торговли предусмотрен и второй возможный вариант. Им разрешено оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации, имеющие торговые точки, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, по К 90 отражают стоимость проданных товаров исходя из розничных цен в корреспонденции с субсчетом 50-2 "Операционная касса". По Д 90 отражают списание товаров по розничной цене с одновременным сторнированием торговых скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации, имеющие торговые точки, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, по К 90 отражают стоимость проданных товаров исходя из розничных цен в корреспонденции с субсчетом 50-2 "Операционная касса". По Д 90 отражают списание товаров по розничной цене с одновременным сторнированием торговых скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)Организации розничной торговли, учитывающие товары по продажной стоимости, обязаны регулярно (например, каждый квартал) пересматривать продажные цены (п. 20 ФСБУ 5/2019). В случае изменения продажной стоимости товаров делают бухгалтерские записи по корректировке торговой наценки. Если продажная стоимость товаров уменьшилась ниже их фактической себестоимости, то торговую наценку сторнируют на разницу, в результате в учете отражается уже не наценка, а скидка.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации розничной торговли, учитывающие товары по продажной стоимости, обязаны регулярно (например, каждый квартал) пересматривать продажные цены (п. 20 ФСБУ 5/2019). В случае изменения продажной стоимости товаров делают бухгалтерские записи по корректировке торговой наценки. Если продажная стоимость товаров уменьшилась ниже их фактической себестоимости, то торговую наценку сторнируют на разницу, в результате в учете отражается уже не наценка, а скидка.
Статья: Условия договора поставки о вознаграждении покупателя и скидках при продаже продовольственных товаров: проблемы правовой квалификации
(Свит Ю.П., Щербакова М.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 5)Согласно Разъяснениям ФАС России от 9 июня 2017 г. N АК/39035/17 "По некоторым вопросам применения Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 273-ФЗ", в случае если стороны договорились о цене поставляемого товара и в договоре поставки продовольственных товаров предусмотрели цену поставляемого товара, при требовании о снижении поставщиком цены товара для хозяйствующего субъекта, осуществляющего торговую деятельность (предоставление скидки), реализация последним товара розничным потребителям без снижения цены либо со снижением цены в меньшем размере (без трансляции скидки конечному потребителю) подпадает под ограничение, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ. В этом случае, по мнению антимонопольного органа, совокупный размер вознаграждения и платы за оказание услуг не может превышать 5% от установленной в договоре поставки цены продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера вознаграждения учитывается возникающая разница между ценой товара, предусмотренной в договоре поставки продовольственных товаров, и ценой фактически поставленных продовольственных товаров (ценой поставки продовольственного товара с учетом предоставленной поставщиком скидки).
(Свит Ю.П., Щербакова М.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 5)Согласно Разъяснениям ФАС России от 9 июня 2017 г. N АК/39035/17 "По некоторым вопросам применения Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 273-ФЗ", в случае если стороны договорились о цене поставляемого товара и в договоре поставки продовольственных товаров предусмотрели цену поставляемого товара, при требовании о снижении поставщиком цены товара для хозяйствующего субъекта, осуществляющего торговую деятельность (предоставление скидки), реализация последним товара розничным потребителям без снижения цены либо со снижением цены в меньшем размере (без трансляции скидки конечному потребителю) подпадает под ограничение, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ. В этом случае, по мнению антимонопольного органа, совокупный размер вознаграждения и платы за оказание услуг не может превышать 5% от установленной в договоре поставки цены продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера вознаграждения учитывается возникающая разница между ценой товара, предусмотренной в договоре поставки продовольственных товаров, и ценой фактически поставленных продовольственных товаров (ценой поставки продовольственного товара с учетом предоставленной поставщиком скидки).
Вопрос: О понятиях "незаконная торговая надбавка" и "искусственно завышенная цена" в целях налогообложения.
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N СД-17-2/917@)В то же время в правоприменительной практике существует понятие "торговая наценка", которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н).
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N СД-17-2/917@)В то же время в правоприменительной практике существует понятие "торговая наценка", которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако для организаций розничной торговли предусмотрен и второй возможный вариант. Им разрешено оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако для организаций розничной торговли предусмотрен и второй возможный вариант. Им разрешено оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Статья: Комментарии к Постановлению Конституционного Суда РФ от 03.04.2023 N 14-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 статьи 428 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина К.В. Матюшова"
(Добрачев Д.В., Кудрявцева Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)15. Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.04.2023 N 14-П "По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина К.В. Матюшова", п. 2 и 3 ст. 428 ГК Российской Федерации в системе действующего правового регулирования объективно направлены на предоставление предусмотренных ими способов защиты, в том числе потребителю, заключившему договор розничной купли-продажи с условием о возврате продавцу полученной скидки при досрочном и одностороннем прекращении связанных с этим договором и заключенных потребителем с третьими лицами договоров кредита или страхования, поскольку данные нормы (с учетом сложившейся судебной практики, включая позиции, выработанные для обеспечения ее единства) предполагают, что для признания явного неравенства переговорных возможностей продавца и покупателя, которое существенно затрудняет согласование иного содержания отдельных условий договора, и, значит, для применения указанных способов защиты:
(Добрачев Д.В., Кудрявцева Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)15. Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.04.2023 N 14-П "По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина К.В. Матюшова", п. 2 и 3 ст. 428 ГК Российской Федерации в системе действующего правового регулирования объективно направлены на предоставление предусмотренных ими способов защиты, в том числе потребителю, заключившему договор розничной купли-продажи с условием о возврате продавцу полученной скидки при досрочном и одностороннем прекращении связанных с этим договором и заключенных потребителем с третьими лицами договоров кредита или страхования, поскольку данные нормы (с учетом сложившейся судебной практики, включая позиции, выработанные для обеспечения ее единства) предполагают, что для признания явного неравенства переговорных возможностей продавца и покупателя, которое существенно затрудняет согласование иного содержания отдельных условий договора, и, значит, для применения указанных способов защиты:
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли приобретение товара и его продажу, если учет товаров осуществляется по продажной стоимости и в организации установлена единая торговая наценка на все товары?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация розничной торговли может производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). При этом величина наценок подлежит регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями закупки и продажи товаров (п. 20 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Организация розничной торговли может производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). При этом величина наценок подлежит регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями закупки и продажи товаров (п. 20 ФСБУ 5/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат поставщику бракованного товара и получение от него товара надлежащего качества, если брак выявлен после приемки товара, но до его продажи? Организация учитывает товар по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный товар принимается к учету в качестве запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Фактической себестоимостью товара, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, которой в данном случае является договорная цена товара, указанная в договоре поставки, без учета НДС (п. 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). При этом организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 20 ФСБУ 5/2019). В этом случае суммы торговой наценки (разницы между стоимостью приобретения и продажной ценой) учитываются организацией на счете 42 "Торговая наценка" (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный товар принимается к учету в качестве запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Фактической себестоимостью товара, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, которой в данном случае является договорная цена товара, указанная в договоре поставки, без учета НДС (п. 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). При этом организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 20 ФСБУ 5/2019). В этом случае суммы торговой наценки (разницы между стоимостью приобретения и продажной ценой) учитываются организацией на счете 42 "Торговая наценка" (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).