Учет штрафных санкций в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет штрафных санкций в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2023 N 21АП-4259/2021 по делу N А83-11972/2021
Требование: Об оспаривании постановления по делу о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 9.4 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Также судом апелляционной инстанции не принимается довод жалобы о том, что Государственное казенное учреждение Республики Крым "Инвестиционно-строительное управление Республики Крым" является бюджетным учреждением и не имеет возможности оплатить штраф, ввиду отсутствия целевых дополнительных денежных средств. Данное субъективное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии вины Учреждения в совершении правонарушения и не является обстоятельством, исключающим административное преследование. При этом штраф определен административным органом с учетом конкретных обстоятельств выявленного правонарушения в пределах санкции, установленной частью 1 статьи 9.4 КоАП РФ.
Требование: Об оспаривании постановления по делу о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 9.4 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Также судом апелляционной инстанции не принимается довод жалобы о том, что Государственное казенное учреждение Республики Крым "Инвестиционно-строительное управление Республики Крым" является бюджетным учреждением и не имеет возможности оплатить штраф, ввиду отсутствия целевых дополнительных денежных средств. Данное субъективное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии вины Учреждения в совершении правонарушения и не является обстоятельством, исключающим административное преследование. При этом штраф определен административным органом с учетом конкретных обстоятельств выявленного правонарушения в пределах санкции, установленной частью 1 статьи 9.4 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "а" пункта 22 и пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в связи с запросами Арбитражного суда города Москвы и Арбитражного суда Пензенской области"1.1. Арбитражный суд города Москвы оспаривает конституционность пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ в связи с находящимся в его производстве делом по заявлению государственного бюджетного образовательного учреждения города Москвы "Средняя общеобразовательная школа N 2107" о признании незаконными в части размера штрафных санкций и об отмене в этой части решений Главного управления Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по городу Москве и Московской области о привлечении к ответственности в виде штрафа на общую сумму 120 000 рублей по части 1 статьи 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
"По делу о проверке конституционности подпункта "а" пункта 22 и пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в связи с запросами Арбитражного суда города Москвы и Арбитражного суда Пензенской области"1.1. Арбитражный суд города Москвы оспаривает конституционность пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ в связи с находящимся в его производстве делом по заявлению государственного бюджетного образовательного учреждения города Москвы "Средняя общеобразовательная школа N 2107" о признании незаконными в части размера штрафных санкций и об отмене в этой части решений Главного управления Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по городу Москве и Московской области о привлечении к ответственности в виде штрафа на общую сумму 120 000 рублей по части 1 статьи 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)перечисление процентов, пеней, штрафных санкций отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств бюджетного учреждения в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (230114810, 230124820, 230144820) и кредиту счетов 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 220127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах со счета в кредитной организации";
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)перечисление процентов, пеней, штрафных санкций отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств бюджетного учреждения в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (230114810, 230124820, 230144820) и кредиту счетов 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 220127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах со счета в кредитной организации";
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 302 90 "Расчеты по прочим расходам"
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 302 90 детализирован по следующим аналитическим счетам (п. 144 Порядка применения Единого плана счетов, п. 138 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений):
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 302 90 детализирован по следующим аналитическим счетам (п. 144 Порядка применения Единого плана счетов, п. 138 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений):
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, полученные от контрагента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налога на прибыль договорные санкции (неустойки, штрафы, пени (далее - неустойка)) учреждениям надо учесть во внереализационных доходах на дату, когда контрагент признал долг или вступило в силу решение суда о взыскании неустойки (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой, когда контрагент признал обязанность по уплате долга, может считаться, например, дата, когда получено его письмо, гарантирующее уплату неустойки (Письма Минфина от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946). О признании долга могут также свидетельствовать (Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налога на прибыль договорные санкции (неустойки, штрафы, пени (далее - неустойка)) учреждениям надо учесть во внереализационных доходах на дату, когда контрагент признал долг или вступило в силу решение суда о взыскании неустойки (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой, когда контрагент признал обязанность по уплате долга, может считаться, например, дата, когда получено его письмо, гарантирующее уплату неустойки (Письма Минфина от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946). О признании долга могут также свидетельствовать (Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332):
Готовое решение: Как учреждению отразить расчеты с прочими дебиторами (счет 0 210 05 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг, налагаемые на участников электронных торгов, на основании бюджетного законодательства признаются доходами бюджета. Задолженность по таким штрафным санкциям в бухгалтерском учете бюджетных учреждений отражайте на дату возникновения требования к плательщикам по дебету счета 2 210 05 560. Поступившие на лицевой счет учреждения суммы штрафных санкций перечислите в доход бюджета (Письма Минфина России от 29.03.2024 N 02-07-11/28704, от 03.05.2023 N 02-07-10/40916, от 24.11.2022 N 02-07-10/115351. Разъяснения в Письмах основаны на положениях утративших силу Инструкций N N 157н, 174н, по нашему мнению, применимы и в настоящее время). Отметим, что у автономных учреждений нет правовых оснований для зачисления в доход бюджета поступающих на их счета денежных взысканий, которые налагаются на участников электронных торгов за нарушения Закона N 223-ФЗ (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 02-07-08/6747).
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг, налагаемые на участников электронных торгов, на основании бюджетного законодательства признаются доходами бюджета. Задолженность по таким штрафным санкциям в бухгалтерском учете бюджетных учреждений отражайте на дату возникновения требования к плательщикам по дебету счета 2 210 05 560. Поступившие на лицевой счет учреждения суммы штрафных санкций перечислите в доход бюджета (Письма Минфина России от 29.03.2024 N 02-07-11/28704, от 03.05.2023 N 02-07-10/40916, от 24.11.2022 N 02-07-10/115351. Разъяснения в Письмах основаны на положениях утративших силу Инструкций N N 157н, 174н, по нашему мнению, применимы и в настоящее время). Отметим, что у автономных учреждений нет правовых оснований для зачисления в доход бюджета поступающих на их счета денежных взысканий, которые налагаются на участников электронных торгов за нарушения Закона N 223-ФЗ (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 02-07-08/6747).
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете пени и штрафы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете штрафы от Роспотребнадзора
(КонсультантПлюс, 2026)Как учреждению отразить в учете штрафы от Роспотребнадзора
(КонсультантПлюс, 2026)Как учреждению отразить в учете штрафы от Роспотребнадзора
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
Статья: Списание неустойки по контрактам в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Кредит счета 0 20941 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)"
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Кредит счета 0 20941 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)"
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10. Как учреждению учесть перечисление платежей в целях возмещения ущерба, уплату пеней и штрафных санкций по налогам и страховым взносам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10. Как учреждению учесть перечисление платежей в целях возмещения ущерба, уплату пеней и штрафных санкций по налогам и страховым взносам при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как казенному учреждению отразить в бюджетном учете расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба на счете 0 205 40 000
(КонсультантПлюс, 2026)1) счет 1 205 41 000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках" предназначен для отражения в учете операций от поступления денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)1) счет 1 205 41 000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках" предназначен для отражения в учете операций от поступления денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг.