Учет самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе применять режим НПД, поскольку в установленные сроки не предоставил уведомление о прекращении применения УСН. Это позволило ИФНС издать в отношении предпринимателя оспариваемое требование, аннулировать постановку предпринимателя на учет в качестве "самозанятого".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе применять режим НПД, поскольку в установленные сроки не предоставил уведомление о прекращении применения УСН. Это позволило ИФНС издать в отношении предпринимателя оспариваемое требование, аннулировать постановку предпринимателя на учет в качестве "самозанятого".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с самозанятыми, в трудовые правоотношения и доначислил НДФЛ как налоговому агенту. Организация не согласилась с суммой доначисленного налога, так как при ее расчете не были учтены суммы уже уплаченного самозанятыми НПД. Суд пришел к выводу, что доначисление налоговому агенту суммы НДФЛ без учета фактически уплаченного налога самими физическими лицами противоречит принципу справедливого налогообложения. Суд признал доначисление частично неправомерным, поскольку сумма доначислений должна быть уменьшена на суммы уплаченного самозанятыми НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с самозанятыми, в трудовые правоотношения и доначислил НДФЛ как налоговому агенту. Организация не согласилась с суммой доначисленного налога, так как при ее расчете не были учтены суммы уже уплаченного самозанятыми НПД. Суд пришел к выводу, что доначисление налоговому агенту суммы НДФЛ без учета фактически уплаченного налога самими физическими лицами противоречит принципу справедливого налогообложения. Суд признал доначисление частично неправомерным, поскольку сумма доначислений должна быть уменьшена на суммы уплаченного самозанятыми НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка, которую формирует приложение "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП (ст. 3 Закона об НПД, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка, которую формирует приложение "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП (ст. 3 Закона об НПД, Информация ФНС).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Приказ ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@
"Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог"II. Использование мобильного приложения "Мой налог"
"Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог"II. Использование мобильного приложения "Мой налог"
Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357)Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357)Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
Вопрос: Вправе ли заказчик учитывать договоры с самозанятыми в отчете о закупках у субъектов МСП?
("Вестник Института госзакупок", 2023, N 5)"Вестник Института госзакупок", 2023, N 5
("Вестник Института госзакупок", 2023, N 5)"Вестник Института госзакупок", 2023, N 5
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Очевидно, что самозанятые граждане могут быть признаны банкротами, хотя Закон о банкротстве не предусматривает каких-либо особенностей их банкротства. Это означает, что к ним не применимы нормы § 2 гл. X "Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей". В отличие от банкротства индивидуального предпринимателя, последствия которого предполагают утрату статуса индивидуального предпринимателя, невозможность его приобретения в течение 5 лет по окончании процедуры банкротства и так далее (ст. 216 Закона о банкротстве), статус самозанятого сохраняется за гражданином и в момент введения процедур банкротства, и после их окончания <1>. Следует также учитывать, что среди имущества самозанятого гражданина, подлежащего исключению из конкурсной массы, может быть имущество, которое ему необходимо для получения дохода, например оружие для охотника, швейная машинка для швеи, хотя суды неохотно удовлетворяют ходатайства об исключении такого имущества из конкурсной массы <2>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Очевидно, что самозанятые граждане могут быть признаны банкротами, хотя Закон о банкротстве не предусматривает каких-либо особенностей их банкротства. Это означает, что к ним не применимы нормы § 2 гл. X "Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей". В отличие от банкротства индивидуального предпринимателя, последствия которого предполагают утрату статуса индивидуального предпринимателя, невозможность его приобретения в течение 5 лет по окончании процедуры банкротства и так далее (ст. 216 Закона о банкротстве), статус самозанятого сохраняется за гражданином и в момент введения процедур банкротства, и после их окончания <1>. Следует также учитывать, что среди имущества самозанятого гражданина, подлежащего исключению из конкурсной массы, может быть имущество, которое ему необходимо для получения дохода, например оружие для охотника, швейная машинка для швеи, хотя суды неохотно удовлетворяют ходатайства об исключении такого имущества из конкурсной массы <2>.
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД и порядке его уплаты.
(Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-11-11/12548)Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД и порядке его уплаты.
(Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-11-11/12548)Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД и порядке его уплаты.
Готовое решение: Как контролируются закупки, проводимые по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что положения Закона N 223-ФЗ, Постановления N 1352, касающиеся СМСП, применяются с учетом установленных особенностей и к самозанятым (за исключением ИП) на период действия эксперимента.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что положения Закона N 223-ФЗ, Постановления N 1352, касающиеся СМСП, применяются с учетом установленных особенностей и к самозанятым (за исключением ИП) на период действия эксперимента.
Ответы на часто задаваемые вопросы к ст. 14.1 КоАП РФ
(КонсультантПлюс, 2025)6. Можно ли привлечь самозанятого, не вставшего на налоговый учет, к ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ?
(КонсультантПлюс, 2025)6. Можно ли привлечь самозанятого, не вставшего на налоговый учет, к ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ?