Учет розничной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет розничной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 80 000 руб. - поступила розничная выручка от покупателей.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 80 000 руб. - поступила розничная выручка от покупателей.
Вопрос: ИП в 2025 г. был на ПСН (розничная торговля). На 2025 г. было получено два патента в отношении одного объекта торговли: с 01.01.2025 по 30.06.2025 и с 01.07.2025 по 31.12.2025. Вправе ли ИП был вести одну книгу учета доходов за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, ИП вправе был в 2025 г. вести одну книгу учета доходов.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, ИП вправе был в 2025 г. вести одну книгу учета доходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)8 К запасам относятся и товары, купленные и предназначенные для перепродажи, включая, например, товары, купленные организацией розничной торговли и предназначенные для перепродажи, или землю и другое имущество, предназначенные для перепродажи. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство организации, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства. Затраты, понесенные в связи с выполнением договора с покупателем, которые не приводят к возникновению запасов (или активов, попадающих в сферу применения другого стандарта), учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)8 К запасам относятся и товары, купленные и предназначенные для перепродажи, включая, например, товары, купленные организацией розничной торговли и предназначенные для перепродажи, или землю и другое имущество, предназначенные для перепродажи. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство организации, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства. Затраты, понесенные в связи с выполнением договора с покупателем, которые не приводят к возникновению запасов (или активов, попадающих в сферу применения другого стандарта), учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15. Выручка по договорам с покупателями"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 04.06.2018)8 К запасам относятся и товары, купленные и предназначенные для перепродажи, включая, например, товары, купленные организацией розничной торговли и предназначенные для перепродажи, или землю и другое имущество, предназначенные для перепродажи. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство организации, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства. Затраты, понесенные в связи с выполнением договора с покупателем, которые не приводят к возникновению запасов (или активов, попадающих в сферу применения другого стандарта), учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 04.06.2018)8 К запасам относятся и товары, купленные и предназначенные для перепродажи, включая, например, товары, купленные организацией розничной торговли и предназначенные для перепродажи, или землю и другое имущество, предназначенные для перепродажи. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство организации, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства. Затраты, понесенные в связи с выполнением договора с покупателем, которые не приводят к возникновению запасов (или активов, попадающих в сферу применения другого стандарта), учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП, совмещающему ПСН и УСН, не возбраняется торговать одновременно подакцизными товарами или маркированными товарами и другими даже в одном магазине - при условии что он ведет раздельный учет. То есть по продаже подакцизных (маркированных) товаров ИП должен отчитываться по УСН, а все остальные продажи будут подпадать под ПСН-розницу <26>. Но если раздельный учет не велся и налоговики при проверке выявили факт нарушения ПСН-ограничения <27>, бессмысленно делить выручку задним числом и подавать уточненку по УСН с отражением доходов от продажи подакцизных (маркированных) товаров - от слета с ПСН это уже не спасет <28>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП, совмещающему ПСН и УСН, не возбраняется торговать одновременно подакцизными товарами или маркированными товарами и другими даже в одном магазине - при условии что он ведет раздельный учет. То есть по продаже подакцизных (маркированных) товаров ИП должен отчитываться по УСН, а все остальные продажи будут подпадать под ПСН-розницу <26>. Но если раздельный учет не велся и налоговики при проверке выявили факт нарушения ПСН-ограничения <27>, бессмысленно делить выручку задним числом и подавать уточненку по УСН с отражением доходов от продажи подакцизных (маркированных) товаров - от слета с ПСН это уже не спасет <28>.
Готовое решение: Как отражать товары в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Списание товаров, учитываемых в розничной торговле по продажной стоимости, отражайте по продажной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)Списание товаров, учитываемых в розничной торговле по продажной стоимости, отражайте по продажной стоимости.
Статья: Взыскание убытков в виде неполученной прибыли в США
(Торкин Д.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Наряду с вариативными выделяются фиксированные затраты, размер которых имеет для истца стабильный характер и не зависит от нарушения договора (fixed costs). Деление на вариативные и фиксированные затраты имеет условный характер с той целью, чтобы выяснить, какие затраты истец мог уменьшить, а какие нет. В конкретных обстоятельствах вариативные затраты могут быть признаны фиксированными, и наоборот. Судебная практика чаще всего исходит из того, что из неполученного валового дохода следует вычитать только вариативные затраты, поскольку фиксированные затраты не могут быть уменьшены истцом без полного прекращения осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, фиксированных затрат истцу объективно невозможно избежать в рамках исполнения обязанности по уменьшению убытков. Поскольку уменьшить фиксированные расходы невозможно, то они не учитываются при проверке обязанности истца по уменьшению убытков. В отдельных случаях допускается уменьшение неполученной прибыли на сумму не только вариативных, но и фиксированных затрат. Основной принцип состоит в том, чтобы в результате взыскания неполученной прибыли истец оказался в положении, которое не лучше и не хуже, чем если бы договор был надлежащим образом исполнен. Например, если истец является розничным продавцом закупаемых товаров, то из общей выручки продавца (margin) вычитаются расходы на приобретение товаров, что дает валовую прибыль (gross profit). Из валовой прибыли вычитаются расходы на администрирование продаж, которые условно делятся на фиксированные и вариативные. В состав фиксированных расходов войдут заработная плата и компенсации сотрудникам, амортизация и обесценивание товаров, расходы на аренду имущества. Вариативными будут затраты на рекламу и продвижение товаров, комиссионные выплаты и командировочные расходы <84>.
(Торкин Д.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Наряду с вариативными выделяются фиксированные затраты, размер которых имеет для истца стабильный характер и не зависит от нарушения договора (fixed costs). Деление на вариативные и фиксированные затраты имеет условный характер с той целью, чтобы выяснить, какие затраты истец мог уменьшить, а какие нет. В конкретных обстоятельствах вариативные затраты могут быть признаны фиксированными, и наоборот. Судебная практика чаще всего исходит из того, что из неполученного валового дохода следует вычитать только вариативные затраты, поскольку фиксированные затраты не могут быть уменьшены истцом без полного прекращения осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, фиксированных затрат истцу объективно невозможно избежать в рамках исполнения обязанности по уменьшению убытков. Поскольку уменьшить фиксированные расходы невозможно, то они не учитываются при проверке обязанности истца по уменьшению убытков. В отдельных случаях допускается уменьшение неполученной прибыли на сумму не только вариативных, но и фиксированных затрат. Основной принцип состоит в том, чтобы в результате взыскания неполученной прибыли истец оказался в положении, которое не лучше и не хуже, чем если бы договор был надлежащим образом исполнен. Например, если истец является розничным продавцом закупаемых товаров, то из общей выручки продавца (margin) вычитаются расходы на приобретение товаров, что дает валовую прибыль (gross profit). Из валовой прибыли вычитаются расходы на администрирование продаж, которые условно делятся на фиксированные и вариативные. В состав фиксированных расходов войдут заработная плата и компенсации сотрудникам, амортизация и обесценивание товаров, расходы на аренду имущества. Вариативными будут затраты на рекламу и продвижение товаров, комиссионные выплаты и командировочные расходы <84>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2026)На дату продажи товара организация признает доход от обычных видов деятельности в размере продажной стоимости товара (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2026)На дату продажи товара организация признает доход от обычных видов деятельности в размере продажной стоимости товара (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель, реализуя продукцию, ошибочно относил спорную выручку, полученную вне розничной торговли, к деятельности, относящейся к ЕНВД. Соответственно, он не мог заявить о налоговых вычетах. При этом УФНС по области произвело перерасчет налога кассовым методом, однако проверка правильности данного расчета невозможна, так как отсутствуют подробные расчеты с указанием учтенных платежей, имеются лишь сводные данные по каждому контрагенту.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель, реализуя продукцию, ошибочно относил спорную выручку, полученную вне розничной торговли, к деятельности, относящейся к ЕНВД. Соответственно, он не мог заявить о налоговых вычетах. При этом УФНС по области произвело перерасчет налога кассовым методом, однако проверка правильности данного расчета невозможна, так как отсутствуют подробные расчеты с указанием учтенных платежей, имеются лишь сводные данные по каждому контрагенту.
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
Вопрос: Как устанавливаются тарифы на электроэнергию для организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Регулируемые цены (тарифы) могут устанавливаться как в числовом выражении, так и в виде формул или порядка определения таких цен (п. 1 ст. 23 Закона N 35-ФЗ, п. 11 Основ ценообразования). Методы, используемые при регулировании цен, указаны в п. 12 Основ ценообразования: метод экономически обоснованных расходов (затрат), метод индексации тарифов, метод сравнения аналогов, метод доходности инвестированного капитала и метод долгосрочной индексации необходимой валовой выручки.
(Консультация эксперта, 2026)Регулируемые цены (тарифы) могут устанавливаться как в числовом выражении, так и в виде формул или порядка определения таких цен (п. 1 ст. 23 Закона N 35-ФЗ, п. 11 Основ ценообразования). Методы, используемые при регулировании цен, указаны в п. 12 Основ ценообразования: метод экономически обоснованных расходов (затрат), метод индексации тарифов, метод сравнения аналогов, метод доходности инвестированного капитала и метод долгосрочной индексации необходимой валовой выручки.
Вопрос: Как отражаются в учете торговой организации расходы на упаковку товаров?
(Консультация эксперта, 2026)При продаже упаковки как самостоятельного товара в бухгалтерском учете организации розничной торговли могут быть произведены следующие записи (Инструкция по применению Плана счетов):
(Консультация эксперта, 2026)При продаже упаковки как самостоятельного товара в бухгалтерском учете организации розничной торговли могут быть произведены следующие записи (Инструкция по применению Плана счетов):
Типовая ситуация: Учет денег на счетах и в кассе: счета 50, 51, 55, 57
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по учету кассовых операций (счет 50.01)
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по учету кассовых операций (счет 50.01)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?