Учет розничной выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет розничной выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли выручку от продажи товаров дистанционным способом включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором розничной купли-продажи, без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли выручку от продажи товаров дистанционным способом включите в доходы от реализации в сумме, установленной договором розничной купли-продажи, без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Готовое решение: Как вести книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Данную книгу по форме N КО-5 также можно применять для учета операций по выдаче разменных денег кассиру-операционисту (например, в организации розничной торговли) и получению от него выручки за смену, если деньги передаются через уполномоченное лицо (раздатчика).
(КонсультантПлюс, 2025)Данную книгу по форме N КО-5 также можно применять для учета операций по выдаче разменных денег кассиру-операционисту (например, в организации розничной торговли) и получению от него выручки за смену, если деньги передаются через уполномоченное лицо (раздатчика).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Оспаривая законность решения налогового органа в арбитражном суде, предприниматель ссылался на неправильное определение недоимки по налогу исходя из одних лишь полученных им доходов от реализации товаров без учета относящихся к данным операциям расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Оспаривая законность решения налогового органа в арбитражном суде, предприниматель ссылался на неправильное определение недоимки по налогу исходя из одних лишь полученных им доходов от реализации товаров без учета относящихся к данным операциям расходов.
Приказ ФАС России от 07.08.2019 N 1072/19
(ред. от 25.02.2021)
"Об утверждении Методических указаний по регулированию розничных цен на сжиженный газ, реализуемый населению для бытовых нужд"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2019 N 56479)6. Часть расходов субъекта регулирования по обычным видам деятельности, которые невозможно отнести к конкретному производственному процессу, учитываются в расчете розничных цен пропорционально доле выручки (без учета покупной стоимости газа) по регулируемому виду деятельности за предыдущий период регулирования в общей сумме выручки субъекта регулирования за предыдущий период регулирования.
(ред. от 25.02.2021)
"Об утверждении Методических указаний по регулированию розничных цен на сжиженный газ, реализуемый населению для бытовых нужд"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2019 N 56479)6. Часть расходов субъекта регулирования по обычным видам деятельности, которые невозможно отнести к конкретному производственному процессу, учитываются в расчете розничных цен пропорционально доле выручки (без учета покупной стоимости газа) по регулируемому виду деятельности за предыдущий период регулирования в общей сумме выручки субъекта регулирования за предыдущий период регулирования.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
Типовая ситуация: Товары в оптовой и розничной торговле: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывают в общем порядке - в доходах выручку без НДС, в расходах всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?
Статья: Взыскание убытков в виде неполученной прибыли в США
(Торкин Д.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Наряду с вариативными выделяются фиксированные затраты, размер которых имеет для истца стабильный характер и не зависит от нарушения договора (fixed costs). Деление на вариативные и фиксированные затраты имеет условный характер с той целью, чтобы выяснить, какие затраты истец мог уменьшить, а какие нет. В конкретных обстоятельствах вариативные затраты могут быть признаны фиксированными, и наоборот. Судебная практика чаще всего исходит из того, что из неполученного валового дохода следует вычитать только вариативные затраты, поскольку фиксированные затраты не могут быть уменьшены истцом без полного прекращения осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, фиксированных затрат истцу объективно невозможно избежать в рамках исполнения обязанности по уменьшению убытков. Поскольку уменьшить фиксированные расходы невозможно, то они не учитываются при проверке обязанности истца по уменьшению убытков. В отдельных случаях допускается уменьшение неполученной прибыли на сумму не только вариативных, но и фиксированных затрат. Основной принцип состоит в том, чтобы в результате взыскания неполученной прибыли истец оказался в положении, которое не лучше и не хуже, чем если бы договор был надлежащим образом исполнен. Например, если истец является розничным продавцом закупаемых товаров, то из общей выручки продавца (margin) вычитаются расходы на приобретение товаров, что дает валовую прибыль (gross profit). Из валовой прибыли вычитаются расходы на администрирование продаж, которые условно делятся на фиксированные и вариативные. В состав фиксированных расходов войдут заработная плата и компенсации сотрудникам, амортизация и обесценивание товаров, расходы на аренду имущества. Вариативными будут затраты на рекламу и продвижение товаров, комиссионные выплаты и командировочные расходы <84>.
(Торкин Д.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Наряду с вариативными выделяются фиксированные затраты, размер которых имеет для истца стабильный характер и не зависит от нарушения договора (fixed costs). Деление на вариативные и фиксированные затраты имеет условный характер с той целью, чтобы выяснить, какие затраты истец мог уменьшить, а какие нет. В конкретных обстоятельствах вариативные затраты могут быть признаны фиксированными, и наоборот. Судебная практика чаще всего исходит из того, что из неполученного валового дохода следует вычитать только вариативные затраты, поскольку фиксированные затраты не могут быть уменьшены истцом без полного прекращения осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, фиксированных затрат истцу объективно невозможно избежать в рамках исполнения обязанности по уменьшению убытков. Поскольку уменьшить фиксированные расходы невозможно, то они не учитываются при проверке обязанности истца по уменьшению убытков. В отдельных случаях допускается уменьшение неполученной прибыли на сумму не только вариативных, но и фиксированных затрат. Основной принцип состоит в том, чтобы в результате взыскания неполученной прибыли истец оказался в положении, которое не лучше и не хуже, чем если бы договор был надлежащим образом исполнен. Например, если истец является розничным продавцом закупаемых товаров, то из общей выручки продавца (margin) вычитаются расходы на приобретение товаров, что дает валовую прибыль (gross profit). Из валовой прибыли вычитаются расходы на администрирование продаж, которые условно делятся на фиксированные и вариативные. В состав фиксированных расходов войдут заработная плата и компенсации сотрудникам, амортизация и обесценивание товаров, расходы на аренду имущества. Вариативными будут затраты на рекламу и продвижение товаров, комиссионные выплаты и командировочные расходы <84>.
Вопрос: Об уплате НДС физлицами; о применении ККТ кредитными организациями.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17775)В целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) определены правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-07-14/17775)В целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) определены правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)На дату продажи товара организация признает доход от обычных видов деятельности в размере продажной стоимости товара (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)На дату продажи товара организация признает доход от обычных видов деятельности в размере продажной стоимости товара (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН продажу товаров в розницу с одновременным получением оплаты отражайте в общем порядке, но без операций, связанных с начислением НДС.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 80 000 руб. - поступила розничная выручка от покупателей.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 80 000 руб. - поступила розничная выручка от покупателей.
Готовое решение: Как отражать товары в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Списание товаров, учитываемых в розничной торговле по продажной стоимости, отражайте по продажной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание товаров, учитываемых в розничной торговле по продажной стоимости, отражайте по продажной стоимости.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в период действия патентов при осуществлении розничной торговли через магазин ИП систематически реализовывал подакцизные товары. Позднее для их продажи ИП установил отдельный контрольно-кассовый аппарат, используемый для учета доходов, полученных от реализации товаров, для целей УСН.