Учет резерва отпусков в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет резерва отпусков в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В организации есть работники, отбывающие наказание в виде исправительных работ. Нужно ли учитывать их при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В организации есть работники, отбывающие наказание в виде исправительных работ. Нужно ли учитывать их при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В организации есть работники, отбывающие наказание в виде исправительных работ. Нужно ли учитывать их при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете?
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь плательщиком налога на прибыль и формируете в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то вы можете использовать его для оплаты отпуска, предоставляемого авансом. В связи с тем что в налоговом и бухгалтерском учете резервы на оплату отпуска формируются по-разному, противоречий здесь быть не должно (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-03-06/2/2320).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь плательщиком налога на прибыль и формируете в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то вы можете использовать его для оплаты отпуска, предоставляемого авансом. В связи с тем что в налоговом и бухгалтерском учете резервы на оплату отпуска формируются по-разному, противоречий здесь быть не должно (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-03-06/2/2320).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 1. Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение года в налоговом учете были сформированы следующие показатели.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 1. Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение года в налоговом учете были сформированы следующие показатели.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, если для целей налогообложения прибыли формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2025)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. При этом в случае превышения затрат на выплату отпускных и начисленных на них страховых взносов, фактически понесенных организацией в налоговом периоде, над суммой сформированного в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же сумма резерва больше фактически понесенных организацией затрат, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. При этом в случае превышения затрат на выплату отпускных и начисленных на них страховых взносов, фактически понесенных организацией в налоговом периоде, над суммой сформированного в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же сумма резерва больше фактически понесенных организацией затрат, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)При создании резерва на оплату отпусков отчисления в него в течение года равномерно включаются в расходы. В дальнейшем сами отпускные и страховые взносы на них надо списывать за счет созданного резерва.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)При создании резерва на оплату отпусков отчисления в него в течение года равномерно включаются в расходы. В дальнейшем сами отпускные и страховые взносы на них надо списывать за счет созданного резерва.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.7. Вариант 1. Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.7. Вариант 1. Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва).
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва).
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)На сумму доплаты отпускных нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, ее возможно учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму доплаты отпускных нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, ее возможно учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация "Альфа" учитывает расходы на отпуска по факту (в размере фактических затрат на оплату отпусков). Резерв на отпуска в налоговом учете не создается. В течение 2023 года в налоговом учете были сформированы следующие показатели: