Учет регулярных платежей за пользование недрами
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет регулярных платежей за пользование недрами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Плательщик оспаривает доначисление регулярных платежей за пользование недрами из-за претензии к их расчету
(КонсультантПлюс, 2025)Например, когда платеж при проведении разведочных работ рассчитан исходя из площади участка недр, на которой запасы полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов, а не из площади участка, указанной в лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)Например, когда платеж при проведении разведочных работ рассчитан исходя из площади участка недр, на которой запасы полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов, а не из площади участка, указанной в лицензии
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2024 N 08АП-3950/2024 по делу N А81-12173/2023
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта, возврате необоснованно списанных денежных средств.
Решение: Требование удовлетворено.Вышестоящий налоговый орган, проанализировав список истребуемых документов, пришел к выводу о том, что Обществом фактически не представлено 2 документа - лицензии на право пользования недрами СЛХ 02570 НП, СЛХ 02571 НП, поскольку сведения о размере регулярных платежей за пользование недрами; документы, подтверждающие налогооблагаемую площадь месторождения, а также сведения о площади участка недр, на которой объемы общераспространенных полезных ископаемых (за исключением площади горного отвода) установлены и учтены Государственным балансом запасов полезных ископаемых Российской Федерации в соответствии с лицензией указаны в приложениях к лицензиям, являющихся их неотъемлемой частью, в связи с чем, не могут являться самостоятельными документами.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта, возврате необоснованно списанных денежных средств.
Решение: Требование удовлетворено.Вышестоящий налоговый орган, проанализировав список истребуемых документов, пришел к выводу о том, что Обществом фактически не представлено 2 документа - лицензии на право пользования недрами СЛХ 02570 НП, СЛХ 02571 НП, поскольку сведения о размере регулярных платежей за пользование недрами; документы, подтверждающие налогооблагаемую площадь месторождения, а также сведения о площади участка недр, на которой объемы общераспространенных полезных ископаемых (за исключением площади горного отвода) установлены и учтены Государственным балансом запасов полезных ископаемых Российской Федерации в соответствии с лицензией указаны в приложениях к лицензиям, являющихся их неотъемлемой частью, в связи с чем, не могут являться самостоятельными документами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты регулярных платежей за пользование недрами?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма регулярных платежей исчисляется в расчете регулярных платежей за пользование недрами в полных рублях с учетом правил округления (п. 5.3 Порядка заполнения расчета платежей).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма регулярных платежей исчисляется в расчете регулярных платежей за пользование недрами в полных рублях с учетом правил округления (п. 5.3 Порядка заполнения расчета платежей).
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Комментируемая статья закрепляет пределы, с учетом которых устанавливается конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами.
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Комментируемая статья закрепляет пределы, с учетом которых устанавливается конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1
(ред. от 31.07.2025)
"О недрах"Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.
(ред. от 31.07.2025)
"О недрах"Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805)Регулярные платежи за пользование недрами, установленные Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", не включаются в состав совокупной обязанности.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805)Регулярные платежи за пользование недрами, установленные Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", не включаются в состав совокупной обязанности.
Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами до госрегистрации лицензии на нового недропользователя при комплексной реорганизации; об отражении комплексной реорганизации в ЕГРЮЛ.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 НК РФ основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 НК РФ основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)Администрирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами, таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов в целях раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, если Указаниями не установлено иное:
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)Администрирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами, таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов в целях раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, если Указаниями не установлено иное:
Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами при проведении комплексной реорганизации налогоплательщика путем выделения с одновременным присоединением.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-06-05-01/24299)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 Кодекса основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-06-05-01/24299)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 Кодекса основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, до установления уточненной границы горного отвода в расчет размера регулярных платежей за пользование недрами включается вся площадь участка недр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, до установления уточненной границы горного отвода в расчет размера регулярных платежей за пользование недрами включается вся площадь участка недр.