Учет реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 20АП-2329/2024 по делу N А54-2381/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что вывод об отсутствии необходимости приобретения товаров у спорных контрагентов сделан налоговым органом без учета реализации лома ОО "ВМС", не свидетельствует об ошибочности составленного товарного баланса. Целью составления товарного баланса являлось выяснение необходимости (отсутствие необходимости) в закупке у спорных контрагентов именно металлоизделий. Для этого анализировались такие показатели, как "объем приобретенного лома", "объем приобретенного товара с НДС у поставщиков", "объем переданного сырья в переработку", "объем выпущенной готовой продукции из переработанного сырья", "объем реализованного товара покупателям", чтобы в итоге получить такой показатель как "остаток готовой продукции". Показатель "объем реализованного лома" не участвует в расчете, поскольку не влияет на показатель "остаток готовой продукции".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что вывод об отсутствии необходимости приобретения товаров у спорных контрагентов сделан налоговым органом без учета реализации лома ОО "ВМС", не свидетельствует об ошибочности составленного товарного баланса. Целью составления товарного баланса являлось выяснение необходимости (отсутствие необходимости) в закупке у спорных контрагентов именно металлоизделий. Для этого анализировались такие показатели, как "объем приобретенного лома", "объем приобретенного товара с НДС у поставщиков", "объем переданного сырья в переработку", "объем выпущенной готовой продукции из переработанного сырья", "объем реализованного товара покупателям", чтобы в итоге получить такой показатель как "остаток готовой продукции". Показатель "объем реализованного лома" не участвует в расчете, поскольку не влияет на показатель "остаток готовой продукции".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом в п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации лома налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом в п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации лома налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.06.2021 N 1015
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")д) требований по обеспечению полноты учета, сбора, переработки и реализации лома и отходов драгоценных металлов;
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")д) требований по обеспечению полноты учета, сбора, переработки и реализации лома и отходов драгоценных металлов;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Применимы ли к вознаграждению арбитражного управляющего при ненадлежащем исполнении им обязанностей положения о соразмерном уменьшении цены
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, арбитражный управляющий Захарова Е.Б. ссылается в кассационной жалобе на то, что ею был реализован лом, находившийся на территории ЗАО "Мценскмебель", который не был отражен в бухгалтерском учете должника и на который отсутствовали правопритязания иных лиц. Средства от реализации этого лома поступили на счет должника, именно из этих средств ею производились расходы, которые впоследствии судами были признаны неправомерными. В связи с этим, по мнению заявителя кассационной жалобы, указанные расходы не могут быть признаны убытками должника. Суд округа не может согласиться с данной позицией. Средства от реализации лома поступили в конкурсную массу должника и должны были расходоваться в соответствии с законодательством о банкротстве добросовестно и разумно. Факт неотражения в бухгалтерском учете должника указанных товарно-материальных ценностей не дает оснований арбитражному управляющему расходовать средства от реализации этого имущества с нарушением норм права.
Применимы ли к вознаграждению арбитражного управляющего при ненадлежащем исполнении им обязанностей положения о соразмерном уменьшении цены
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, арбитражный управляющий Захарова Е.Б. ссылается в кассационной жалобе на то, что ею был реализован лом, находившийся на территории ЗАО "Мценскмебель", который не был отражен в бухгалтерском учете должника и на который отсутствовали правопритязания иных лиц. Средства от реализации этого лома поступили на счет должника, именно из этих средств ею производились расходы, которые впоследствии судами были признаны неправомерными. В связи с этим, по мнению заявителя кассационной жалобы, указанные расходы не могут быть признаны убытками должника. Суд округа не может согласиться с данной позицией. Средства от реализации лома поступили в конкурсную массу должника и должны были расходоваться в соответствии с законодательством о банкротстве добросовестно и разумно. Факт неотражения в бухгалтерском учете должника указанных товарно-материальных ценностей не дает оснований арбитражному управляющему расходовать средства от реализации этого имущества с нарушением норм права.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в налоговом учете расходы на демонтаж здания признаются внереализационными, расходы на сортировку - прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Доходы в виде рыночной стоимости лома признаются внереализационными, выручка от реализации лома признается доходом от реализации, который может быть уменьшен на стоимость оприходованного лома.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в налоговом учете расходы на демонтаж здания признаются внереализационными, расходы на сортировку - прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Доходы в виде рыночной стоимости лома признаются внереализационными, выручка от реализации лома признается доходом от реализации, который может быть уменьшен на стоимость оприходованного лома.
Готовое решение: Как учреждению списать компьютер
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить операции по учету и реализации деталей (лома), содержащих драгметаллы
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить операции по учету и реализации деталей (лома), содержащих драгметаллы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации при ликвидации объекта ОС организация в обязательном порядке осуществляет сбор микросхем, содержащих золото. В данном случае такие микросхемы не могут быть использованы по прямому назначению, поскольку фактически являются ломом (подлежащими ликвидации изделиями, которые содержат драгметалл). Этот лом реализуется аффинажной организации.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации при ликвидации объекта ОС организация в обязательном порядке осуществляет сбор микросхем, содержащих золото. В данном случае такие микросхемы не могут быть использованы по прямому назначению, поскольку фактически являются ломом (подлежащими ликвидации изделиями, которые содержат драгметалл). Этот лом реализуется аффинажной организации.